2016年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試

20162016 年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試 一 單項(xiàng)選擇題 本類題共 25 小題 每小題 4 分 共 100 分 單項(xiàng)選擇題 每小題備選答案中 只有一 個(gè)符合題意的正確答案 請(qǐng)選擇正確選項(xiàng) 1 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 下 所得稅費(fèi)用的核算采用 不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 A 納稅影響會(huì)計(jì)法 B 應(yīng)付稅款法 C 利潤(rùn)表債務(wù)法 D 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 A B C D 答案解析 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 下 采用應(yīng)付稅款法 不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 下 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 2 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定 下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是 A 煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C 日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 A B C D 3 營(yíng)改增 試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 屬于視同銷 售行為 其借方科目有可能是 A 其他業(yè)務(wù)成本 B 營(yíng)業(yè)外支出 C 銷售成本 D 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A B C D 答案解析 營(yíng)改增 試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 屬 于視同銷售行為 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí) 企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算 應(yīng)納稅之和 借記 營(yíng)業(yè)外支出 賬戶 4 如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為 其所取得的收入為 A 會(huì)計(jì)收入 B 應(yīng)稅收入 C 免稅收入 D 會(huì)計(jì)利潤(rùn) A B C D 答案解析 確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng) 一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系 即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入 換 言之 如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為 其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入 而只是會(huì)計(jì)收入 二是 與某一具體稅種相關(guān) 納稅人取得一項(xiàng)收入 如果是應(yīng)稅收入 那必然與某一具體稅種相關(guān) 即是某一特 定稅種的應(yīng)稅收入 而非其他稅種的應(yīng)稅收入 5 財(cái)政部制定了 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為 A 2013 年 1 月 1 日 B 2012 年 1 月 1 日 C 2011 年 12 月 1 日 D 2012 年 12 月 1 日 A B C D 6 下列不屬于 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 科目借方三級(jí)專欄的是 A 進(jìn)項(xiàng)稅額 B 已交稅金 C 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 D 轉(zhuǎn)出多交增值稅 A B C D 答案解析 屬于 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 科目借方三級(jí)專欄的是進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 減免稅款 出 口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 屬于 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 科目貸方三級(jí)專欄的是銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口退稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅等 7 原增值稅一般納稅人在營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月有 營(yíng)改增 期初留抵稅額的 開始試點(diǎn)當(dāng)月月初 企業(yè)應(yīng)按不 得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行的賬務(wù)處理是 A 借 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 B 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 C 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 D 借 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 A B C D 答案解析 增值稅留抵稅額的核算如下 1 開始試點(diǎn)當(dāng)月月初 企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額 中抵扣的增值稅留抵稅額 借 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出 2 待以后期間允許抵扣時(shí) 按允許抵扣的金額 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 8 以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是 A 增值稅 B 消費(fèi)稅 C 房產(chǎn)稅 D 印花稅 A B C D 答案解析 增值稅 消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類 印花稅是行為稅類 9 增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法 其小規(guī)模納稅人適用的征收率為 A 3 B 4 C 6 D 2 A B C D 答案解析 從 2009 年 1 月 1 日起 小規(guī)模納稅人的征收率為 3 10 增值稅納稅申報(bào)表 一般納稅人適用 包括表頭和表體兩部分 下列不屬于表體構(gòu)成部分的是 A 銷售額 B 銷項(xiàng)稅額 C 稅款計(jì)算 D 稅款繳納 A B C D 答案解析 表體包括銷售額 稅款計(jì)算和稅款繳納三部分 11 實(shí)行 免 抵 退 辦法的生產(chǎn)性企業(yè) 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征 抵扣和退稅的稅額 其正確的會(huì)計(jì)處理為 A 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 B 借 生產(chǎn)成本 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 C 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 A B C D 答案解析 實(shí)行 免 抵 退 辦法的生產(chǎn)性企業(yè) 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征 抵扣和退稅的 稅額 計(jì)入出口物資成本 借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶 貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 賬戶 12 一般納稅人不適用 17 稅率的是 A 銷售電視 B 銷售圖書 C 提供加工勞務(wù) D 銷售白酒 A B C D 答案解析 一般納稅人不適用于 17 稅率的是 1 銷售或進(jìn)口貨物 除適用 13 的貨物外 2 提供 加工 修理 修配勞務(wù) 3 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 銷售圖書適用 13 13 營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí) 允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 增值稅 下的三級(jí)專欄 進(jìn)行核算 A 已交稅金 B 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 C 減免稅款 D 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 A B C D 答案解析 改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí) 允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 進(jìn)行核算 14 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 2012 年 4 月因管理不善丟失以前月份購(gòu)入的原材料一批 賬面成本 為 10465 元 其中含運(yùn)費(fèi)成本 465 元 則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為 元 A 1735 B 1779 05 C 2083 19 D 1700 A B C D 答案解析 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 10465 465 17 465 1 7 7 1735 元 15 某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 12 月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批 成本價(jià) 20 萬 元 市場(chǎng)銷售價(jià)格 23 萬元 不含稅 則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為 A 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 3 976 萬元 B 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 3 91 萬元 C 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 3 4 萬元 D 不計(jì)算增值稅 A B C D 答案解析 此行為屬于視同銷售行為 有 售價(jià) 按 售價(jià) 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 23 17 3 91 萬元 16 全面完成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的時(shí)點(diǎn)是 A 2011 年 1 月 1 日 B 2012 年 1 月 1 日 C 2013 年 8 月 1 日 D 2016 年 5 月 1 日 A B C D 答案解析 財(cái)稅 2016 36 號(hào)文 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 規(guī)定自 2016 年 5 月 1 日起 在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 以下稱營(yíng)改增 試點(diǎn) 建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 金融 業(yè) 生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人 納入試點(diǎn)范圍 由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅 17 下列不屬于銷售額差額計(jì)算的是 A 提供基礎(chǔ)電信服務(wù) B 金融商品轉(zhuǎn)讓 C 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) D 提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) A B C D 答案解析 因?yàn)榻?jīng)營(yíng)過程中購(gòu)入時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或無法取得抵扣憑證 為避免重復(fù)征稅 避免納稅人 稅負(fù)增加 允許對(duì)以下情況進(jìn)行差額納稅 1 金融商品轉(zhuǎn)讓 2 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 3 融資租賃和 融資性售后回租業(yè)務(wù) 4 提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 5 提供旅游服務(wù) 6 提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法 7 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng) 目除外 等 18 下列不屬于混合銷售的是 A 賣電梯同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 B 賣房子同時(shí)負(fù)責(zé)裝修 C 賣生產(chǎn)的機(jī)器同時(shí)負(fù)責(zé)技術(shù)輔導(dǎo) D 賣電梯同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)送到購(gòu)買方 A B C D 答案解析 36 號(hào)文第 40 條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物 為混合銷售 從事貨物的生產(chǎn) 批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為 按照銷售貨物繳納增值稅 其他單位和個(gè)體工商戶的 混合銷售行為 按照銷售服務(wù)繳納增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目有五項(xiàng) 貨物 修理修配 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn) 無形資產(chǎn) 只有既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為才是混合銷售 19 下列各項(xiàng)中 符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是 A 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 為移送使用的當(dāng)天 C 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的 為收到預(yù)收款的當(dāng)天 A B C D 答案解析 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 為納稅人提貨的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的 為發(fā)出貨物的當(dāng)天 20 某公司銷售自己 2009 年購(gòu)入 1 月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備 原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款元 增值稅 20400 元 2010 年 4 月出售 價(jià)稅合計(jì)金額元 則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng) A 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 17528 89 元 B 計(jì)算繳納增值稅 2320 元 C 計(jì)算繳納增值稅 4640 元 D 免稅 A B C D 答案解析 1 17 17 17528 89 元 21 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn) 張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板 張某已將實(shí)木地板收回并銷售 但未入賬 也不能出示消費(fèi)稅完稅證明 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中 正確的是 A 要求李某補(bǔ)繳稅款 B 要求張某補(bǔ)繳稅款 C 應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額 0 5 倍至 3 倍的罰款 D 應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額 0 5 倍至 3 倍的罰款 A B C D 答案解析 本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定 委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 由委托方收回后繳納 消費(fèi)稅 22 一般銷售情況下 確認(rèn)收入分錄的借方不可能出現(xiàn)的科目是 A 應(yīng)收賬款 B 銀行存款 C 應(yīng)收票據(jù) D 預(yù)付賬款 A B C D 答案解析 一般銷售情況下 確認(rèn)收入分錄的借方科目可以根據(jù)結(jié)算情況選擇銀行存款 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) 應(yīng) 收賬款 普通賒銷業(yè)務(wù) 應(yīng)收票據(jù) 賒銷業(yè)務(wù) 商業(yè)匯票結(jié)算 和預(yù)收賬款 預(yù)收款業(yè)務(wù) 等 預(yù)付賬 款一般是采購(gòu)資產(chǎn)提前支付的采購(gòu)款 23 下列不屬于增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次的是 A 存根聯(lián) 銷貨方存留憑證 B 抵扣聯(lián) 購(gòu)貨方扣稅憑證 C 發(fā)票聯(lián) 購(gòu)貨方記賬憑證 D 記賬聯(lián) 銷貨方記賬憑證 A B C D 答案解析 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次是記賬聯(lián) 銷貨方記賬憑證 抵扣聯(lián) 購(gòu)貨方扣稅憑證 和發(fā)票聯(lián) 購(gòu)貨方 記賬憑證 24 下列屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定的是 A 采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的 為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 C 金融商品轉(zhuǎn)讓的 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D 先開具發(fā)票的 為開具發(fā)票的當(dāng)天 A B C D 答案解析 根據(jù) 36 號(hào)文第 45 條 屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定的是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款 項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間特殊規(guī)定的有 1 提供建筑服務(wù) 租賃 服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)