會計制度設計形成性考核任務四.doc

一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。 答：這種說法不正確。 未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤，是利潤總額進行利潤分配后的余額，屬于所有者權益的組成部分。其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等應計入當期損益，杜絕直接計入未分配利潤。將未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利是對投資者利益的損害。 2.一般情況下，資產減值損失業(yè)務可以適用資產業(yè)務內部控制制度，不用設計單獨的內部控制制度。 答：這種說法不正確。計提資產減值損失不足，會虛增公司當期業(yè)績，還有可能使企業(yè)不能正確評判資產的真實經濟價值而影響企業(yè)技術進步與生產效率的提升，因此資產減值損失必須有科學的內部控制制度。二、論述題（共2道試題，共60分。）1.公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經批準，該報告期公司將該余額調整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。 答：該公司做法不正確。 該報告期公司應將該余額調整以前年度損益調整。新準則的企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量及其應用指南規(guī)定：金融負債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規(guī)定：金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規(guī)范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。2.下面是某公司在差旅費方面的內部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續(xù)進行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助 按出差起止時間每天補助20元。（3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。（4）市內交通費 控制在人均每天10元以內，憑票據(jù)報銷。（5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內，憑票據(jù)報銷。（6）報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報財務經理審核后，才能報銷。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：對上面某公司在差旅費方面的內部控制制度，出差報銷標準和審批手續(xù)逐條進行分析如下：1.關于住宿住宿標準應區(qū)別員工級別及地域差別予以報銷： （1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費在規(guī)定的限額內憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規(guī)定限額標準的，按二者差額的50給予出差者獎勵。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費2. 關于出差補助出差補助應區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內、境外出差 3. 關于車船票車船費要求太籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的，可享受票價60的補貼。 4. 關于市內交通費出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）。5. 關于其他雜費 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6. 關于報銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。 7. 關于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費報銷的有關規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。三、作品題（共1道試題，共40分。）1.某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。答：該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內容：（1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度。（2）對相應的管理費用實行限額報銷法。（3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。1.選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度，首先要分析每一種預算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進行取舍。費用預算控制制度主要有固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預算控制制度。零基預算不以現(xiàn)有費用水平為基礎，而是如同新創(chuàng)辦一個機構一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預算單位；其次對基層預算單位的業(yè)務活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預算單位對本身的業(yè)務活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務方案”，然后，對每項業(yè)務活動計劃進行“費用效益分析”，權衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，判定納入預算的費用項目可以達到幾級，并將納入預算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預算。2.對相應的管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務經辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務主管能夠精確地預測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務經辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務經辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務經辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(如每日、每周或每月)業(yè)務經辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務經辦單位或人員有適當?shù)淖灾鳈?。例如?guī)定業(yè)務經辦單位或人員每周費用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務經辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務很難制定一個適當?shù)馁M用限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。3.根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費用開支的權責歸屬和管理責任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補貼，然后由部門經理簽認，報有關業(yè)務主管領導批準，財務經理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續(xù)3個月虧損部門的人員出差，一律不準乘坐飛機。 公司董事會成員因工作需要住宿費超過200元標準的經財務總監(jiān)批準后可以報銷等4.管理費用費用分析制度的設計：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數(shù)與實際數(shù)，分析差異