工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算.docx

工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算工業(yè)企業(yè)的概述工業(yè)企業(yè)是按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求面向市場、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自我積累、自我發(fā)展的產(chǎn)品制造企業(yè)。它的基本任務(wù)是努力增加產(chǎn)品年產(chǎn)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大花色品種，滿足市場需求，加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)行技術(shù)改造，減少活勞動和物化勞動耗費(fèi)，降低成本，增加盈利，提高經(jīng)濟(jì)效益，為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)積累更多資金。工業(yè)企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的財(cái)產(chǎn)、物資，這些再生產(chǎn)過程中財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)就是資金。隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，資金以貨幣資金-儲備資金-生產(chǎn)資金-成品資金-貨幣資金的形式不斷運(yùn)動，資金投入企業(yè)后，依次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要用貨幣購買材料、物資，并按照等價交換的原則支付貨款及采購費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。這時資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。在生產(chǎn)過程中，企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品，發(fā)生固定資產(chǎn)和材料等物化勞動和勞動者活勞動的耗費(fèi)，這些生產(chǎn)費(fèi)用要軌跡和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金從儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。產(chǎn)品制成以后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。在銷售過程中，企業(yè)出售產(chǎn)品，并根據(jù)等價交換的原則收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)，其間還要交付營業(yè)費(fèi)用、繳納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。這些都是在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所以，這三個過程以及資金的投入、調(diào)整、推出等經(jīng)濟(jì)活動，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算的內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算一、資金籌集的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金所設(shè)置的主要賬戶包括：實(shí)收資本，短期借款，長期借款，固定資產(chǎn)，工程物資主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、收到以資金方式注入的股本借：銀行存款_貸：實(shí)收資本-XXX投資2、收到以實(shí)物方式注入的股本借：固定資產(chǎn)_貸：實(shí)收資本-XX單位投資3、臨時向銀行借款借：銀行存款_貸：短期借款4、向銀行貸長期款購買設(shè)備借：銀行存款_貸：長期借款借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備_貸：銀行存款PS：根據(jù)增值稅會計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價值。5、進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料，向銀行借入長期借款支付價款借：銀行存款_貸：長期借款借：工程物資_貸：銀行存款二、供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程中設(shè)置的主要賬戶包括：物資采購，原材料，應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)交稅金等。供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算6、向外單位購貨，材料驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票形式支付借: 物資采購_應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）_貸：應(yīng)付票據(jù)7、向本地單位購貨，材料驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付借：物資采購_應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）_貸：銀行存款8、支付運(yùn)費(fèi)（現(xiàn)金或銀行存款）借：物資采購_貸：銀行存款_現(xiàn)金9、商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地單位材料款借：應(yīng)付票據(jù)_貸：銀行存款10、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：原材料_貸：物資采購三、生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程中設(shè)置的主要賬戶包括：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，待攤費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用，庫存商品，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，累計(jì)折舊等。生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算11、從倉庫領(lǐng)料用于制造，車間一般消耗及管理部門領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本_制造費(fèi)用_管理費(fèi)用_貸：原材料12、結(jié)算工資借：生產(chǎn)成本_制造費(fèi)用_管理費(fèi)用_貸：應(yīng)付工資13、從銀行體現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資借：現(xiàn)金_貸：銀行存款14、發(fā)放工資借：應(yīng)付工資_貸：現(xiàn)金15、計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本_制造費(fèi)用_管理費(fèi)用_貸：應(yīng)付福利費(fèi)16、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)水電費(fèi)等借：管理費(fèi)用_貸：銀行存款17、以銀行存款預(yù)付6個月的報(bào)刊雜志費(fèi)用借：待攤費(fèi)用_貸：銀行存款18、預(yù)提本月的財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用_貸：預(yù)提費(fèi)用19、攤銷本月行政管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志借：管理費(fèi)用_貸：待攤費(fèi)用20、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用_管理費(fèi)用_貸：累計(jì)折舊21、預(yù)提修理費(fèi)用借：制造費(fèi)用_管理費(fèi)用_貸：預(yù)提費(fèi)用-修理費(fèi)22、將本月制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本_貸：制造費(fèi)用23、產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫存商品_貸：生產(chǎn)成本四、銷售過程及利潤和利潤分配核算銷售過程中所設(shè)置的賬戶包括：主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，應(yīng)收賬款等。銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算24、向本地某廠發(fā)貨，貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款_貸：主營業(yè)務(wù)收入_應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25、結(jié)算已銷產(chǎn)品消費(fèi)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加_貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅26、銀行存款支付包裝費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用_貸：銀行存款27、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本_貸：庫存商品28、現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)用借:營業(yè)費(fèi)用_貸：現(xiàn)金利潤和利潤分配過程中所設(shè)置的賬戶有：其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)支出，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，投資收益，本年利潤，利潤分配，應(yīng)付股利，所得稅，盈余公積等利潤和利潤分配中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算29、出售一批材料，款已到存入銀行借：銀行存款_貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本借：其他業(yè)務(wù)支出_貸：原材料31、現(xiàn)金支付交通違章罰款借：營業(yè)外支出_貸：現(xiàn)金32、沒收逾期未退回包裝物押金借：其他應(yīng)收款_貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33、結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤借：主營業(yè)務(wù)收入_其他業(yè)務(wù)收入_營業(yè)外收入_貸：本年利潤借：本年利潤_貸：主營業(yè)務(wù)成本_主營業(yè)務(wù)稅金及附加_其他業(yè)務(wù)支出_營業(yè)費(fèi)用_管理費(fèi)用_財(cái)務(wù)費(fèi)用_營業(yè)外支出34、按利潤總額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅借：所得稅_貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅35、將所得稅賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借：本年利潤_貸：所得稅36、期末按稅后凈利潤準(zhǔn)入利潤分配借：本年利潤_貸：利潤分配37、提取法定盈余公積借：利潤分配_貸：盈余公積38、支付投資者利潤借：利潤分配_貸：應(yīng)付股利五、資金調(diào)整和退出核算設(shè)置的主要賬戶短期投資，長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資，固定資產(chǎn)清理等資金調(diào)整和退出過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算39、用銀行存款歸還銀行臨時借款借：短期借款-臨時借款_貸：銀行存款40、出售固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理_累計(jì)折舊_貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款_貸：固定資產(chǎn)清理41、以固定資產(chǎn)向其他大為換入長期股權(quán)投資借