財(cái)務(wù)報(bào)表附注(1).doc

第6章 財(cái)務(wù)報(bào)表附注1、 什么是企業(yè)的會(huì)計(jì)政策：2、 會(huì)計(jì)政策變更的條件是什么？3、 會(huì)計(jì)政策變更后的會(huì)計(jì)處理方法如何選擇？在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更的披露？4、 追溯調(diào)整法如何應(yīng)用？5、 什么是會(huì)計(jì)估計(jì)變更？為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更？6、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法及如何在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露？7、 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理方法有幾種？8、 前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理方法如何選擇？如何在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露前期重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？9、 財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括哪些內(nèi)容？10、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的含義？調(diào)整事項(xiàng)的處理方法？11、關(guān)聯(lián)方關(guān)系如何判斷？關(guān)聯(lián)方交易如何進(jìn)行披露？12、甲公司2008年4月銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)為70 200萬(wàn)元，乙企業(yè)于5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備3 510萬(wàn)元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額為76000萬(wàn)元，其中66 690萬(wàn)元列為該應(yīng)收賬款。甲公司于2009年3月2日（匯算清繳前）收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假設(shè)按照稅法規(guī)定，甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除。本年度除壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：判斷上述事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)？并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？13、甲公司2008年初執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2009年12月在財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)：2008年12月初，公司支付700萬(wàn)元購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，12月末的收盤(pán)價(jià)為760萬(wàn)元。而甲公司按其購(gòu)買(mǎi)成本列入資產(chǎn)負(fù)債表中。假設(shè)按稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得稅額。企業(yè)的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：編制會(huì)計(jì)分錄對(duì)上述的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正？13、2009年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題: 考核資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)差錯(cuò)更正收入（本題附答案，目的是讓同學(xué)們更深入理解此部分內(nèi)容的應(yīng)用）甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： （1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。 2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，B產(chǎn)品已銷(xiāo)售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。 2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本780萬(wàn)元。 2008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，擁有丁公司60有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬(wàn)。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。 （3）其他資料上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司適用的所得稅稅率為25；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。要求： （1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。（2）對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（3）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。（4）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”、“盈余公積法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。 資料（1）中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：、。（2）對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 資料（1）調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整 950（2000100）50貸：應(yīng)收賬款950借：發(fā)出商品800（160050）貸：以前年度損益調(diào)整800 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅37.5（950800）25貸：以前年度損益調(diào)整37.5資料（2）調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：預(yù)收賬款1000 借：庫(kù)存商品780貸：以前年度損益調(diào)整780借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅55（22025）貸：以前年度損益調(diào)整55資料（3）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20借：遞延所得稅資產(chǎn)5（2025） 貸：以前年度損益調(diào)整5（3）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。資料（2）中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：、。（4）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 資料（1）調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51貸：應(yīng)收賬款351 借：庫(kù)存商品240貸：以前年度損益調(diào)整240借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅15（6025）貸：以前年度損益調(diào)整15資料