成本控制制度

成本控制制度 試行草案 成本控制制度 試行草案 第一章第一章 總總 則則 1 為了加強成本管理 降低成本耗費 提高經(jīng)濟效益 根據(jù)國家有關(guān)成本 費用的管理規(guī)定 結(jié)合本廠實際制定成本制度 2 在成本預測 決策 計劃 核算 控制 分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié) 中 要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程 以實現(xiàn)目標成 本 提高經(jīng)濟效益的目的 3 在總經(jīng)理領(lǐng)導下 以財務部門為主 有關(guān)部門密切配合 在公司范圍內(nèi) 按分級歸口管理原則實行成本管理責任制 做到人人關(guān)心成本 事事講究成本 4 為了實現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標 實行目標成本管理 公司建立成本中心 將目標成本進行層層分解 把責任成本與部門 車間 班組 各崗位或職工個 人的責任掛鉤 使每個職工都承擔一定的成本責任 5 在生產(chǎn) 技術(shù) 經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制 1 從市場預測 科研 工藝 試制等過程 進行成本預測 決策 確定 目標成本 制定費用預算和成本計劃 進行成本的事前控制 2 從生產(chǎn) 制造等過程 實行定額成本或標準成本核算 分析和控制成 本差異 將成本指標分解落實 進行成本的事中控制 3 從銷售 技術(shù)服務等過程 編制經(jīng)營成果 成本指標完成情況及成本 報表 對目標責任成本及降低成本的任務進行考核分析 進行成本的事后控制 第二章第二章 成本控制基礎(chǔ)成本控制基礎(chǔ) l 做好各種定額工作 要求完整 齊全 達到平均先進水平 1 由技術(shù)部門負責歸口制定 管理產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額 2 由生產(chǎn)供應部門負責歸口制定 管理產(chǎn)品的外購配件消耗 管理工具 的消耗定額 3 由設(shè)備動力部門負責歸口制定 管理設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗及關(guān)鍵設(shè)備 電能消耗定額 4 由綜合管理部門負責歸口制定 管理勞動工時及勞動薪酬定額 5 由財務部門負責歸口制定 管理費用 銷售費用 資金定額 2 制訂公司內(nèi)計劃價格 力求合理 穩(wěn)定 一般在一年內(nèi)不變 但每年要 結(jié)合實際情況調(diào)價一次 減少價差 1 由生產(chǎn)供應部門歸口制定 財務部門統(tǒng)一管理材料物資 管理工具 外購配件等計劃價格 2 由設(shè)備動力部門歸口制定 財務部門統(tǒng)一管理設(shè)備備品配件計劃價格 3 由技術(shù)部門歸口制定 財務部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計劃價格 4 由財務部門歸口制定 管理產(chǎn)品勞務計劃價格 3 整頓原始記錄 做好統(tǒng)計工作 要求憑證完整 數(shù)據(jù)準確 報表及時 1 由生產(chǎn)供應部門歸口制定 管理生產(chǎn)原始記錄格式和管理材料物資原 始記錄格式 2 由技術(shù)部門歸口制定 管理技術(shù)原始記錄格式 3 由設(shè)備動力部門歸日制定 管理設(shè)備動力物資原始記錄格式 4 由財務部門歸口制定 管理財務成本原始記錄格式 以上所有表單格式 由歸口部門制定 印刷時由財務部 綜合管理部門統(tǒng) 一審核 綜合管理部門統(tǒng)一印制 交歸口部門管理使用 4 配備好計量裝置和流量儀表 要求計量科學 數(shù)字準確 計費合理 1 由生產(chǎn)供應部門歸口購置管理材料物資的計量裝置 2 由設(shè)備部門歸口購置管理三氣 水 電的流量儀表 3 由質(zhì)量或技術(shù)部門統(tǒng)一校正 維修管理所有計量裝置和流量儀表 5 建立財產(chǎn)物資管理制度 要求收發(fā)有憑證 倉庫有記錄 出廠有控制 盤存有制度 保證賬實相符 1 由生產(chǎn)供應部門制定 管理材料物資 管理工具的管理及管理在產(chǎn)品 半成品的管理 2 由設(shè)備動力部門制定 管理設(shè)備及備件的管理 5 由銷售部門制定 管理產(chǎn)成品的管理 6 由綜合管理部門制定 管理家具用具的管理 所有財產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理 由財務部門歸口負責 第三章第三章 目標成本目標成本 1 目標成本 是為某一產(chǎn)品在一定時期要求實現(xiàn)的成本水平 發(fā)展新產(chǎn)品 和改造老產(chǎn)品 都應實行目標成本管理 要從產(chǎn)品設(shè)計 工藝入手 事前控制 產(chǎn)品成本水平 使產(chǎn)品既保持應有的功能 又能體現(xiàn)最低的成本 2 目標成本管理的程序 依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟預測及企業(yè)的目標利潤 提 出單位產(chǎn)品目標成本 作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費的限額 開展價值工程 力求功能好 成本低 據(jù)以評價產(chǎn)品的設(shè)計方案 進行經(jīng)營決策 指導產(chǎn)品投 入生產(chǎn)過程以后 有目標地進行成本控制 不斷地降低產(chǎn)品成本 提高經(jīng)濟效 益 3 目標成本的制定 一般可采用下列公式 單位產(chǎn)品目標成本 預測銷售價格 應納稅金 期間費用 目標利潤 1 由銷售 財務 技術(shù)等部門負責預測銷售價格 在市場調(diào)查和經(jīng)濟預 測的基礎(chǔ)上進行預測 2 目標利潤是公司在計劃期必須努力實現(xiàn)的利潤水平 由財務部門負責 根據(jù)企業(yè)預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定 4 在產(chǎn)品投產(chǎn)前 應通過對成本與功能關(guān)系的分析研究 開展價值工程 選擇最佳方案 制定目標成本 其基本公式 價值 功能 或效用 成本 或生產(chǎn)費 公式說明價值與功能成正比 與成本成反比 要使產(chǎn)品保持應 有的功能 又體現(xiàn)最低的成本 必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法 其途徑是 1 功能不變 成本降低 2 成本不變 功能提高 3 功能提高 成本同時降低 4 功能略有下降 同時成本大幅度下降 5 目標成本制定后 要以財務部門為主 會同生產(chǎn) 技術(shù) 質(zhì)量等相關(guān)部 門進行分解和分配 作為設(shè)計 工藝 試制 投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以 控制 依靠職工群眾努力實現(xiàn)目標 1 按料 工 費項目進行分解 分配 給設(shè)計 工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn) 勞資 薪酬 等相關(guān)部門 2 按產(chǎn)品的部件 關(guān)鍵性零配件進行分解 分配給設(shè)計 工藝 科研等 技術(shù)部門 3 按可控制的現(xiàn)行成本進行分解 分配到部門 車間 班組 第四章第四章 成本計劃成本計劃 1 成本計劃的編制 1 以目標成本為方向 定額成本為基礎(chǔ) 形成先進可行的成本指標體系 2 與有關(guān)業(yè)務計劃 銷售 生產(chǎn) 采購 人工等 和財務計劃 現(xiàn)金 費用 預計財務報告表等 部門進行試算平衡 使成本具有操作性并達到先進 水平 2 成本計劃體系 1 年度成本計劃 應在為實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目標和利潤目 標及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上 以固定費用預算 生產(chǎn)費用預算和主要產(chǎn)品 單位成本計劃為重點 2 月度成本計劃 應以主要產(chǎn)品單位成本計劃和車間 部門的成本計劃 為重點 3 成本計劃的編制工作 由總經(jīng)理負責組織 以財務部門為主 銷售 技術(shù) 生產(chǎn)供應 質(zhì)量 綜合管理等部門密切配合參加制定 4 年度和月度的成本計劃草案 應由總經(jīng)理和財務部審查后 提交公司 經(jīng)理層會議批準 然后通知公司執(zhí)行 3 成本計劃的程序 1 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費 用的預測進行平衡 確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字 2 制定計劃期內(nèi)降低成本的主要措施 包括采用新技術(shù) 新工藝 新材 料及改進經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施 3 以成本計劃控制數(shù)字和降低成本的措施 編制當期的固定費用計劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工 料消耗的計劃指標 并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計 劃和生產(chǎn)費用預算 4 成本計劃的內(nèi)容 1 降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃 包括技術(shù)革新 改進技術(shù) 節(jié)約消耗 修舊利廢 改制利用 提高工效 降低廢品 增加銷售 改進管理 等增收節(jié)支措施 2 固定費用預算 包括基本固定費用和半固定費用 按照銷售目標和目 標利潤 進行 本量利分析 確定固定費用和變動費用的控制數(shù)字 對半固定 費用與產(chǎn)值變動的關(guān)系 應積累資料 統(tǒng)計分析 確定相關(guān)比例 3 主要產(chǎn)品單位成本計劃 主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成 本 工料消耗 以原有的定額為基礎(chǔ) 依據(jù)降低成本措施加以壓縮 4 按主要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本計劃 5 生產(chǎn)費用預算 以固定費用預算和按產(chǎn)值確定的變動費用為基礎(chǔ) 控 制生產(chǎn)費用總額 調(diào)整計劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后 即反映當期商品產(chǎn)品計劃 成本 6 制造費用預算 按照規(guī)定的項目 考慮計劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動 編出一套能適應多種產(chǎn)量的制造費用的彈性預算 第五章第五章 成本管理責任制成本管理責任制 1 成本管理責任制實行 統(tǒng)一領(lǐng)導 分級管理 的原則 1 公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導下 由各分管副總負責組織 以財務部 門為主 有關(guān)部門參加 對公司成本進行預測 決策 計劃 核算 控制 分 析 考核和監(jiān)督 2 車間 班組成本管理在車間主任或班組長領(lǐng)導下 以車間財會室為主 有關(guān)部門參加 對本單位的成本進行計劃 核算 控制和分析 2 建立公司成本指標控制體系 實現(xiàn)歸口管理 1 生產(chǎn)計劃部門負責歸口產(chǎn)品產(chǎn)量 品種 出產(chǎn)期等指標 2 物資供應部門負責歸口原材料 燃料 外購配套件等的消耗指標和材 料利用率指標 3 設(shè)備動力部門負責歸口動能消耗指標 設(shè)備保養(yǎng)維修指標及設(shè)備完好 率指標 4 技術(shù) 工藝 科研等技術(shù)部門負責歸口試制新產(chǎn)品和改進老產(chǎn)品的目 標成本 以及技術(shù)革新 技術(shù)改造 新材料等費用指標 5 綜合管理部門負責歸口工資基金 勞動生產(chǎn)率 工時利用率等指標及 行政管理費用指標 6 質(zhì)量管理部門負責歸口廢品率 廢品損失限額以及檢驗費等指標 7 銷售部門負責歸口銷售費用指標 8 財務部門負責歸口利息 折舊費等指標 3 加強定額管理和預算管理 成本計劃和成本指標及生產(chǎn)費用的管理 都是以定額和預算為基礎(chǔ) 因此 必須加強定額管理和預算管理 如對原材料要實行限額發(fā)料 定額送料 對燃 料 動力實行憑證或定量供應 對各項費用按計劃和預算控制 第六章第六章 成本分析考核成本分析考核 1 成本考核指標 1 考核車間 主要產(chǎn)品 包括按不同材質(zhì)鑄鐵 鑄鋼件 單位成本 元 百元商品產(chǎn)值總成本 可比產(chǎn)品成本降低率 固定費用 總額 元 成本費用利潤率 2 成本內(nèi)部報表 1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 2 主要產(chǎn)品單位成本表 3 產(chǎn)品生產(chǎn) 銷售 成本表 4 變動制造費用明細表 5 固定制造費用明細表 6 銷售費 用明細表 7 管理費用明細表 3 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標 1 材料利用率 凈重 消耗定額 2 工時利用率 定額工時 實際工時 3 設(shè)備利用率 實動工時或開足班次 計劃動工時或開足班次 4 廢品率 廢品工時或重量 產(chǎn)量 工時或重量 4 增產(chǎn)節(jié)約措施分析 1 技術(shù)革新 革新前加工需要工時 革新后加工工時 提高工效增產(chǎn)工 時 或 革新前消耗 革新后消耗 節(jié)約消耗 2 改進工藝 工藝改進前的消耗 改進工藝后的消耗 節(jié)約消耗 3 修舊利廢 修復利用價值 廢舊物資殘值 節(jié)約價值 5 降低廢品 當月完成產(chǎn)量 X 廢品降低率 節(jié)約材料或增產(chǎn)工時 6 節(jié)約消耗 當月材料物資領(lǐng)用定額 實際領(lǐng)用 節(jié)約消耗 7 降低費用 當月費用預算定額 實際費用開支 節(jié)約費用額 5 建立內(nèi)部成本分析考核制度 1 成本分析 主要是利用成本核算資料與目標成本 上年實際成本 同 行同類產(chǎn)品成本進行比較 查明影響成本升 降的因素 揭示節(jié)約與浪費的原 因 尋求進一步降低成本的方向和途徑 擬定進一步降低成本的要求和措施