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習(xí)題一1、 借:銀行存款 350000 貸:實(shí)收資本 3500002、借:銀行存款 100000 貸:短期借款 1000003、借:固定資產(chǎn) 18000 貸:實(shí)收資本 18000 4、借:固定資產(chǎn) 25000 貸:實(shí)收資本 250005、借:銀行存款 500000 貸:長(zhǎng)期借款 500000習(xí)題二1、借:材料采購(gòu)甲材料 362880 乙材料 142912 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85136 貸:銀行存款 5909282、 借:材料采購(gòu)丙材料 194400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)32640 貸:應(yīng)付票據(jù) 2270403、借:預(yù)付賬款 196000 貸:銀行存款 1960004、借:預(yù)付賬款 4100 貸:銀行存款 4100 借:材料采購(gòu)乙材料 171200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 28900 貸:預(yù)付賬款 2001005、借:原材料甲材料 362880 乙材料 314112 丙材料 194400 貸:材料采購(gòu)甲材料 362880 乙材料 314112 丙材料 194400習(xí)題三1、 借:材料采購(gòu)甲材料 20000 乙材料 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3910 貸:銀行存款 26910 2、 借:材料采購(gòu)甲材料 500 乙材料 150 貸:銀行存款 6503、 借:原材料甲材料 20500 乙材料 3150 貸:材料采購(gòu)甲材料 20500 乙材料 3150習(xí)題四1、 借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 52000 乙產(chǎn)品 52000 制造費(fèi)用 48000 貸:原材料 1520002、 借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 23200乙產(chǎn)品 23200 制造費(fèi)用 48000 貸:應(yīng)付職工薪酬工資 544003、 借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3248乙產(chǎn)品 3248 制造費(fèi)用 1120 貸:應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 76164、 借:制造費(fèi)用 2560 貸:累計(jì)折舊 25605、借:制造費(fèi)用 3400 貸:銀行存款 34006、 借:待攤費(fèi)用 9840 貸:銀行存款 98407、 借:制造費(fèi)用 1600 貸:預(yù)提費(fèi)用 16008、 借:制造費(fèi)用 820 貸:待攤費(fèi)用 8209、 借:制造費(fèi)用 720 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 72010、借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 33110 乙產(chǎn)品 33110 貸:制造費(fèi)用 6622011、借:庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 111558 乙產(chǎn)品 111558 貸:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 111558 乙產(chǎn)品 111558習(xí)題五1、 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 21280 B產(chǎn)品 35680 制造費(fèi)用 820 管理費(fèi)用 7300 貸:原材料 650802、 借:制造費(fèi)用 552 管理費(fèi)用 1228 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 17803、 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5600 B產(chǎn)品 8400 制造費(fèi)用 4400 管理費(fèi)用 3200 應(yīng)付職工薪酬工資 216004、借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 784 B產(chǎn)品 1176 制造費(fèi)用 616 管理費(fèi)用 448 貸:應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 30245、 借:待攤費(fèi)用 9000 貸:銀行存款 9000借:制造費(fèi)用 3000 貸:待攤費(fèi)用 30006、 借:制造費(fèi)用 412 貸:預(yù)提費(fèi)用 4127、 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3920 B 產(chǎn)品 5880 貸:制造費(fèi)用 98008、 借:庫(kù)存商品A產(chǎn)品 31584 B產(chǎn)品 51136 貸:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 31584 B產(chǎn)品 51136習(xí)題六1、 借:應(yīng)收賬款 562560 貸:銀行存款 960 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)816002、 借:銀行存款 35100 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51003、 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 1600 貸:銀行存款 16004、 借:應(yīng)收票據(jù) 56160 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 81605、 借:銀行存款 190000 貸:預(yù)收賬款 1900006、 借:預(yù)收賬款 190000 貸:銀行存款 2800 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 272007、 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 612900 貸:庫(kù)存商品A產(chǎn)品 544000 B產(chǎn)品 689008、 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 4000 貸:銀行存款 40009、 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 3040 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 3040習(xí)題七1、借:營(yíng)業(yè)外支出 30000 貸:銀行存款 300002、借:銀行存款 702000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1020003、借:應(yīng)收賬款 564600 貸:銀行存款 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 816004、借:管理費(fèi)用 3080 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 30805、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸:預(yù)提費(fèi)用 10006、借:銷(xiāo)售費(fèi)用 2400 貸:銀行存款 24007、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1080000 貸:本年利潤(rùn) 10800008、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 730000 貸:庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 400000 乙產(chǎn)品 3300009、借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 2700 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 270010、借:所得稅費(fèi)用 102570.6 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 102570.611、借:本年利潤(rùn) 871750.6 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 730000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2700 銷(xiāo)售費(fèi)用 2400 管理費(fèi)用 3080 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 營(yíng)業(yè)外支出 30000所得稅費(fèi)用 102570.612、借:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 20824.94 提取公益金 10412.47 貸:盈余公積法定盈余公積 20824.94 公益金 10412.4713、借:利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 80000 貸:應(yīng)付股利 8000014、借:本年利潤(rùn) 958249.4 貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 958249.4學(xué)生容易犯的錯(cuò)誤:1、會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)格式不規(guī)范。借、貸在一行;“貸”寫(xiě)成“貨”;“借”“貸”未能錯(cuò)開(kāi)。2、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤:“運(yùn)雜費(fèi)”、“運(yùn)雜費(fèi)用”、“預(yù)擔(dān)費(fèi)用”、“預(yù)付資本”、“創(chuàng)造費(fèi)用”、“固定資本”、“制造成本”、“實(shí)際生產(chǎn)成本”3、“管理費(fèi)用”與“制造費(fèi)用”區(qū)分不清。該計(jì)入“制造費(fèi)用”的計(jì)入“管理費(fèi)用”,或者把“管理費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。4、“生產(chǎn)成本”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”區(qū)分不清。5、不理解明細(xì)的含義。借方有明細(xì),貸方?jīng)]有明細(xì)。6、書(shū)寫(xiě)潦草亂涂亂改,卷面一塌糊涂。制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別:“制造費(fèi)用”核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。具體核算內(nèi)容有:生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗、發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資、生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)和水電費(fèi)等,可以按不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。而“管理費(fèi)用”核算的是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。一、不規(guī)范的會(huì)計(jì)分錄或科目1、出現(xiàn)“元”2、銀行存款甲材料(*工廠(chǎng))3、預(yù)付賬款乙材料4、應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5、預(yù)付貨款后補(bǔ)付貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄二、結(jié)轉(zhuǎn)材料時(shí)1、未全部結(jié)轉(zhuǎn)2、借記“原材料”,借記“銀行存款”3、借方出現(xiàn)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”三、請(qǐng)指出下列會(huì)計(jì)分錄中的錯(cuò)誤:1、借:固定資產(chǎn) 貸:長(zhǎng)期借款2、借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)) 貸:應(yīng)收票據(jù)3、借:預(yù)付貨款 貸:銀行存款借:應(yīng)收帳款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi))借:利潤(rùn)分配貸:公益金全年凈利潤(rùn)的計(jì)算?(三)練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算資料:某工廠(chǎng)某年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料情況如下: (金額單位:元)用 途甲 材 料乙 材 料合 計(jì)A產(chǎn)品B產(chǎn)品車(chē)間一般耗用32 00068 0002 00045 00038 00050077 000106 0002 500合 計(jì)102 00083 500185 500(2)結(jié)算本月應(yīng)付工資6 8000元,其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元,生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元,車(chē)間管理人員工資10 000元,廠(chǎng)部管理人員工資8 000元。(3)按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。(4)從銀行存款提取現(xiàn)金68 000元。(5)用現(xiàn)金發(fā)放上月職工工資68 000元。(6)用銀行存款支付廠(chǎng)部第四季度的報(bào)刊雜志費(fèi)660元。(7)分?jǐn)偙驹聫S(chǎng)部應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)220元。(8)預(yù)提車(chē)間機(jī)器設(shè)備的大修理費(fèi)1 200元。(9)用銀行存款支付本月水電費(fèi)計(jì)5 200元,其中各車(chē)間分配3 700元,廠(chǎng)部分配1 500元。(10)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4 830元,其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為3 800元,廠(chǎng)部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1 030元。(11)按生產(chǎn)工人工資的比例分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。(12)本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100件,全部完工;B產(chǎn)品300件,全部未完工。A產(chǎn)品已全部完工入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。要求:(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1 會(huì)計(jì)分錄(1)借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 77 000 -B產(chǎn)品 106 000 制造費(fèi)用 2 500貸:原材料-甲材料 102 000 -乙材料 83 500(2)借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 30 000 -B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 8 000 貸:應(yīng)付工資 68 000(3)借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 4 200 -B產(chǎn)品 2 800 制造費(fèi)用 1 400 管理費(fèi)用 1 120 貸:應(yīng)付福利費(fèi) 9 520 (4)借:現(xiàn)金 68 000 貸:銀行存款 68 000(5)借:應(yīng)付工資 68 000 貸:現(xiàn)金 68 000(6)借:待攤費(fèi)用 660 貸:銀行存款 660(7)借:管理費(fèi)用 220 貸:待攤費(fèi)用 220(8)借:制造費(fèi)用 1 200 貸:預(yù)提費(fèi)用 1 200(9)借:制造費(fèi)用 3 700 管理費(fèi)用 1 500貸:銀行存款 5
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