基礎(chǔ)會(huì)計(jì)考點(diǎn)

第一章總論考點(diǎn)歸納解讀第一章總論考點(diǎn)歸納解讀 考點(diǎn)考點(diǎn)1 會(huì)計(jì)的概念及其基本職能會(huì)計(jì)的概念及其基本職能 一一 會(huì)計(jì)的基本概念與特征會(huì)計(jì)的基本概念與特征 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作 其基本特征基本特征主要包括 1 會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位 2 會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法 3 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能基本職能 4 會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)管理活動(dòng) 二二 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能 1 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位 通過確認(rèn) 記錄 計(jì)算 報(bào)告等環(huán)節(jié) 對 特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬 算賬 報(bào)賬 為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能 其 中 記賬記賬是指對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取一定的記賬方法 在賬簿中登記 算賬算賬是指 在記賬的基礎(chǔ)上 對企業(yè)單位一定時(shí)期的收入 費(fèi)用 成本 利潤和一定日期的資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算 行政 事業(yè)單位是對一定時(shí)期的收入 結(jié)余和一定日期的 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算 報(bào)賬報(bào)賬是指在算賬的基礎(chǔ)上 對企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況 行政事業(yè)單位是對其經(jīng)費(fèi)收入 經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)結(jié)余及其財(cái) 務(wù)狀況 以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)方面報(bào)告 三三 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 應(yīng)收應(yīng)付制 指企業(yè)以收入的權(quán)利和支出的權(quán)利是否歸屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收 入 費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 為了更加真實(shí) 公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 規(guī)定 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生 制基礎(chǔ)要求 凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 無論款項(xiàng)是否收 付 都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 計(jì)入利潤表 例如 甲企業(yè)已經(jīng)售出貨物 款項(xiàng) 未收到 此時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入 四四 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 已收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù) 已收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù) 收付實(shí)現(xiàn)制要求 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付 也不應(yīng)當(dāng) 作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 目前 我國行政單位會(huì)計(jì)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制 事業(yè)單位會(huì) 計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外 其他大部分業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制 五五 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 前提 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)歸納解讀第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)歸納解讀 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)要素考點(diǎn)一會(huì)計(jì)要素 一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類 是會(huì)計(jì)核算對象的具體化 資產(chǎn) 負(fù)債 所 有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素 其中 資產(chǎn) 負(fù)債和所有 者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)的相對靜止?fàn)顟B(tài) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 收入 費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài) 反映企業(yè)的經(jīng)營成果 1 資產(chǎn) 1 資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 由企業(yè)擁有或控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶 來經(jīng)濟(jì)效益的資源 如貨幣資金 廠房場地 機(jī)器設(shè)備 原材料 產(chǎn)成品與在產(chǎn)品等 實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 還有如專利權(quán) 商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài) 但卻有助于生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)的無形資產(chǎn) 其他單位的投資等也屬于資產(chǎn) 2 資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動(dòng)性流動(dòng)性可劃分為 流動(dòng)資產(chǎn) 包括庫存現(xiàn)金 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨等 長期投資 持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年 不含1年 的各種股 權(quán)投資 長期股權(quán)投資和持有至到期投資 和其他長期投資 固定資產(chǎn) 是指為生產(chǎn) 商品 提供勞務(wù) 出租或經(jīng)營管理而持有的 使用期限超過1年 單位價(jià)值較高的有形 資產(chǎn) 包括房屋 建筑物及其設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 工具器具等 無形資產(chǎn) 包括專利 權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 特許權(quán)等 其他資產(chǎn) 是指除以 上資產(chǎn)以外的資產(chǎn) 如長期待攤費(fèi)用 商譽(yù)等 2 負(fù)債 1 負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 2 負(fù)債的分類 負(fù)債按其流動(dòng)性流動(dòng)性可以劃分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債 3 所有者權(quán)益 1 所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后 由所有者享有的剩余權(quán)益 公司的所有者權(quán)益 也稱為股東權(quán)益 所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索求權(quán) 它是企業(yè)資產(chǎn)扣除 債權(quán)人權(quán)益后由所有者享有的部分 2 所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益可分為實(shí)收資本 或股本 資本公積 盈余公積和未分配利潤等部分 其 中盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益 其中盈余公積的作用包括彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增 資本或股本 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 4 收入 1 收入的定義 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 其中 日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事經(jīng)常性活 動(dòng)以及與之有關(guān)的其他活動(dòng) 2 收入的分類 按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì) 可將收入劃分為商品銷售收入 提供勞務(wù)收入 讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)收入 建造合同收入等 按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)在企業(yè)的重要性 可將收 入分為主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入等 5 費(fèi)用 1 費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤 無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 2 費(fèi)用的分類 費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類 可劃分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用 營業(yè)成本再繼續(xù)劃分為 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 其中直接費(fèi)用包括直接材料 直接人工和其他直接費(fèi)用 間接 費(fèi)用指制造費(fèi)用 期間費(fèi)用可劃分為管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用 6 利潤 1 利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 利潤 收入 費(fèi)用 利得 損失 2 利潤的分類 按照構(gòu)成 可分為營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 二 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記人賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注 又稱財(cái)務(wù)報(bào)夷 時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量 確定其金額 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性計(jì)量屬性主要包括歷 史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值和公允價(jià)值 企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí) 一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 采用重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)直 公允價(jià)值計(jì)量的 應(yīng)當(dāng) 保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量 1 歷史成本 歷史成本 又稱實(shí)際成本實(shí)際成本 就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其 等價(jià)物 在歷史成本計(jì)量下 資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額 或者 按照購置對所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量 負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的 款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額 或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額 或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù) 債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量 歷史成本計(jì)量要求對企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量 應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本 而不考慮市場 價(jià)格變動(dòng)的影響 2 重置成本 重置成本 又稱現(xiàn)行成本現(xiàn)行成本 是指按照當(dāng)前市場條件 重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付 的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額 在重置成本計(jì)量下 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似 資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量 負(fù)債按照現(xiàn)在償還該項(xiàng)債務(wù)所需支 付的現(xiàn)金或昔現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量 3 可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值 是指在正常經(jīng)營過程中 以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需 的預(yù)計(jì)稅金 費(fèi)用后的凈值 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下 資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收 到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)要發(fā)生的成本 估計(jì)的銷售費(fèi) 用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量 可變現(xiàn)凈值率在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下 計(jì)量 資產(chǎn)在正常經(jīng)營過程中可帶來的預(yù)期凈現(xiàn)金注入或流出 4 現(xiàn)值 現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值 是考慮時(shí)間價(jià)值因素等 的一種計(jì)量屬性 在現(xiàn)值計(jì)量下 資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未 來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量 負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量 的折現(xiàn)金額計(jì)量 現(xiàn)值通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量金融資產(chǎn)價(jià) 值的確定 5 公允價(jià)值 公允價(jià)值是指在公平交易在公平交易中 熟悉交易情況的交易雙方熟悉交易情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清 償?shù)慕痤~ 在公允價(jià)值計(jì)量下 資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中 熟悉情況的交易雙方 自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者儲備清償?shù)挠囝~計(jì)量 考點(diǎn)二會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)二會(huì)計(jì)科目 一 會(huì)計(jì)科目的概念及其分類會(huì)計(jì)科目的概念及其分類 1 概念 會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 主要體現(xiàn) 主要體現(xiàn) 1 會(huì)計(jì)科目是 會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基礎(chǔ)的基礎(chǔ) 2 會(huì)計(jì)科目是 會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證編制記賬憑證的基礎(chǔ)的基礎(chǔ) 3 會(huì)計(jì)科目為 會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件提供了前提條件 4 會(huì)計(jì)科目為 會(huì)計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了方便提供了方便 2 分類 5 流動(dòng)資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 應(yīng)收賬款 庫 存商品 資產(chǎn)類按流動(dòng)性 非流動(dòng)資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) 無 形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅 金 負(fù)債類 按償還期限 長期負(fù)債長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 資本類實(shí)收資本或股本 資本公積所有者權(quán)益 類 按形成和性 質(zhì)留存收益盈余公積 本年利潤 利潤分配 制造成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 成本類 按內(nèi)容和性 質(zhì)勞務(wù)成本勞務(wù)成本 收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 按其歸屬 損益類按內(nèi)容 費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 3 總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)御和控制 的作用 而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明 二 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 1 合法性原則 指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 2 相關(guān)性原則 指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù) 滿足 對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求 3 實(shí)用性原則 指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn) 滿足單位實(shí)際需要 2 常用會(huì)計(jì)科目 1 資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 存貨 長 期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等 2 負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 長期借款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 3 所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 4 損益類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 損益類科目期末無余額 5 成本類 生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本 制造費(fèi)用等 3 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱 也是設(shè)置賬戶的依據(jù) 賬戶則是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來 設(shè)置的 賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用 會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容 是相同的 兩者口徑一致 性質(zhì)相同 都是體現(xiàn)對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容的分類 區(qū)別 會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶對名稱 不存在結(jié)構(gòu) 而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬考點(diǎn)歸納解讀第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬考點(diǎn)歸納解讀 考點(diǎn)考點(diǎn)1會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 一 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 會(huì)計(jì)恒等式 1 資產(chǎn) 權(quán)益 這里的權(quán)益包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益 2 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù) 2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響 1 對 資產(chǎn) 權(quán)益 的影響 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 資產(chǎn)方等額有增有減 權(quán)益不變 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 權(quán)益方等額有增有減 資產(chǎn)不變 無論以上哪一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 2 對對 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的影響的影響 資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少 資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減 負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變 所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減 資產(chǎn)和負(fù)債要素不變 負(fù)債要素增加 所有者權(quán)益要素等額減少 資產(chǎn)要素不變 負(fù)債要素減少 所有者權(quán)益要素等額增加 資產(chǎn)要素不變 同樣 無論以上哪一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 二 收入 費(fèi)用 利潤收入 費(fèi)用 利潤 收入 費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤表編制利潤表的基礎(chǔ) 考點(diǎn)考點(diǎn)2復(fù)式記賬復(fù)式記賬 一 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ) 對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要在兩 個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬 方法 二 借貸記賬法借貸記賬法 1 借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以 借 貸 為記賬符號的一種復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 2 借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以 借 貸 為記賬符號 分別作為賬戶的左方和右方 至于 借 表示增 加還是 貸 表示增加 則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 3 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反 資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加 貸方表示減 少 期初期末余額均在借方 權(quán)益類賬戶的貸方表示增加 借方表示減少 期初期末 余額均在貸方 上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系如下 資產(chǎn)類賬戶期末余額 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額 期初余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同 負(fù)債類和損益類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同 4 借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為 有借必有貸 借貸必相等 即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在 兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記 5 借貸記賬法的試算平衡 試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 檢查所有賬戶 記錄是否正確的過程 包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法 1 發(fā)生額試算平衡法 它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系 檢驗(yàn)本期發(fā)生 額數(shù)記錄是否正確的方法 公式為 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2 余額試算平衡法 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系 檢驗(yàn)本期賬戶記錄 是否正確的方法 根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類 期初 余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等 期末余額平衡是期末所 有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等 這是由 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的恒等 關(guān)系決定的 公式為 全部賬戶的借方期初余額合計(jì) 全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì) 全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 實(shí)際工作中 余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行 三 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 1 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)御控制作用 明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充 說明作用 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等 2 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 一方面記入有關(guān) 總分類賬戶 另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平等登記的平等登記的要求要求 1 所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同 依據(jù)相同 2 借貸方向相同 方向相同 3 所屬會(huì)計(jì)期間相同 期間相同 4 計(jì)人總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等 金額相等 第四章會(huì)計(jì)憑證考點(diǎn)歸納解讀第四章會(huì)計(jì)憑證考點(diǎn)歸納解讀 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)憑證概述考點(diǎn)一會(huì)計(jì)憑證概述 一一 會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證的概念和種類 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明 也是登記賬簿的依據(jù) 會(huì)計(jì)憑 證可以分為 1 原始憑證 原始憑證又稱單據(jù) 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的 用以記錄或 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù) 2 記賬憑證 記賬憑證又稱記賬憑單 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類 并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證 它是登記賬簿的直接依 據(jù) 二 會(huì)計(jì)憑證的作用 1 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 提供記賬依據(jù) 2 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 強(qiáng)化內(nèi)部控制 3 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 考點(diǎn)二原始憑證考點(diǎn)二原始憑證 一一 原始憑證的種類原始憑證的種類 1 按照來源不同分類 1 外來原始憑證 外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí) 從其他單位或個(gè)人直接取得 的原始憑證 一般屬于一次憑證 2 自制原始憑證 自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員 在執(zhí)行或完成某 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的 僅供內(nèi)部使用的原始憑證 2 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 1 一次憑證 一次憑證指一次填制完成 只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 一次憑證是一 次有效的憑證 外來原始憑證一般都是一次憑證 自制原始憑證大多也都是一次憑證 如 領(lǐng)料單 工資單 收據(jù) 發(fā)貨票 收料單 銀行結(jié)算憑證等 2 累計(jì)憑證 累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 其特 點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù) 并按照 費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制 期末按實(shí)際發(fā)生額記賬 累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證 限額 領(lǐng)料單是典型的累計(jì)憑證 3 匯總憑證 匯總憑證指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證 按照一 定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證 如收料憑證匯總表 發(fā)出材料匯總表 工資結(jié)算匯總表 差 旅費(fèi)報(bào)銷單 銷售日報(bào)等 3 按照格式不同分類 1 通用憑證 通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制 在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用 方法的原始憑證 如增值稅專用發(fā)票 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等 2 專用憑證 專用憑證指由單位自行印制 僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證 如收料單 領(lǐng)料單 工資費(fèi)用分配表 折舊計(jì)算表等 二二 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 1 填制原始憑證的基本要求 1 記錄要真實(shí) 原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字 必須真實(shí)可靠 符合實(shí)際情況 2 內(nèi)容要完整 原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全 不得遺漏和省略 3 手續(xù)要完備 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員的簽名蓋 章 對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章 從外部取得的原始憑證 必須蓋有填制單 位的公章 從個(gè)人取得的原始憑證 必須有填制人員的簽名蓋章 4 書寫要清楚 規(guī)范 原始憑證要按規(guī)定填寫 文字要簡要 字跡要清楚 易于辨認(rèn) 不 得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字 大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范 小寫金額用阿拉伯 數(shù)字逐個(gè)書寫 不得寫連筆字 在金額前要填寫人民幣符號 人民幣符號 與阿拉 伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白 金額數(shù)字一律填寫到角 分 無角 分的 寫 00 或符號 有角無分的 分位寫 0 不得用符號 大寫金額用漢字壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億 元 角 分 零 整等 一律用正楷或行書字書寫 大寫金額前未印有 人民幣 字樣的 應(yīng)加寫 人民幣 三個(gè)字 人民幣 字樣和大寫金額之 問不得留有空白 大寫金額到元或角為止的 后面要寫 整 或 正 字 有分的 不寫 整 或 正 字 如小寫金額為 1008 O0 大寫金額應(yīng)寫成 壹仟零捌元整 5 編號要連續(xù) 如果原始憑證已預(yù)先印定編號 在寫壞作廢時(shí) 應(yīng)加蓋 作廢 戳記 妥善 保管 不得撕毀 6 不得涂改 刮擦 挖補(bǔ) 原始憑證有錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正 更正處應(yīng)當(dāng) 加蓋出具單位印章 原始憑證金額有錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開 不得在原始憑證上上 更正 7 填制要及時(shí) 各種原始憑證一定要及時(shí)填寫 并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì) 人員進(jìn)行審核 2 自制原始憑證的填制要求 填寫自制原始憑證時(shí) 必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人所指定人員的簽名或 蓋章 自制原始憑證除了必須滿足填制原始憑證的基本要求和上述要求 還應(yīng)注意以下問 題 1 一次憑證的填制 一次憑證雖不一定加蓋公章 但一定要有完整的審簽手續(xù) 經(jīng)辦人 負(fù)責(zé)人 審核人 簽領(lǐng)人一定要簽名或蓋章 2 累計(jì)憑證的填制 填制累計(jì)憑證時(shí) 除了滿足一次憑證的填制要求 由于可能涉及多個(gè) 部門 所以必須由相關(guān)部門責(zé)任人審核簽章 3 匯總憑證的填制 填制匯總憑證時(shí) 編號 填制日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 數(shù)量 單價(jià) 金 額 制證人 審核人 收款人 所附原始憑證張數(shù)必須填寫 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序 號登記 最后加以合計(jì) 這些原始憑證如果數(shù)量不太多 可以附在匯總表后面 如果數(shù)量 太多 劇單獨(dú)編號裝訂 妥善保管備查 3 外來原始憑證的填制要求 從外單位取得的原始憑證 必須蓋有填制單位的公章 三三 原始憑證原始憑證的的審核審核 1 審核原始憑證的真實(shí)性 包括原始憑證的日期 業(yè)務(wù)內(nèi)容 數(shù)據(jù)的真實(shí)性 各種原始憑 證都必須有相關(guān)人員的簽名或蓋章 2 審核原始憑證的合法性 審核原始憑證是否違反了國家法律法規(guī) 是否符合規(guī)定的審核 權(quán)限 是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序 是否有貪污腐敗行為 3 審核原始憑證的合理性 審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的 需要 審核是否符合企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算等 4 審核原始憑證的完整性 審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全 是否有漏項(xiàng) 日期是否 完整 文字是否工整 有關(guān)人員的簽章是否齊全 憑證聯(lián)次是否完整 5 審核原始憑證的正確性 審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確 包括阿拉伯?dāng)?shù) 字分位填寫 不得連寫 小寫金額中間不能留空位等 6 審核原始憑證的及時(shí)性 審核時(shí)要注意審核憑證的填制日期是否符合及時(shí)性要求 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理 1 對于完全符合要求的原始憑證 應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證人賬 2 對于真實(shí) 合法 合理但內(nèi)容不夠完整 填寫有錯(cuò)誤的原始憑證 應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人 員 由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整 更正錯(cuò)誤或重開后 再抒理正式會(huì)計(jì)手續(xù) 3 對于不真實(shí) 不合法的原始憑證 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受 并向單位負(fù)責(zé)人 報(bào)告 考點(diǎn)三記賬憑證考點(diǎn)三記賬憑證 一一 記賬憑證的種類記賬憑證的種類 1 按內(nèi)容可分為收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 1 收款憑證 收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 收款憑證 可分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證 庫存現(xiàn)金收款憑證有現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬 聯(lián) 銀行存款收款憑證有銀行進(jìn)賬通知單 2 付款憑證 付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 同樣 付 款憑證可分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 庫存現(xiàn)金付款憑證有以現(xiàn)金結(jié)算的 發(fā)票聯(lián) 銀行存款付款憑證有現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票存根 3 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 如企業(yè) 內(nèi)部的領(lǐng)料單 出庫單等 集體固定資產(chǎn)折舊 期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等也是轉(zhuǎn)賬行為 2 按填列方式可分為復(fù)式憑證和單式憑證 1 復(fù)式憑證 復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在 同一張記賬憑證中反映的一種憑證 收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式憑證 2 單式憑證 單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì) 科目及其金額的記賬憑證 填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證 填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證 一般適用于業(yè)務(wù)量較大 會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位 二二 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 1 記賬憑證的填制要求 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 1 記賬憑證的名稱 2 記賬憑證的日期 3 記賬憑證的 編號 4 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 5 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 6 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7 記賬標(biāo)記 8 所附原始憑證的張數(shù) 9 制證 審核 記賬 會(huì)計(jì) 主管等有關(guān)人員的簽章 收款憑證和付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章 2 收款憑證的填制要求 收款憑證左上角的 借方科目 按收款的性質(zhì)填寫 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款 日期填寫的是 編制本憑證的日期 右上角填寫編制收款憑證的順序號 摘要 填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的簡要說明 貸方科目 填寫與收入庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目 記賬 是指 該憑證已登記賬簿的標(biāo)記 防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記 金額 是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 的發(fā)生額 該憑證右邊 附件張 是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù) 最下邊分別由有關(guān) 人員簽章 以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 3 付款憑證的填制要求 付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同 只是左上角由 借方科目 換為 貸方科目 憑 證中間的 貸方科目 換為 借方科目 對于涉及 庫存現(xiàn)金 和 銀行存款 之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一般只填制付款憑證 不編收款憑證 4 轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目按照先借后貸的順序記入 會(huì)計(jì)科目 欄 中的 一級科目 和 二級及明細(xì)科目 并按應(yīng)借 應(yīng)貸方向分別記入 借方金額 或 貸方金 額 欄 其他項(xiàng)目的填列與收 付款憑證相同 5 記賬憑證的審核 1 內(nèi)容是否真實(shí) 審核記賬憑證是否附有原始憑證以及原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的 內(nèi)容一致 記賬憑證匯總表與記賬憑證的內(nèi)容是否一致 2 項(xiàng)目是否齊全 日期 憑證編號 摘要 會(huì)計(jì)科目 金額 所附原始憑證張數(shù)以及有關(guān) 人員簽章等的填寫是否齊全 3 科目是否正確 審核記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確 是否有明確的對應(yīng)關(guān)系 所使 用的會(huì)計(jì)科目是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 4 金額是否正確 審核記賬憑證的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致 記賬憑證匯總表 的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相符 原始憑證中的數(shù)量 單價(jià) 金額計(jì)算是否正確等 5 書寫是否正確 審核記賬憑證中的記錄是否文字工整 數(shù)字清晰 是否按規(guī)定使用藍(lán)黑 墨水或碳素墨水 是否按規(guī)定進(jìn)行更正等 出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后 應(yīng)在憑證 上加蓋 收訖 或 付訖 的戳記 以避免重收重付 考點(diǎn)四會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管考點(diǎn)四會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一一 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中 在單位內(nèi)部各有關(guān)部 門和人員之間的傳送程序 二二 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管 是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理 裝訂和歸檔存查工作 主要有以下要求 1 定期裝訂成冊 防止散失 2 會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱 憑證名稱 憑證張數(shù) 起止號數(shù)等 3 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條 防止抽換憑證 4 原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂 但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期 編號和種類 同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明 附件另訂 及原始憑證的名稱和編號 5 嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求 期滿前不得任意銷毀 第五章會(huì)計(jì)賬簿考點(diǎn)歸納解讀第五章會(huì)計(jì)賬簿考點(diǎn)歸納解讀 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿概述考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿概述 一一 會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的 以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 全面 系統(tǒng) 連續(xù) 地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 而不設(shè)轉(zhuǎn)賬日記賬 二二 會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類 1 按用途用途分類 1 序時(shí)賬簿 又稱日記賬 是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記 的賬簿 在我國 大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 2 分類賬簿 分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶 進(jìn)行登記的賬簿 按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿 簡稱總賬 按 照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿 簡稱明細(xì)賬 分類賬簿提供的 核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 同時(shí)也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù) 3 備查賬簿 備查賬簿簡稱備查簿 是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予 登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿 例如租人固定資產(chǎn)登記 簿 受托加工材料登記簿 代銷商品登記簿等 2 按賬頁格式賬頁格式分類 1 兩欄式賬簿 兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿 2 三欄式賬簿 三欄式賬簿是設(shè)有借方 貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿 各種日記賬 總分類賬以及資本 債權(quán) 債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿 三欄式賬簿又分為設(shè)對方科 目和不設(shè)對方科目兩種 區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄 對方科目 有 對 方科目 欄的 稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿 沒有 對方科目 欄的 稱為不設(shè)對方科目的 三欄式賬簿 3 多欄式賬簿 多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬 簿 收入 成本 費(fèi)用 利潤和利潤分配明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿 4 數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿的借方 貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi) 都分設(shè)數(shù)量 單價(jià) 和金額三小欄 借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量 原材料 庫存商品 產(chǎn)成品等存 貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿 3 按外形特征外形特征分類 1 訂本賬 訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起 并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿 這種賬簿一般適用于總分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 2 活頁賬 活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起 而是裝在活頁賬夾中 當(dāng) 賬簿登記完畢之后 通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后 才將賬頁予以裝訂 加具封面 并給 各賬頁連續(xù)編號 各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式 3 卡片賬 卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上 嚴(yán)格說 卡片賬也是一種活頁賬 只 不過它不是裝在活頁賬夾中 而是裝在卡片箱內(nèi) 在我國 單位一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬 采用卡片賬形式 三三 會(huì)計(jì)賬簿與賬戶會(huì)計(jì)賬簿與賬戶 1 賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的 具有一定格式和結(jié)構(gòu) 用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況 及其結(jié)果的載體 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一 2 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左方 右方兩個(gè)方向 一方登記增加 另一方登記減少 至于哪一方登記增加 哪一方登記減少 取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì) 登記本期增加的金額 稱為本期 增加發(fā)生額 登記本期減少的金額 稱為本期減少發(fā)生額 增減相抵后的差額 稱為余額 余額按照表示的時(shí)間不同 分為期初余額和期末余額 其基本關(guān)系如下 期末余額 期 初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額上式中的四個(gè)部分稱為賬戶的四個(gè)金額要素金額要素 賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱 會(huì)計(jì)科目 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 所依據(jù)記賬憑證編 號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 增減金額 余額等 3 賬簿與賬戶的關(guān)系 量會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類 兩者口徑一致 性質(zhì)相同 會(huì)計(jì) 科目是賬戶的名稱 也是設(shè)置賬戶的依據(jù) 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的 是會(huì)計(jì)科目的具 體運(yùn)用 沒有會(huì)計(jì)科目 賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù) 沒有賬戶 就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作 用 兩者的區(qū)別是 會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱 不存在結(jié)構(gòu) 而賬戶則具有一定的格式 和結(jié)構(gòu) 在實(shí)際工作中 對會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分 而是相互通用 考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容 啟用與登記規(guī)則考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容 啟用與登記規(guī)則 一一 會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容基本內(nèi)容 1 封面 主要標(biāo)明賬簿的名稱 2 扉頁 主要列明科目索引 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 3 賬頁 是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體 包括賬戶的名稱 登記賬戶的日期欄 憑 證種類和號數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總頁次 分戶頁次等基本內(nèi)容 二二 會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí) 應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 并在賬簿扉頁上附啟用表 啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù) 不得跳頁 缺號 使用活頁式 賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號 并須定期裝訂成冊 裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼 另加目錄 記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次 三三 會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則登記規(guī)則 1 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí) 應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期 編號 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 金額和其他有關(guān)資料逐 項(xiàng)記入賬內(nèi) 做到數(shù)字準(zhǔn)確 摘要清楚 登記及時(shí) 字跡工整 2 登記完畢后 要在記賬憑證上簽名或者蓋章 并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬 3 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫 上面要留有適當(dāng)空格 不要寫滿格 一般應(yīng) 占格距的1 2 4 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫 不得使用圓珠筆 銀行的復(fù)寫賬簿除外 或者 鉛筆書寫 5 下列情況 可以用紅色墨水記賬紅色墨水記賬 1 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷錯(cuò)誤記錄 2 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中 登記減少數(shù) 3 在三欄式賬戶的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 4 根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄 6 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁 如果發(fā)生跳行 隔頁 應(yīng)當(dāng)將空行 空頁劃線注銷 或者注明 此行空白 此頁空白 字樣 并由記賬人員簽名或者蓋章 7 凡需要結(jié)出余額的賬戶 結(jié)出余額后 應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi)寫明 借 或者 貸 等字樣 沒有余額的賬戶 應(yīng)在 借或貸 欄內(nèi)寫 平 字 并在 余額 欄用 0 表示 8 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí) 應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額 寫在本頁最后一行和下頁 第一行有關(guān)欄內(nèi) 并在摘要欄內(nèi)注明 過次頁 和 承前頁 字樣 也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金 額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi) 并在摘要欄內(nèi)注明 承前頁 字樣 對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額 的賬戶 結(jié)計(jì) 過次頁 的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù) 對需 要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶 結(jié)計(jì) 過次頁 的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)為自年初起至本頁末止的累 計(jì)數(shù) 對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額 也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶 可以只將每頁 末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁 考點(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法考點(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一一 日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法 1 現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1 現(xiàn)金日記賬的格式格式 三欄式現(xiàn)金日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬設(shè)借方 貸方和余額三個(gè)金額欄目 一般將其稱 為收入 支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式現(xiàn)金日記賬的借方和貸方金額欄都按對方科目設(shè)專欄 也就 是按收入和支出的用途設(shè)專欄 無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬 都必須使用訂本 賬 2 現(xiàn)金日記賬的登記方法登記方法 日期欄 與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致 憑證欄 登記入賬的收付憑證的種類和編號 如 現(xiàn)金收 付 款憑證 簡寫為 現(xiàn)收 付 如 銀行存款收 付 款憑證 簡寫為 銀收 付 憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù) 摘要欄 摘要表明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 文字簡練 但要能說明問題 對方科目欄 指與現(xiàn)金收入的來源科目相對應(yīng)的科目 如從銀行提取現(xiàn)金 其來源科目 為 銀行存款 其作用在于了解業(yè)務(wù)的來龍去脈 收入 支出欄 表明現(xiàn)金實(shí)際收付的金額 2 銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同 二二 總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法 1 總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿 總分類賬最常用的格式 為三欄式 設(shè)置借方 貸方和余額三個(gè)基本金額欄目 2 總分類賬的登記方法 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記 也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證 等登記 三三 明細(xì)分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法 1 明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁 分類 連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì) 核算資料的賬簿 其格式有三欄式 多欄式 數(shù)量金額式和橫線登記式 或稱平行式 等多 種 1 三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方 貸方和余額三個(gè)欄目 用以分 類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 提供詳細(xì)核算資料的賬簿 其格式與三欄式總賬格式相同 適用于 只進(jìn)行金額核算的資本 債權(quán) 債務(wù)明細(xì)賬 2 多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目 合并在一張賬頁上進(jìn)行登記 適用于收入 成本 費(fèi)用 利潤和利潤分配明細(xì)賬 3 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的借方 收入 貸方 支出 和余額 結(jié)存 都分別設(shè)有數(shù)量 單價(jià)和金額三個(gè)專欄 適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存 貨明細(xì)賬 4 橫線登記式明細(xì)分類賬 橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記 即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù) 登記在一行 從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況 2 明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要 依據(jù)記賬憑證 原始憑證或匯總原始憑 證逐日逐筆或定期或定期匯總登記 固定資產(chǎn) 債權(quán) 債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記 庫存商品 原材料 產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入 費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記 也可定期匯總登記 3 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求 1 所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證相同 2 借貸方向借貸方向相同 3 所屬會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間相同 4 計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)人其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額合計(jì)金額相等 考點(diǎn)四對賬和結(jié)賬考點(diǎn)四對賬和結(jié)賬 一一 賬證核對賬證核對 賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證 記賬憑證的時(shí)間 憑證字號 內(nèi)容 金額是 否一致 記賬方向是否相符 二二 賬賬核對賬賬核對 1 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 2 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對 3 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對 4 明細(xì)分類賬簿之間的核對 三三 賬實(shí)核對賬實(shí)核對 1 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 2 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單銀行對賬單的余額是否相符 3 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 4 有關(guān)債權(quán) 債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄對方單位的賬面記錄是否相符 四四 結(jié)賬的程序結(jié)賬的程序 1 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記人賬 并保證其正確性 2 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng) 合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用 3 將損益類科目轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 結(jié)平所有損益類科目 4 結(jié)算出資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額 并結(jié)轉(zhuǎn)下期 五五 結(jié)賬的結(jié)賬的方法方法 1 對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 每次記賬以后 都要隨時(shí)結(jié)出余額 每月最后一筆 余額即為月末余額 月末結(jié)賬時(shí) 只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線 不需要再結(jié)計(jì)一次余額 2 現(xiàn)金 銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)算發(fā)生額的收人 費(fèi)用等明細(xì)賬 每月結(jié)賬時(shí) 要結(jié)出本月發(fā)生額和余額 在摘要欄內(nèi)注明 本月合計(jì) 字樣 并在下面劃通欄單紅線 3 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶 每月結(jié)賬時(shí) 應(yīng)在 本月合計(jì) 行下結(jié)出自年 初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額 登記在月份發(fā)生額下面 在摘要欄內(nèi)注明 本年累計(jì) 字樣 并在下面劃通欄單紅線 12月末的 本年累計(jì) 就是全年累計(jì)發(fā)生額 全年累計(jì)發(fā)生額下 劃通欄雙紅線 4 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額 年終結(jié)賬時(shí) 將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末 余額 在摘要欄內(nèi)注明 本年合計(jì) 字樣 并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線 5 年度終了結(jié)賬時(shí) 有余額的賬戶 要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 并在摘要欄注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字 樣 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額 并在摘要 欄注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 考點(diǎn)五錯(cuò)賬更正方法考點(diǎn)五錯(cuò)賬更正方法 一一 劃線更正法劃線更正法 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤 而記賬憑證沒有錯(cuò)誤 采用劃線更正法 更正 時(shí) 可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線 在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字 并由記 賬及相關(guān)人員在更正處蓋章 對于錯(cuò)誤的數(shù)字 應(yīng)全部劃紅線更正 不得只更正其中的錯(cuò) 誤數(shù)字 對于文字錯(cuò)誤 可只劃去錯(cuò)誤的部分 二二 紅字更正法紅字更正法 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于大于應(yīng) 記金額 從而引起記賬錯(cuò)誤 采用紅字更正法 具體做法是 記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí) 用紅字用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證記賬憑證 以示注銷原記賬憑證 然后用藍(lán)字用藍(lán)字填 寫一張正確的記賬憑證 并據(jù)以記賬 記賬憑證會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí) 按多記的金額多記的金額 注 所記金額注 所記金額5000 應(yīng)記金額應(yīng)記金額3000 即多記的金額是 即多記的金額是2000 用紅字編制 一張與原記賬憑證應(yīng)借 應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證 以沖銷多記的金額 并據(jù)以記賬 三三 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤 只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí) 采用補(bǔ)充登記 法 具體做法是 按少記的金額少記的金額 注 所記金額注 所記金額3000 應(yīng)記金額應(yīng)記金額5000 即少記的金額是 即少記的金額是200 0 用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借 應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證 以補(bǔ)充少記的金額 并據(jù)以記賬 考點(diǎn)六會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管考點(diǎn)六會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 一一 會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換 會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行 總賬 日記賬和多數(shù)明細(xì)賬總賬 日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一 次 備查賬簿備查賬簿可以連續(xù)使用 二二 會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿的保管 年度終了 各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年 建立新賬后 一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管 理 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年 期滿之后 由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交 本單位的檔案部門保管 第六章賬務(wù)處理程序考點(diǎn)歸納解讀第六章賬務(wù)處理程序考點(diǎn)歸納解讀 考點(diǎn)一考點(diǎn)一 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 一一 一般步驟一般步驟 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編 制記賬憑證記賬憑證 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 它是基本的 賬務(wù)處理程序 其一般程序是 1 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 2 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 也可采用通用的記 賬憑證 3 根據(jù)收款憑證 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 4 根據(jù)原始憑證 匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬 5 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 6 期末 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相 符 7 期末 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 二二 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 1 特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 2 優(yōu)缺點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證記賬 簡單明了 易于理解 總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 其缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量大 3 適用范圍 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少 經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè) 考點(diǎn)二考點(diǎn)二 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一一 匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式 1 匯總收款憑證的編制 定期根據(jù)收款憑證編制匯總收款憑證 2 匯總付款憑證的編制 定期根據(jù)付款憑證編制匯總付款憑證 3 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 定期根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 二二 一般編制步驟一般編制步驟 1 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 2 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 也可采用通用的 記賬憑證 3 根據(jù)收款憑證 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 4 根據(jù)原始憑證 匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬 5 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證 6 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 7 期末 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相 符 8 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄