《公路水運行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》.doc

公路水運行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿） 公路水運行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）第一章總則第一條為加強公路水運行業(yè)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，推動行業(yè)廉政建設(shè)，促進交通運輸事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國審計法審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定以及國家其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合交通運輸行業(yè)實際，制定本規(guī)定。 第二條各級交通運輸主管部門及所屬行政、事業(yè)單位和國有企業(yè)（含駐外機構(gòu)，以下簡稱交通運輸單位）的內(nèi)部審計工作，以及各級交通運輸主管部門對其所屬單位及行業(yè)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指各級交通運輸主管部門所屬單位投資設(shè)立的國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，以及各級交通運輸主管部門管理的企業(yè)（含代管企業(yè)）。 第三條本規(guī)定所稱的公路水運行業(yè)內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)部審計），是指交通運輸單位對本單位及所屬單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。 第四條交通運輸單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計制度，結(jié)合本單位實際情況，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。 第五條下屬單位、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的交通運輸部所屬單位，應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)。 未設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的交通運輸部所屬單位，應(yīng)當(dāng)指定履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計崗位，配備專職的內(nèi)部審計人員。 第六條獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作。 第二章審計機構(gòu)和人員第七條各級交通運輸主管部門及其所屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作。 國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作。 第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。 交通運輸單位應(yīng)當(dāng)嚴格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。 內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景，并按照有關(guān)規(guī)定任免。 交通運輸部所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人任免前應(yīng)當(dāng)征求上級主管單位的意見。 第九條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員并保持相對穩(wěn)定。 除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負責(zé)。 第十條交通運輸單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法依規(guī)獨立履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。 第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。 第十二條對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)，由上級主管部門或所在單位予以表彰。 第三章審計職責(zé)權(quán)限第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)（一）對貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；（二）對發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；（三）對財政財務(wù)收支進行審計；（四）對固定資產(chǎn)投資項目進行審計；（五）對境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；（六）對經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（七）對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計；（八）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；（九）對非稅收入的征收、管理使用情況進行審計；（十）對所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；（十一）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。 第十四條交通運輸主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)組織對國家重點交通運輸基本建設(shè)項目的績效審計和審計調(diào)查等。 第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；（二）參加有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；（四）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；（五）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；（十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會、主要負責(zé)人提出表彰建議。 第十六條交通運輸單位黨組織、董事會、主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。 第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，可委托下級內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，并指導(dǎo)審計工作開展。 下級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按要求及時辦理，接受指導(dǎo)并報告工作。 第十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按要求向上級內(nèi)部審計機構(gòu)報送下列資料（一）內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié)；（二）交通運輸審計統(tǒng)計報表；（三）審計決定及審計報告（或?qū)徲嬕庖姡?；（四）重大違紀(jì)違法問題的專項審計報告；（五）本單位內(nèi)部審計工作制度；（六）內(nèi)部審計工作信息、經(jīng)驗材料；（七）其他有關(guān)資料。 第四章審計程序第十九條內(nèi)部審計的實施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十條內(nèi)部審計工作的一般程序是（一）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，編制年度審計工作計劃，報經(jīng)批準(zhǔn)后實施。 （二）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組，審計組由審計組組長和其他成員組成。 審計組實行組長負責(zé)制。 （三）審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的情況，編制審計方案，確定審計范圍、內(nèi)容、方式和進度安排。 （四）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計3日前向被審計單位或相關(guān)人員送達審計通知書。 特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達審計通知書。 （五）內(nèi)部審計人員獲取的證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員簽名或單位蓋章；不能取得簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 （六）內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計證據(jù)材料，編制審計工作底稿。 （七）審計組應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，經(jīng)審批后，征求被審計單位的意見，經(jīng)濟責(zé)任審計報告還應(yīng)當(dāng)征求被審計人員的意見。 被審計單位或相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，提出書面反饋意見。 在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面反饋意見的，視同無異議。 被審計單位或者有關(guān)人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實，并根據(jù)核實情況對審計報告作出必要的修改。 （八）審計組對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要進行處理處罰的應(yīng)當(dāng)起草審計決定。 （九）審計組將征求意見后的審計報告、審計工作底稿、審計證據(jù)材料以及被審計單位或相關(guān)人員的書面反饋意見，起草的審計決定送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或其授權(quán)人員進行復(fù)核。 復(fù)核完畢，起草正式審計報告（審計意見）或?qū)徲嫑Q定，連同被審計單位的書面意見，一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)（或本單位）負責(zé)人審批。 （十）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告（審計意見）或?qū)徲嫑Q定送達被審計單位或相關(guān)人員；被審計單位或相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告（審計意見）或?qū)徲嫑Q定，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果。 （十一）被審計單位或相關(guān)人員對經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告（審計意見）或?qū)徲嫑Q定如有異議，可向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位申請審計復(fù)核；在未作出新的決定之前，原經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告（審計意見）和審計決定仍然有效。 （十二）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)檢查或了解被審計單位或其他有關(guān)單位的整改情況并取得相關(guān)證明材料，必要時應(yīng)當(dāng)進行后續(xù)審計。 第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，并按檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以參照國家有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定執(zhí)行。 第五章審計結(jié)果運用第二十三條交通運輸單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確單位主要負責(zé)人為審計問題整改第一責(zé)任人。 對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)。 交通運輸單位應(yīng)當(dāng)通過審計整改跟蹤督查、追責(zé)問責(zé)、通報和公開等措施，建立健全審計結(jié)果及審計整改結(jié)果運用機制。 第二十四條交通運輸單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。 第二十五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。 內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部，年度預(yù)算和項目資金安排等相關(guān)決策的重要依據(jù)。 第二十六條內(nèi)部審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)的嚴重違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限，移交本單位組織人事等部門或被審計單位。 組織人事等部門或被審計單位應(yīng)當(dāng)及時將問題處理結(jié)果反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。 第二十七條交通運輸單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限，依法依規(guī)及時移送有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。 第二十八條交通運輸單位在履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和各類審計成果。 對所屬單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，可視情況不再在審計報告中反映。 第六章指導(dǎo)和監(jiān)督第二十九條交通運輸部內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)指導(dǎo)公路水運行業(yè)內(nèi)部審計工作。 省級及省級以下交通運輸主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照行政管理關(guān)系和職責(zé)分級負責(zé)指導(dǎo)本地區(qū)行業(yè)內(nèi)部審計工作。 第三十條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，按要求向同級審計機關(guān)備案有關(guān)審計資料。 第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會、主要負責(zé)人報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。 第三十二條內(nèi)部審計機構(gòu)管理所屬單位、指導(dǎo)行業(yè)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是（一）研究制定內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；（二）檢查、督促所屬單位、指導(dǎo)本行業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作；（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；（四）組織開展專項審計和審計調(diào)查；（五）監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。 第三十三條內(nèi)部審計機構(gòu)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 第三十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對所屬單位報送的年度審計計劃進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。 第三十五條內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對所屬單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進行指導(dǎo)和監(jiān)督。 對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)通報批評并視情況抄送上級內(nèi)部審計機構(gòu)。 第三十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新審計工作方法，充分利用先進的審計技術(shù)，促進內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量不斷提高。 第七章責(zé)任追究第三十七條被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會、主要負責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；（四）整改不力、屢審屢犯的；（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。 第三十八條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的