審計(jì)學(xué)-第十二講：作業(yè)題(生產(chǎn)循環(huán))1

審計(jì)學(xué)作業(yè)題（生產(chǎn)循環(huán)） 一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察客戶存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了（ D ）。A.查明是否漏盤某些主要的存貨項(xiàng)目B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點(diǎn)指示是否貫徹執(zhí)行D.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)2、對(duì)存貨的盤點(diǎn)，屬于（A ） A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé) D、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任3、以下哪項(xiàng)是生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試的重要環(huán)節(jié)（ A ） A、成本會(huì)計(jì)控制測試 B、購貨業(yè)務(wù)測試 C、實(shí)施簡易測試 D、購貨業(yè)務(wù)年底截止測試4、存貨成本審計(jì)不應(yīng)包括的內(nèi)容有（ D ） A、制造費(fèi)用的審計(jì) B、主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì) C、直接材料成本、人工成本的審計(jì) D、管理費(fèi)用的審計(jì)5. 存貨截止錯(cuò)誤，一般也會(huì)引起應(yīng)付賬款的錯(cuò)誤，當(dāng)存貨的截止出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)（ B ）。 A、同時(shí)虛增資產(chǎn)、虛增負(fù)債、虛增利潤 B、同時(shí)虛增資產(chǎn)、虛增負(fù)債、虛減利潤 C、同時(shí)虛減資產(chǎn)、虛減負(fù)債、虛減利潤 D、同時(shí)虛減資產(chǎn)、虛增負(fù)債、虛增利潤 6、深圳天華永健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊正在對(duì)河南遠(yuǎn)安股份有限公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，楊負(fù)責(zé)遠(yuǎn)安公司生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)，在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，助理人員趙東先后提出以下問題，請(qǐng)代楊做出專業(yè)判斷。遠(yuǎn)安公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料成本，某種材料2004年年末結(jié)存數(shù)量為20千克，金額為4000元。趙東在核對(duì)購貨發(fā)票，確認(rèn)12月份共有三筆購貨業(yè)務(wù)，第一筆購進(jìn)10千克，單價(jià)100元，第二筆購進(jìn)20千克，單價(jià)150元，第三筆購進(jìn)10千克，單價(jià)200元。則2004年遠(yuǎn)安公司這種材料的發(fā)出成本（B）。 A、少轉(zhuǎn)500元 B、多轉(zhuǎn)500元 C、少轉(zhuǎn)3500元 D、多轉(zhuǎn)3500元 7、在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是（ D ）。A、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否合法且一貫；B、樣本量的選擇是否具有代表性C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確；D、是否有抵押、擔(dān)保的存貨 8、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試是證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)存貨的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要措施。在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的計(jì)價(jià)測試程序是（ A ）。A、審核存貨價(jià)格的組成內(nèi)容 ；B、按所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選樣本進(jìn)行測試 C、排除企業(yè)已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響；D、將測試結(jié)果與企業(yè)賬面記錄進(jìn)行對(duì)比 9、在存貨計(jì)價(jià)測試中運(yùn)用變量抽樣時(shí)，對(duì)存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)采用（ D ）的方法。 A、系統(tǒng)抽樣 B、隨機(jī)抽樣 C、判斷抽樣 D、分層抽樣 10、觀察客戶存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了（D ）。 A、查明客戶是否漏盤某些重要存貨項(xiàng)目 ；B、鑒定存貨的質(zhì)量 C、了解存貨的所有權(quán)是否歸屬客戶； D、獲得存貨是否實(shí)際存在的審計(jì)證據(jù) 11、在盤點(diǎn)特殊類型存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要采用特殊的方法。對(duì)于以下特殊類型存貨，可能會(huì)采用高空攝影方法進(jìn)行監(jiān)盤的是（ C ）。 A、木材、鋼線圈、管子 B、貴金屬、玉石、翡翠 C、海產(chǎn)品、飛禽、珍珠 D、紙漿用木材、牲畜群 12、當(dāng)存在以下情況時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（ B ）。 A、市價(jià)持續(xù)下跌，并在一年內(nèi)無回升希望 B、生產(chǎn)中不需要、且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 C、存貨市價(jià)因技術(shù)原因已跌到成本以下 D、存貨市價(jià)因供求或過時(shí)等原因已跌到成本以下 13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（ D ）。A、受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌 B、當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損 C、為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨 D、委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌 14、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（ D ）。 A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序 B、對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)D、存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單） 15、如果被審計(jì)單位的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額的較大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采用（ C ）為主的審計(jì)程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨“存在或發(fā)生”的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。 A、分析性復(fù)核 B、控制測試 C、實(shí)質(zhì)性測試 D、穿行測試 16、請(qǐng)指出以下關(guān)于存貨審計(jì)的程序不正確的是（ D ）。 A、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序 B、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法 C、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序 D、按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點(diǎn)范圍 17、應(yīng)付工資的審計(jì)目標(biāo)不應(yīng)包括（ A ）。 A、確定應(yīng)付工資是否存在 B、確定應(yīng)付工資計(jì)提和支出的記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理 C、確定應(yīng)付工資期末余額是否正確 D、確定應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng) 18、助理人員趙東對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，下列（ A ）程序并非必須實(shí)施的。 A、查明制造費(fèi)用的分配方法是否符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件和受益原則 B、對(duì)按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際的差異是否及時(shí)調(diào)整 C、審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查制造費(fèi)用的核算內(nèi)容及范圍是否正確 D、對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行截止測試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象 19、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有( D)。 A受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C為取得銀行貸款，已作抵押的存貨D委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌 （2）.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是(D )。A有關(guān)存貨完整性和存在或發(fā)生認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)B對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額C存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單) （3）.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是(A )。 A對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性B提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映 二、判斷題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，主要按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)。（ 對(duì) ） 2、如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）而并無購貨發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審核每一驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上面是否加蓋暫估入庫印章，否則，則認(rèn)定被審計(jì)單位少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款。（ 對(duì) ） 3、只要貨物的入庫與入賬均在同一會(huì)計(jì)期間，就不存在利用購貨截止期進(jìn)行舞弊的行為。（ 錯(cuò) ） 4、存貨期末盤點(diǎn)是存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（ 錯(cuò) ）5、監(jiān)盤程序所得到的是實(shí)物證據(jù)，它不僅能保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，而且也能對(duì)該存貨的價(jià)值和完整性提供審計(jì)證據(jù)。（ 錯(cuò) ）6、存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。（ 對(duì) ）7、作為一般公認(rèn)審計(jì)程序，存貨監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證一樣，都存在一些令人滿意的替代程序。（ 錯(cuò) ）三、簡答題1、存貨監(jiān)盤是獲取有關(guān)期末存貨存在性和狀況的重要審計(jì)程序，存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告有著重要影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤，如果存在以下情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，依照規(guī)定的審計(jì)程序，仍未能獲取有關(guān)上期期末存貨的存在性和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施存貨監(jiān)盤，也未能實(shí)施替代審計(jì)程序。（4）因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在預(yù)定日期存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已完成。 要求：（1）針對(duì)情況13，請(qǐng)分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表什么類型審計(jì)的報(bào)告。對(duì)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其嚴(yán)重程度，發(fā)表保留或否定意見。 對(duì)2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其嚴(yán)重程度，發(fā)表保留或無法表示意見。對(duì)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其嚴(yán)重程度，發(fā)表保留或無法表示意見。（2）針對(duì)情況4，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？可考慮實(shí)施的替代程序由哪些？ 如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在