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新編基礎會計學知識點總結總結：盧煒琛第一章 會計學的基本理論第一節(jié) 會計的演進及含義1.會計的演變歷史劃分為古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計。第二節(jié) 會計職能與會計目標一、會計職能1.現(xiàn)代會計的職能：“核算”與“管理”（本教材）；“核算”與“監(jiān)督”（其他教材）。（一）會計核算職能1.含義:會計核算職能又稱會計反映職能，是指對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，主要以價值量的形式，進行確認、報告、計量的功能。2.會計核算職能是會計最基本職能。3.特征：會計核算主要是對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，以有關憑證為依據(jù)所進行的事后反映；會計核算主要從價值量上反映企業(yè)會計“六要素”增減變動及結存情況；會計核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性。（二）會計管理職能1.含義：會計管理職能是指會計按照一定的目的和要求，主要利用會計核算所提供的信息，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行預測、決策、規(guī)劃、控制、分析、考評和監(jiān)督，使其達到預期目標的功能。2.特征：會計管理的內容包括：預測經(jīng)濟前景、參考經(jīng)濟前景、規(guī)劃經(jīng)濟目標、控制經(jīng)營過程、分析財務報告、考評經(jīng)營業(yè)績和監(jiān)督核算過程；會計管理包括事前、事中、事后的管理；略。（三）會計核算職能與會計職能管理的關系1.對象相同：都是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，也就是再生產(chǎn)過程中的資金（本）運動。2.側重點不同：核算是對會計對象的核算；管理是對會計對象的管理。3.經(jīng)濟業(yè)務：也稱會計事項，包括交易和事項兩類。（交易是指企業(yè)與其它主體外部之間發(fā)生的經(jīng)濟往來；事項是指企業(yè)內部發(fā)生的經(jīng)濟往來。）4.相輔相成：會計核算職能是會計管理職能的基礎，會計管理職能又是會計核算職能的保證。二、會計目標1.會計目標也分為“會計核算目標”和“會計管理目標”。（一）會計核算目標1.含義：向會計信息使用者提供符合信息質量要求的以財務會計信息為主的經(jīng)濟信息，如實反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于信息使用者做出經(jīng)濟決策。2.使用者包括：企業(yè)管理者、投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。3.會計核算目標就是財務報告目標（財務報告目標僅僅是會計核算目標，是會計目標的一個分部目標，因而，不能代替會計目標。）（二）會計管理目標1.會計管理目標就是“提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤更大化”。第三節(jié) 會計對象與會計要素一、會計對象1含義：就是會計所要核算和管理的內容，即會計的客體。2.企業(yè)會計對象：就是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。二、會計要素1.會計六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。（一）資產(chǎn)1.定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或者控制的預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源2.特征：定義中的。3.確認條件：與該資源有關的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。4.分類：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（二）負債1.定義：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。2.特征：定義中的。3.確認條件：與該義務有關的經(jīng)濟利益很有可能流出企業(yè)；未來流出經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。4.分類：流動負債和非流動負債。（三）所有者權益1.定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所有者享有的剩余權益，即在數(shù)量上：所有者權益=資產(chǎn)-負債。2.特征：所有者投資可供企業(yè)長期使用，除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者投資；所有者權益反映的是所有者對企業(yè)的產(chǎn)權關系，表明了所有者對企業(yè)資產(chǎn)減去負債之后的差額（稱為凈資產(chǎn)）的所有權、參與企業(yè)利潤分配權。 3.確認條件：與資產(chǎn)相同。4.包含的內容：（了解）。（四）收入1.定義：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。2.特征：定義中的。3.確認條件：與收入相關的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之；經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。4.廣義收入（五）費用1.定義：是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。2.特征：定義中的。3.確認條件：與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出的結果表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負債的增加，或二者兼而有之；經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。4.廣義費用（六）利潤1.定義：是指一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。2.特征：利潤既反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績又反映非日?；顒拥臉I(yè)績；利潤的實現(xiàn)，其結果是所有者權益的增值。3.利潤=（收入-費用）+（計入當期利潤的利得-計入當期利潤的損失）=（狹義收入-狹義費用）+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）=狹義利潤+營業(yè)外收支凈額4.包括的內容：利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額；營業(yè)利潤（狹義利潤）=狹義收入-狹義費用利潤（利潤總額、稅前利潤、六要素中的利潤）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤（稅后利潤、廣義利潤）=利潤總額-所得稅費用=廣義收入-廣義費用凈利潤=（狹義收入-狹義費用）+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）-所得稅費用=（狹義收入+營業(yè)外收入）-（狹義費用+營業(yè)外支出+所得稅費用）（七）利得與損失第四節(jié) 會計核算的基本程序、核算方法與會計循環(huán)一、會計核算的基本程序1.含義（了解）：所謂會計核算的基本程序，是指會計數(shù)據(jù)處理與會計信息加工的程序，也就是對會計要素進行確認、計量、記錄和報告的過程。（一）會計確認1.含義（了解）：會計確認是指確定過去的交易或者事項是否涉及會計要素，如果涉及會計要素，應作為什么會計要素加以記錄和如何進行報告的過程。（包括初始確認和最終確認）。2.最終確認：12月31日。3.何時確認（二）會計計量1.含義：是指將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注而確定其金額的過程。2主要內容（填空選擇）：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（用于貨物）（4）現(xiàn)值（5）公允價值。3.會計計量屬性的應用原則（單項選擇）：一般應當采用歷史成本。（三）會計記錄（掌握）1.含義：就是在對過去的交易或者事項進行確認、計量的基礎上，將涉及的全部會計要素，進一步細分為會計科目，按復式記賬的要求，填制和審核會計憑證，登記賬簿的過程。（四）財務報告1.包括：會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。二、會計核算方法（后面講）1.包括：設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務報告。三、會計循環(huán)1.含義：是指會計人員在一定會計期間內，從取得企業(yè)發(fā)生的交易或者事項的原始憑證開始，到編制出財務報表為止，運用會計核算基本程序、會計核算方法、按一定順序依次記錄、周而復始的核算過程。第五節(jié) 會計核算的基本前提與會計信息質量要求一、會計核算的基本前提（四大前提、八大要求）（四大指前四個）（一）會計主體1.含義：是指會計為之服務的特定單位。2.會計主體與法律主體：法律主體必然是一個會計主體，但是，會計主體不一定是法律主體。（二）持續(xù)經(jīng)營1.含義：是指會計主體的經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預見的將來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復存在。（三）會計分期1.含義：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為較短的相對等距的會計期間。2.會計年度：從每年的1月1日起，至12月31日止。3.會計中期：會計半年度、會計季度、會計月度。（四）貨幣計量（五）權責發(fā)生制1.權責發(fā)生制較收付實現(xiàn)制更適合于企業(yè)會計。（六）會計六要素（七）借貸記賬法二、會計信息質量要求（一）可靠性1.可靠性也稱穩(wěn)定性、客觀性。2.要求：真非虛假真且如實真且完整（二）相關性1.也稱有用性。2.要求：對決策有用具有反饋價值具有預測價值（三）可理解性1.也稱清晰性。2.含義：清晰明了便于理解、使用 （四）可比性1.縱向可比：不同時期。2.橫向可比：不同企業(yè)。（五）實質重于形式（售后回購）（六）重要性（七）謹慎性1.不應高估 資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用（即可能的收益不確認，可能的支出要確認）。（八）及時性第六節(jié) 會計學與基礎會計學（了解）第二章 設置會計科目與賬戶第一節(jié) 設置會計科目（重點）一、設置會計科目的意義和原則（一）會計科目1.含義：就是對會計對象的具體內容會計六要素，按其內部性質和經(jīng)濟管理的具體要求，進一步分類的具體項目。2.關系：會計對象會計要素會計科目（二）設置會計科目的意義1.使會計要素進一步明確化和具體化。（三）設置會計科目的原則（了解）1.完整性原則2.互斥性原則3.適用性原則4.可比性原則5.簡明性原則二、會計科目表1.注（判斷）：作為企業(yè)會計準則應用指南的附錄，這156個會計科目涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目，企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。三、會計科目的級次1.一般將會計科目分為一級科目、二級科目、三級科目三個層次。2.一級科目又稱總賬科目、總分類科目。3.二級科目又稱子母。4.三級科目又稱細目。5.二級科目和三級科目統(tǒng)稱為明細科目。第二節(jié) 設置會計賬戶（重點）一、會計賬戶的概念及其與會計科目的關系（一）會計賬戶的概念1.含義：簡稱賬戶，它是根據(jù)會計科目開設的，用來分門別類地記錄交易或者事項的發(fā)生情況，以及由此引起的會計科目內容在數(shù)量上的增減變化及其結果，具有一定結構的帳頁，是對會計要素進一步分類核算的工具。2.每一個會計科目都有一個對應的會計賬戶。（二）會計賬戶與會計科目的關系1.其區(qū)別主要是作用不同，有無結構。2.其聯(lián)系主要是名稱相同，內容相同。二、會計賬戶的基本結構1.賬戶結構中的賬戶格式一般應包括以下內容：（1）賬戶的名稱，即會計科目；（2）年、月、日，即登記賬簿的時間；（3）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源及依據(jù)；（4）摘要，即交易或者事項內容的概括說明。（5）增加、減少的金額及余額。2.哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于所采用的記賬方法以及在特定的記賬方法下每一個賬戶的性質。 3.金額增減會計數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，金額減少會計數(shù)本期減少發(fā)生額，將金額的增加數(shù)與減少數(shù)統(tǒng)稱為賬戶的本期發(fā)生額。4.增減變動的最終結果稱為賬戶余額。5.本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額6.余額在增加方。三、總分類賬戶與明細分類賬戶（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的概念1.賬戶是按會計科目開設的。2.有多少會計科目就有多少賬戶。3.所謂總分類賬戶，是按照總賬科目設置。4.所謂明細分類賬戶，是指按照明細科目設置。（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別1.聯(lián)系（1）核算內容相同（2）登記依據(jù)相同（總分類賬戶是根據(jù)記賬憑證登記的明細分類賬戶是根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記的登記總分類賬戶和明細分類賬戶的原始依據(jù)均是證明交易或者事項發(fā)生的原始憑證，兩者必須一致）（3）賬戶余額相同（4）登記期間相同（5）登記方向相同2.區(qū)別（1）核算內容的詳細程度不同（2）作用不同（總分類賬戶提供的經(jīng)濟指標，是明細分類賬戶資料的綜合，對所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，被稱為統(tǒng)馭賬戶；明細分類賬戶提供的會計信息，是對總分類賬戶資料的具體化，對總分類賬戶起著補充和說明的作用，被稱為從屬賬戶。）（3）提供的數(shù)據(jù)指標可能不同（4）登記的方法可能不同第三節(jié) 會計恒等式（不是重點）1.基本存量會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益2.綜合存量會計恒等式：資產(chǎn)+廣義費用=負債+所有者權益+廣義收入（移項：資產(chǎn)=負債+所有者權益+廣義收入-廣義費用）注：凈利潤=廣義收入-廣義費用3.基本增量會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益4.綜合增量會計恒等式：資產(chǎn)+廣義費用=負債+所有者權益+廣義收入（移項：資產(chǎn)=負債+所有者權益+廣義收入-廣義費用）第三章 復式記賬法第一節(jié) 復式記賬法概述（重點）一、記賬方法概述1.含義：就是在登記中登記交易或者事項的方法。記賬方法也經(jīng)歷了由單式記賬法到復式記賬法的演變過程。（一）單項記賬法1.含義：是指對發(fā)生的每一筆交易或者事項，一般只在一個賬戶中登記的方法。（二）復式記賬法1.含義：是指對企業(yè)應該入賬的每一筆交易或者事項，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的一種專門核算方法。2.優(yōu)點：一方面可以清楚地反映各筆交易或者事項的來龍去脈，另一方面可以通過檢查相關賬戶是否保持金額相等的平衡關系，檢查有關交易或者事項的記錄是否正確。二、復式記賬法的內容1.理論基礎2.記賬符號3.賬戶結構4.記賬規(guī)則5.試算平衡三、復式記賬法的種類（判斷題）1.增減記賬法是以“增”、“減”為記賬符號來反映交易或者事項的一種復式記賬法。2.收付記賬法是以“收”、“付”為記賬符號來反映交易或者事項的一種復式記賬法。3.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號來反映交易或者事項的一種復式記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法（重點）1.含義（名詞解析）：是以“借”、“貸”為記賬符號，對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都要以借、貸相等的金額，在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行登記的一種復式記賬法。一、理論基礎1.借貸記賬法的理論基礎是會計恒等式。二、記賬符號1. 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號。三、賬戶結構1.任何賬戶都分為借、貸兩方，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。2.含義：就是指賬戶借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表示什么。（一）資產(chǎn)、費用類賬戶1.借方登記其增加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額。（二）負債、所有者權益和收入類賬戶1.借方登記其減少數(shù)額，貸方登記其增加數(shù)額。如有余額，在貸方。2.收入和費用類賬戶期末沒有余額。（三）關于賬戶結構的幾點注意事項1.賬戶的期末余額只能在賬戶的一方，一般在增加方。2.如果一個賬戶的期末余額在借方，則該賬戶一定是資產(chǎn)類賬戶結構，反之，若一個賬戶的期末余額在貸方，則該賬戶一定是負債或所有者權益類賬戶結構。四、記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則及其作用1.“有借必有貸，借貸必相等”。（二）記賬規(guī)則的應用1.會計分錄（做賬的第一步）2.將“會計賬戶、記賬符號、發(fā)生金額”稱為會計分錄三要素。3.借方在前，貸方在后；借方偏左，貸方偏右。4.金額不加單位，單位默認為元。5.賬戶對應關系與會計分錄類型（1）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，每筆交易或者事項，既要有借方賬戶，又要有貸方賬戶，我們把借方賬戶與貸方賬戶這種關系稱為賬戶對應關系，把發(fā)生對應關系的賬戶稱為對方的對應賬戶。賬戶的對應關系不一定是一一對應的，可能幾個賬戶對應同一個賬戶，也可以是一個賬戶有幾個對應賬戶。賬戶的對應關系也可以是模糊的，即無法準確確定其對應賬戶。（2）簡單會計分錄：一借一貸；復合會計分錄：兩個以上賬戶的會計分錄。6.注意：除非交易或者事項本身需要，可以編制多借多貸的會計分錄外，不許把不同的交易或者事項合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。五、試算平衡1.試算平衡主要檢查兩個方面的平衡關系：發(fā)生額平衡和余額平衡。2.發(fā)生額平衡公式：全部賬戶發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計3.余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計。第三節(jié) 賬戶分類（了解）（考試不考）附：編制會計分錄的步驟1.根據(jù)題目找關鍵詞，然后根據(jù)關鍵詞找出賬戶名稱；2.確定該賬戶的類別；3.根據(jù)題意確定賬戶的增減，然后根據(jù)增減和該類別確定借方和貸方；4.確定該賬戶的金額。第四章 填制和審核會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述一、填制和審核會計憑證的意義1.含義：二、會計憑證的種類注：1.外來原始憑證、絕大多數(shù)自制原始憑證都是一次憑證；2.記賬憑證的概念：記賬憑證都是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來確定交易或者事項應借、應貸的會計科目和金額， 作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。第二節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內容1.原始憑證的名稱；2.原始憑證的填制日期；3.交易雙方單位的名稱；4.交易或者事項的內容、單位、數(shù)量、單價和金額；5.經(jīng)辦人員的簽章。（二）原始憑證的填制要求1.記錄真實（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的交易專用章。（2）大寫和小寫金額必須相符。（3）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退換原借款收據(jù)。2.內容完整（填制原始憑證時要按規(guī)定的格式和內容逐項填寫齊全，不能有遺漏。）3.書寫規(guī)范（判斷）（1）原始憑證要用藍黑墨水或黑色墨水筆書寫；填寫支票必須使用碳素墨水筆書寫。套寫的憑證必須一次套寫清楚。（2）大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫；大寫金額有分的，后面不加“整”字，其余一律在末尾加“整”字，大寫金額前未有印有人民幣字樣的，還應加注“人民幣”三字，且與大寫金額以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（3）阿拉伯數(shù)字金額前面應寫人民幣符號“￥”。（4）阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。（5）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，或本身具備復寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（6）在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（7）原始憑證有錯誤的，不得隨意涂改、刮擦、粘補，應當由出具單位重開或者劃線更改。再更正處應當加蓋出具單位有關人員和單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。注：￥10.00人民幣壹拾元整4.填制及時（都要立即填制原始憑證。）二、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的主要內容1.合法性、真實性；2.合理性、合規(guī)性；3.完整性、正確性。（二）原始憑證審核后的處理（1）符合以上要求的，要及時辦理有關會計手續(xù)。（2）對于不夠完整、正確的，應退回給有關責任人和經(jīng)辦人，由其負責將有關憑證補充完整、更改錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。（3）不符合合法性、真實性、合理性、合規(guī)性的，應拒絕受理，并及時向單位負責人報告。第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內容（了解）1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期；3.記賬憑證的編號；4.交易或者事項的內容摘要；5.應借、應貸賬戶的名稱、記賬方向和金額，即會計分錄；6.記賬標記；7.付原始憑證張數(shù)；8.會計主管、記賬、復核、制證人員的簽章，收、付款憑證還要有出納人員的簽蓋章。（二）記賬憑證的填制要求1.必須以審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制記賬憑證。2.記賬憑證的內容必須完整、正確。（1）記賬憑證的填寫要求：一般為填制記賬憑證當天的日期；一般與貨幣資金收付的日期相同；一般與填制日期相同。（2）記賬憑證的編號填寫要求（重要）：順序編號法；字號編號法；雙重編號法；分數(shù)編號法；注：無論采用哪種編號法，都應該按月順序標號，即每月都從1號（或01號、001號）編起，順序編制月末。（3）略（4）略（5）略（6）記賬標記的填寫要求：要在記賬憑證“記賬”欄，打上“”號或填上過入賬戶所在賬簿的頁數(shù)，以避免重新或漏登賬簿。（7）附原始憑證張數(shù)的填寫要求：除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（8）有關人員簽名或蓋章的填寫要求：收、付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。3.記賬憑證應按順序填寫，不得留有空行。4.略（三）記賬憑證的具體填制方法1.非匯總記賬憑證的填制方法（1）收款憑證的填制含義：略；要先收款，然后在憑證上加蓋“收訖”戳記。（2）付款憑證的填制含義：略；要現(xiàn)在憑證上加蓋“付訖”戳記，然后再付款。注：（考點）：涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復記賬。（3）轉賬憑證的填制含義：略；借方科目在先，貸方科目在后。注：如果在同一筆交易或者事項中，既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務，在采用專用記賬憑證時，就要填制收款憑證或付款憑證和轉賬憑證。（4）通用記賬憑證的填制方法略 2.匯總記賬憑證的填制方法見第八章二、記賬憑證的審核（一）審核內容（1）是否與原始憑證的內容相符（2）內容是否完整、正確（二）審核方式（1）自審（2）專審第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞（一）正確組織會計憑證傳遞的意義1.會計憑證傳遞的含義：是指會計憑證從取得或填制時起，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝訂到歸檔保管時止，在單位內部有關部門和人員之間按規(guī)定的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務和進行處理的過程。（二）會計憑證傳遞的程序1.含義：會計憑證傳遞的程序是指會計憑證流經(jīng)各個環(huán)節(jié)的路線、時間和銜接手續(xù)。2.會計憑證的傳遞路線（是指憑證流經(jīng)各個環(huán)節(jié)及其先后次序）3.會計憑證的傳遞時間（是指各種憑證在各經(jīng)辦部門、環(huán)節(jié)所停留的最長時間）4.會計憑證的傳遞手續(xù)（是指憑證在傳遞過程的銜接手續(xù)）二、會計憑證的保管（一）裝訂成冊1.會計主管、記賬、裝訂人員要裝訂或蓋章，然后入檔保管。（二）歸檔保管（常考）1.裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿以后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。2.出納人員不得兼管會計檔案。3.檔案部門接收的會計憑證，原則上要保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應由會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以明確責任。（三）查閱1.原始憑證不得借出；2.向外單位提供的原始憑證復制件，應在專門的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（四）保管和銷毀1.會計憑證保管期滿后，按規(guī)定銷毀會計憑證時，要開具清單并報經(jīng)上級主管部門批準后，由檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。2.在銷毀會計憑證前，監(jiān)督銷毀人員應認真清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。3.對于保管期滿但未結清的債權債務以及涉及其他未了事項的原始憑證，則不得銷毀，要單獨抽出另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。第五章 登記賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的概念和登記會計賬簿的意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿，簡稱賬簿，主要是由一定格式的帳頁組成，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項交易或者事項增減變動及其結果的簿籍。（二）登記會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類（一）賬簿按用途分類1.日記賬簿2.分類賬簿3.備查賬簿（二）賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略；（3）一般用于庫存現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬和總分類賬的登記。2.活頁式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略；（3）主要用于明細分類賬的登記。3.卡片式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略；（3）主要用于“固定資產(chǎn)明細賬”和“低值易耗品明細賬”等需要特殊管理項目的登記。4.電子賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略。（三）賬簿按帳頁格式分類1.兩欄式賬簿（普通日記賬采用）2.三欄式賬簿（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、結算類賬戶的明細賬采用）3.多欄式賬簿4.數(shù)量金額式賬簿（“原材料”、“庫存商品”和“自制半成品”）5.橫線登記式賬簿（“材料采購”等明細賬采用）第二節(jié) 賬簿的設置與登記一、賬簿的設置要求1要遵守相關財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；2.要以單位的實際業(yè)務需要為出發(fā)點；3.要遵守內部控制原則。二、賬簿的基本內容1.封面（用于填寫賬簿的名稱、記賬單位名稱和會計年度）。2.扉頁（扉頁一般設在封面之后，包括賬簿啟用表及交接表）。3.帳頁（1）賬戶的名稱及類別；（2）頁次；（3）記賬日期欄；（4）憑證種類及號數(shù)欄；（5）摘要欄；（6）金額欄。三、日記賬簿的設置與登記（一）普通日記賬的設置與登記（二）特種日記賬的設置與登記（考點）為了堅持內部牽制原則，實行錢、賬分管，出納人員專門登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，但不得登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。1.庫存現(xiàn)金日記賬（1）根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證或銀行存款付款憑證；（2）要日清月結。2.銀行存款日記賬（1）根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證。（2）要日清月結。四、分類賬簿的設置與登記1.分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。（一）總分類賬簿的設置與登記1.所有企業(yè)都必須設置總分類賬簿。2.格式一般為三欄式。3.三欄式總分類賬簿。（1）逐筆登記（適用于小型企業(yè)）；（2）匯總登記（適用于大型企業(yè)）。（二）明細分類賬簿的設置與登記1.三欄式明細分類賬簿（用于債權、債務類賬戶）。2.數(shù)量金額式明細分類賬簿（用于實物資產(chǎn)）。3.多欄式明細分類賬簿（用于成本、費用、收入和財務成果）。（1）成本、費用類賬戶的明細分類賬戶可設借方多欄式；（2）收入類賬戶的明細分類賬戶可設貸方多欄式；（3）本年利潤賬戶的明細分類賬戶可設借貸方均多欄式。4.橫線登記式明細分類賬簿（用于材料采購）（三）總分類賬戶與明細分類賬戶的明細登記1.平行登記的概念：是指對每項交易或者事項根據(jù)會計憑證或匯總記賬憑證，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關明細分類賬戶中進行明細登記，而且在總分類賬戶和明細分類賬戶中的登記必須獨立地、互不依賴地進行。2.兩個等式：總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額合計數(shù)總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)3.平行登記的規(guī)則（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相同。五、備查賬戶的設置與登記第三節(jié) 會計賬簿的使用規(guī)則一、會計賬簿的啟用規(guī)則1.封面填寫2.扉頁填寫（1）填寫“賬簿啟用表”；（2）填寫“經(jīng)管賬簿人員一覽表”；（3）填寫“科目索引表”。二、會計賬簿的登記規(guī)則1.字體書寫的規(guī)則：一般只應占格距的1/2，以便留有改錯的空間。2.記賬墨水的使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定可用紅色墨水登記外，通常記賬必須用藍黑墨水或碳素墨水書寫。3.紅色墨水的使用規(guī)則：（1）沖銷；（2）方向；（3）負數(shù)；（4）劃線。4.記賬規(guī)則5.跳行、隔頁處理規(guī)則應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，而且要由記賬人員簽章。6.錯賬更正規(guī)則7.余額方向規(guī)則8.結轉下頁規(guī)則9.電算化規(guī)則二、會計賬簿的錯賬更正規(guī)則（一）錯賬含義（了解）。（二）錯賬類型（了解）：（1）單方有錯；（2）雙方有錯。（三）（四）（五）（重點）錯賬的更正方法1.單方有錯：劃線更正法。對于數(shù)字、文字錯誤，先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條橫線，表示注銷。然后，在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬人員名章，以示負責。2.雙方都錯（1）借貸科目正確，只是金額少記：補充登記法。（2）借貸科目正確，只是金額多記或借貸科目有錯：部分沖銷方式；全部沖銷方式。第四節(jié) 會計賬簿的更換和保管一、會計賬簿的更換1.含義：是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為本年度的新賬簿。二、賬簿的保管（1）明確保管責任。（2）注意日常保管。（3）定期歸檔保管（當年形成的會計檔案，在會計年度終了后一年內，由本單位會計機構保管。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管）。第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務的處理過程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項（了解）1.資金籌集業(yè)務；2.生產(chǎn)準備業(yè)務；3.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務；4.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務；5.利潤形成和分配業(yè)務。二、賬務處理過程（了解）注（多項選）：對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄一、投入資本的會計記錄（一）設置的主要賬戶1.“銀行存款”賬戶；2.“實收資本”賬戶；注：股份有限公司應將本賬戶改為“股本”。3.“資本公積”賬戶；4.“固定資產(chǎn)”賬戶；5.“無形資產(chǎn)”賬戶。二、借入資金的會計記錄（一）設置的主要賬戶1.“短期借款”賬戶；2.“財務費用”賬戶；注：利息支出和財務費用。3.“長期借款”賬戶；4.“應付利息”賬戶。第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的會計記錄1.固定資產(chǎn)的含義：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品提供服務、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。 （一）設置的主要賬戶1.“固定資產(chǎn)”賬戶；2.“在建工程”賬戶；3.“庫存現(xiàn)金”賬戶；4.“應交稅費”賬戶（重點）。注：印花稅不通過應交稅費，記為：借：管理費用；貸：銀行存款。 增值稅的含義：是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配農(nóng)務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉稅。二、材料采購業(yè)務的會計記錄（一）設置的主要賬戶1.“在途物資”賬戶；2.“原材料”賬戶；3.“應付賬款”賬戶；4.“應付票據(jù)”賬戶；注：本賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票。它包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5.“預付賬款”賬戶；6.“應交稅費”賬戶。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的會計記錄1.產(chǎn)品=直接材料+直接人工+制造費用一、設置的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶；2.“制造費用”賬戶；注意有“車間”二字。3.“應付職工薪酬”賬戶；4.“累計折舊”賬戶；注：生產(chǎn)用：借：制造費用貸：累計折舊非生產(chǎn)用：借：管理費用貸：累計折舊5.“管理費用”賬戶；注意“管理”“廠部”“總部”等字。6.“庫存商品”賬戶；注意“產(chǎn)成品”。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計記錄一、設置的主要賬戶1.“主營業(yè)務收入”賬戶；2.“主營業(yè)務成本”賬戶；3.“營業(yè)稅金及附加”賬戶；4.“銷售費用”賬戶；5.“應收賬款”賬戶；6.“應收票據(jù)”賬戶；7.“預收賬款”賬戶；第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務的會計記錄一、資產(chǎn)清查業(yè)務的會計記錄（一）資產(chǎn)清查的概念（了解）（二）資產(chǎn)清查的原因1.原因（了解）2.造成賬實不符的原因（了解）（三）資產(chǎn)清查的意義（了解）二、資產(chǎn)清查的種類（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（三）內部清查和外部清查三、資產(chǎn)清查前的準備工作（一）組織上的準備1.即在主管廠長或總會計師的領導下，成立由財會部門牽頭，有設備、技術、生產(chǎn)、行政及其他各有關部門參加的資產(chǎn)清查領導小組，具體負責資產(chǎn)清查的領導和組織工作。（二）物資上的準備1.會計部門和人員的準備（登記齊全）。2.資產(chǎn)保管部門人員的準備3.資產(chǎn)清查小組工作小組人員的準備（準備好各種計量器具，印制好有關表冊）四、資產(chǎn)清查的方法（重點）（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法1.庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法。2.庫存現(xiàn)金日記賬由出納員登記。3.銀行存款的清查方法：采用與開戶銀行核對賬目的方法，即將企業(yè)“銀行存款日記賬”與開戶銀行的“對賬單”逐筆核對發(fā)生額和余額。4.如果二者不相符則：本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬；存在“未達賬項”。5未達賬項：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同而導致記賬時間不一致。6.未達賬項的四種情況：企收，銀未收；企付，銀未付；銀收，企未收；銀付，企未付。7.如果存在未達賬項，就應該編制銀行存款余額調節(jié)表。8.注意：對于未達賬項不能以銀行存款余額調節(jié)表為原始憑證而調節(jié)銀行存款日記賬的賬面記錄，對于銀行已經(jīng)記賬而企業(yè)尚未記賬的未達賬項，應該在實際收到有關的收、付款結算憑證后在進行相關的賬務處理。（二）實物資產(chǎn)的清查方法1.實物資產(chǎn)的盤存制度（1）實地盤存制：含義：又稱定期盤存制，就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記實物資產(chǎn)的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)倒擠出本期減少數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點（了解）；應用于低價值商品。（2）永續(xù)盤存制：含義：也稱賬面盤存制，是指在日常會計核算中，是對各項實物資產(chǎn)的增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結出該項實物資產(chǎn)結存數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點（了解）；應用于高檔商品。2.存貨的清查方法（1）實地盤點法（又分為逐一清點法和技術推算法）（2）函證核對法3.固定資產(chǎn)的清查方法（三）應收款項的清查方法1.采用“函證核對法”。五、資產(chǎn)清查結果的會計記錄（一）資產(chǎn)清查結果的處理步驟（1）核準數(shù)字，查明原因；（2）調整賬簿記錄，做到賬實相符；（3）報請批準，進行批準后的賬務處理。（二）資產(chǎn)清查結果的會計記錄涉及的主要賬戶1.“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；2.“其他應收款”賬戶；3.“其他應付款”賬戶；4.“營業(yè)外收入”賬戶；5.“營業(yè)外支出”賬戶；6.“以前年度損益調整”賬戶；7.“壞賬準備”賬戶；8.“資產(chǎn)減值損失”賬戶。（三）資產(chǎn)清查結果的會計記錄1.庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計記錄（1）對于無法查明原因的庫存現(xiàn)金長款，其批準后的處理是增加營業(yè)外收入；（2）對于應付其他單位或個人的長款，應計入“其他應付款單位或個人”賬戶。（3）對于庫存現(xiàn)金短款，如果是應由責任人賠償或由保險公司賠償?shù)模瑧D計入“其他應收款賠償人”或“其他應收款應收保險公司賠款”賬戶；（4）如果是由于經(jīng)營管理不善造成或無法查明原因的，應增加企業(yè)的管理費用。2.存貨盤盈、盤虧的會計記錄批準后一般的處理方法是：屬于管理不善、收發(fā)計量不準確、自然損耗而產(chǎn)生的定額內損耗，轉作管理費用；屬于超定額的短缺毀損所造成的損失，應由過失人負責賠償；屬于非常損失造成的短缺毀損，在扣除保險公司的賠償和殘料價值后的凈損失，列作營業(yè)外支出；對于盤存的存貨（一般由于收發(fā)計量不準或自然升溢等原因造成），經(jīng)批準后沖減管理費用。3.固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務處理4.應收款項清查結果的會計記錄（1）應收款項清查結果的處理可能發(fā)生：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備已經(jīng)發(fā)生：借：壞賬準備貸：應收賬款（2）應付款項清查結果的處理無法支付的款項在批準前不作賬務處理，即不需通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進行核算，按規(guī)定的程序批準后，將應付款項轉作“營業(yè)外收入”科目。第七節(jié) 期末賬項調整的會計記錄1.含義：期末賬項調整是指企業(yè)在期末結賬前，按照權責發(fā)生制原則確定本期的應得收入和應負擔的費用，并據(jù)以對賬簿記錄的有關賬項做出有關必要調整的會計處理方法。一、應計項目的調整（一）應計收入的調整（二）應計費用的調整二、遞延科目的調整（一）預收收入的調整（二）預付費用的調整第八節(jié) 利潤的形成與分配業(yè)務的會計記錄1.利潤的計算公式（見第一章第三節(jié)）4.利潤實現(xiàn)以后，要按照規(guī)定進行利潤分配：一部分以公積金的形式留歸企業(yè)；一部分以股利的形式分配給投資者；剩余部分是未分配利潤，作為留存收益的一部分。一、利潤形成的會計分錄（一）設置的主要賬戶1.“其他業(yè)務收入”賬戶；2.“其他業(yè)務成本”賬戶；3.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶；4.“本年利潤”賬戶；5.“投資收益”賬戶；6.“所得稅費用”賬戶；二、利潤分配的會計記錄（重點但本次不考）1.提取法定盈余公積注：按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提?。焕塾嫵^注冊資本50%以上的，可以不再提取。2.向投資者分配利潤（一）設置的主要賬戶 1.“利潤分配”賬戶；2.“應付股利”賬戶；3.“盈余公積”賬戶。第九節(jié) 對賬、結賬和試算平衡一、對賬（一）對賬的意義對賬是對賬簿記錄進行的核對工作，簡稱核對賬目。為了保證賬簿提供的會計資料正確、真實、可靠，記賬后要定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬