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第一章 公司治理的內(nèi)部控制 第二章 管理控制標(biāo)題： 課后習(xí)題內(nèi)容： 第二章 管理控制 課后思考練習(xí)題及參考答案1.什么是戰(zhàn)略控制？戰(zhàn)略控制是指在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，分析為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)所進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)展情況，評(píng)價(jià)實(shí)施戰(zhàn)略的績(jī)效，將既定的戰(zhàn)略目標(biāo)與績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)相比較，發(fā)現(xiàn)差距、原因，糾正偏差，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。戰(zhàn)略控制是控制的一種高級(jí)形式，也是內(nèi)部控制的一個(gè)方面。2.戰(zhàn)略控制的目標(biāo)是什么？保證企業(yè)正確的戰(zhàn)略得到實(shí)施；及時(shí)糾正失誤的戰(zhàn)略；為企業(yè)提供適應(yīng)環(huán)境變化的方法和途徑； 降低代理成本和部門之間的沖突。3.戰(zhàn)略控制方法有哪些？戰(zhàn)略預(yù)算管理平衡記分卡戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略審計(jì)4.戰(zhàn)略控制的四個(gè)子系統(tǒng)有何異同？信念控制鼓勵(lì)并指導(dǎo)企業(yè)成員探尋新的機(jī)會(huì)；邊界控制為探尋機(jī)會(huì)確定界限，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；診斷控制對(duì)關(guān)鍵績(jī)效變量進(jìn)行推動(dòng)和監(jiān)控；交互控制不斷激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)取，催生新戰(zhàn)略。信念控制指明了組織的目的，引導(dǎo)并激發(fā)員工為這一目的在無(wú)限的機(jī)會(huì)空間中尋找機(jī)會(huì)，不懈努力。而邊界控制則是在無(wú)限的機(jī)會(huì)空間中確定了可尋找機(jī)會(huì)的領(lǐng)域，劃出更小的機(jī)會(huì)空間，以確保企業(yè)的戰(zhàn)略處于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)，讓員工在這一空間中充分發(fā)揮自己的才能，從而可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。信念控制為員工提供了無(wú)限的機(jī)會(huì)空間，邊界控制為機(jī)會(huì)空間劃定了邊界，指導(dǎo)員工該做什么不該做什么。但是，即使如此，員工在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程中，其行為仍然有可能與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)存在偏差，這時(shí)就需要診斷控制進(jìn)行監(jiān)控。5.戰(zhàn)略控制與流程控制、任務(wù)控制的關(guān)系是什么？流程與任務(wù)控制是針對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施的控制，這類控制確保企業(yè)的整體目標(biāo)進(jìn)一步分解和落實(shí)為具體目標(biāo)和日常任務(wù)，協(xié)調(diào)組織成員執(zhí)行任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。戰(zhàn)略控制明確了總體控制目標(biāo)，流程與任務(wù)控制則決定如何來(lái)細(xì)化和落實(shí)目標(biāo)，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效。6.流程控制包括的具體內(nèi)容是什么？明確不同環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)預(yù)算控制職務(wù)分離運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化等7.審批控制需要注意什么？(1)全面控制應(yīng)和重點(diǎn)控制相結(jié)合全面控制一是全過(guò)程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，授權(quán)審批控制要包括企業(yè)所有部門的所有員工；三是全要素的控制，包括所有費(fèi)用和投資項(xiàng)目。有效的控制是全面控制基礎(chǔ)上的重點(diǎn)控制，對(duì)諸如投資、大額費(fèi)用支出等重要的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。事前審批應(yīng)與事后審批相結(jié)合(2)審批制度不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。對(duì)事前預(yù)算進(jìn)行有效的審批，防患于未然，可以減少事后審批控制中的不足。 第三章 人員控制課后思考練習(xí)題及參考答案1人員控制有哪些組成部分? 人員控制是指一系列控制方法，這些控制方法能夠使員工專業(yè)、敬業(yè)并且自覺(jué)地做好工作。人員控制有四個(gè)基本功能：使員工清楚企業(yè)目標(biāo)和行為標(biāo)準(zhǔn)，知道企業(yè)期望員工做什么；確保員工擁有完成其工作崗位需要的所有能力（如經(jīng)驗(yàn)和才智）和資源（如信息和時(shí)間）；避免了員工發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊、貪污、偷懶行為的可能性；改善員工進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督。2人性假設(shè)主要有哪幾種假說(shuō)？這些人性假設(shè)與人員控制有什么關(guān)系？人員控制的哪些控制方法來(lái)源于“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)、“復(fù)雜人”假說(shuō)理論？人性假設(shè)主要來(lái)源于以下四種假說(shuō)（）“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)；（）“社會(huì)人”假說(shuō)； （）“自我實(shí)現(xiàn)人”假說(shuō)；（）“復(fù)雜人”假說(shuō)；四種人性假說(shuō)提出的管理主張和管理措施至今具有借鑒意義?！敖?jīng)濟(jì)人”假說(shuō)提出的工作方法標(biāo)準(zhǔn)化、制定勞動(dòng)定額、實(shí)行有差別的計(jì)件工資、建立嚴(yán)格的管理制度等，至今仍是管理的基礎(chǔ)工作?！吧鐣?huì)人”假說(shuō)提出的尊重人、關(guān)心人、滿足人的需要，培養(yǎng)職工的歸屬感、整體感，主張實(shí)行“參與管理”；“自我實(shí)現(xiàn)人”假說(shuō)提出的給員工創(chuàng)造一個(gè)發(fā)揮才能的環(huán)境和條件，要重視人力資源的開(kāi)發(fā)、重視內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)等，這些都是現(xiàn)代管理應(yīng)遵循和堅(jiān)持的原理、原則；“復(fù)雜人”假說(shuō)提出的因人、因時(shí)、因事而異的管理方式，是具有辯證思想的管理原則。人員控制中的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰、監(jiān)督等控制方法來(lái)源于“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)；人員控制中的因人、因時(shí)、因事而異的控制方式來(lái)源于“復(fù)雜人”假說(shuō)。3. 關(guān)鍵崗位人員的勝任能力特征是什么？（1）勝任能力因?yàn)槁毼坏牟煌哂胁煌潭壬系牟顒e。勝任能力是分層次分等級(jí)的，同樣的一項(xiàng)勝任能力，因任職者本身職位的高低對(duì)其的要求程度也不同。（2）勝任能力是由學(xué)習(xí)等方式逐漸發(fā)展起來(lái)的，即勝任能力具有可培養(yǎng)的性質(zhì)。（3）勝任能力并不一定是與生俱來(lái)的，它可以經(jīng)過(guò)個(gè)體后天的學(xué)習(xí)和實(shí)踐被培育和強(qiáng)化。4. 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備哪些核心勝任能力和相關(guān)勝任能力？財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備的核心勝任能力包括：（1）決策能力：進(jìn)行財(cái)務(wù)決策及參與其他戰(zhàn)略決策的能力；（2）戰(zhàn)略規(guī)劃能力：規(guī)劃財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)功能遠(yuǎn)景的能力；（3）分析能力: 建立和運(yùn)用模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供決策支持的能力；（4）領(lǐng)導(dǎo)能力：領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)功能遠(yuǎn)景，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)流程的能力；（5）協(xié)作能力：維護(hù)相關(guān)關(guān)系的能力，以及與其他高層管理人員、業(yè)務(wù)部門形成業(yè)務(wù)伙伴關(guān)系的能力；（6）控制能力：以內(nèi)部控制制度控制交易流程的能力，以及運(yùn)用預(yù)算管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等手段，控制既定業(yè)績(jī)目標(biāo)的能力；（7）資源管理能力：管理財(cái)務(wù)信息資源的能力，保全公司資產(chǎn)、并使之高效運(yùn)轉(zhuǎn)的能力。此外，財(cái)務(wù)總監(jiān)要?jiǎng)偃纹渥罡哓?cái)務(wù)管理人員的角色，還必須具備恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)價(jià)值觀。5. 內(nèi)部審計(jì)人員必須具備哪些品質(zhì)？ (1) 多面手（versatile），擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮； (2) 置身其中（involvement），參與和了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)提出解決措施；(3) 精通技術(shù)（technology），應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)控制和治理過(guò)程的效果；(4)顧問(wèn)（advisor），提供確認(rèn)、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)；(5)領(lǐng)導(dǎo)人（leader），在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改進(jìn)公司治理的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。第四章 資金控制課后思考練習(xí)題及參考答案1.請(qǐng)列舉資金控制四種以上崗位制度及不相容職務(wù)分離的情況。（1）會(huì)計(jì)和出納必須分設(shè)；（2）授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦必須分設(shè)；（3）會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管必須分設(shè)；（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查必須分設(shè)；（5）資金支出的審批人員應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員 分離。2.資金審批控制中應(yīng)注意哪些問(wèn)題？（1）常規(guī)性收支業(yè)務(wù)：中層管理者對(duì)常規(guī)性收支業(yè)務(wù)擁有一定限額的審批權(quán)，并明確規(guī)定各個(gè)部門經(jīng)理審批項(xiàng)目的性質(zhì)，以防止濫用權(quán)力、舞弊行為。（2）非常規(guī)性業(yè)務(wù)：不得由部門經(jīng)理審批，以避免各部門化整為零、逃避其他機(jī)構(gòu)或上級(jí)的監(jiān)督，防止形成賬外資金。（3）監(jiān)督約束機(jī)制：在賦予高層管理人員享有較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)、審批權(quán)時(shí)，必須有監(jiān)督約束機(jī)制，例如預(yù)算控制機(jī)制、集體化民主決策機(jī)制等。3.資金收入控制應(yīng)注意哪些問(wèn)題？企業(yè)資金業(yè)務(wù)除少數(shù)必須用現(xiàn)金收入外，大多數(shù)都需通過(guò)銀行結(jié)算。企業(yè)需不斷地向銀行解款、取款，企業(yè)在銀行的存款戶和銀行定期提供的對(duì)賬單是企業(yè)資金業(yè)務(wù)處理的重要內(nèi)容。企業(yè)資金的收入通常包括現(xiàn)金收入、匯款單收入和支票收入三種形式，對(duì)其控制如下：（一）現(xiàn)金收入控制（二）匯款單收入控制（三）支票收入控制（四）電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)（eft）（五）鎖箱系統(tǒng)見(jiàn)教材 p924.資金支出控制應(yīng)注意哪些問(wèn)題？為了保證資金支出的有效控制，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的制度安排包括職責(zé)分離、背書(shū)限制、獨(dú)立的銀行存款余額調(diào)節(jié)表（銀行賬戶調(diào)節(jié)人員不應(yīng)辦理或記錄現(xiàn)金交易）、計(jì)算機(jī)總額控制和設(shè)計(jì)測(cè)試、交易授權(quán)、預(yù)先編號(hào)的文件和轉(zhuǎn)回文件、內(nèi)部審計(jì)、勝任的且培訓(xùn)良好的員工等。企業(yè)資金的支出主要包括現(xiàn)金支出、支票支出、匯款支出等形式（一）基本支付程序（二）現(xiàn)金支出控制（三）支票支出控制見(jiàn)教材p935.簡(jiǎn)述資金循環(huán)控制中的平衡控制。資金循環(huán)控制的目標(biāo)之一是風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡和結(jié)構(gòu)性平衡等，如下：（一）資金預(yù)算的平衡（二）資金來(lái)源與運(yùn)用的平衡（三）資金循環(huán)與供、產(chǎn)、銷活動(dòng)的綜合平衡。及時(shí)有效地組織資金，通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)調(diào)整來(lái)引導(dǎo)和控制供、產(chǎn)、銷活動(dòng)，最終通過(guò)資金控制使資金活動(dòng)和供、產(chǎn)、銷活動(dòng)實(shí)現(xiàn)綜合平衡第五章 信息控制課后思考練習(xí)題及參考答案1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有哪些特點(diǎn)？（1）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的責(zé)任主體管理者管理者是理性的經(jīng)濟(jì)人，高額報(bào)酬可能迫使其必須保持公司的利潤(rùn)，但職業(yè)經(jīng)理追求的還有榮譽(yù)、社會(huì)威信與權(quán)力、競(jìng)爭(zhēng)熱情、創(chuàng)造欲望、安全、冒險(xiǎn)等目標(biāo)。在經(jīng)理人市場(chǎng)上經(jīng)理人員報(bào)酬就是由其自身價(jià)值、以前工作表現(xiàn)等決定的。因而經(jīng)理人市場(chǎng)的形成能夠激勵(lì)、約束經(jīng)理人員，促使經(jīng)理追求長(zhǎng)期的成功，不愿貪圖眼前的最大利益，以免風(fēng)險(xiǎn)大而招致終身失敗。但管理者作為代理人相對(duì)委托人來(lái)講，更了解公司內(nèi)部實(shí)際的運(yùn)作和資金情況，也就更有機(jī)會(huì)進(jìn)行“暗箱操作” 。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的內(nèi)部屏障董事會(huì)管理者編制財(cái)務(wù)報(bào)告，董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督，是及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題的第一道屏障。無(wú)論是董事會(huì)的結(jié)構(gòu)，獨(dú)立董事的規(guī)模，還是審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，都與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)。學(xué)者們?cè)缙谡J(rèn)為，董事會(huì)應(yīng)該包含若干名內(nèi)部董事，因?yàn)樗麄兪嵌聲?huì)的重要信息來(lái)源。內(nèi)部董事參與公司的日常管理，更了解公司經(jīng)營(yíng)狀況，能提高董事會(huì)的決策效率。此外，內(nèi)部董事可以減少外部董事與首席執(zhí)行官（ceo）之間的信息不對(duì)稱，從而有效的監(jiān)管和評(píng)價(jià)ceo的工作。 （3）股東行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響當(dāng)存在絕對(duì)控股股東的情況下，股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制產(chǎn)生相反的效應(yīng)。當(dāng)控股股東擔(dān)任公司的管理職務(wù)時(shí)，經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)實(shí)質(zhì)上是合二為一的，不存在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突。當(dāng)經(jīng)營(yíng)者不是控股股東本人時(shí)，控股股東就有足夠動(dòng)力去監(jiān)管代理人的行為。但控股股東與其他股東的利益并不是都一致的，控股股東侵占小股東的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，例如控股股東向公司委派管理人員，與管理層合謀損害中小股東的利益，還通過(guò)隧道挖掘（tunneling）的方式侵占其他股東的利益。當(dāng)存在利益侵占效應(yīng)時(shí)，控股股東和公司管理層為了掩飾其侵占行為會(huì)傾向于降低信息透明度。（）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的外部屏障外部審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告程序方面，審計(jì)人員是公眾的利益代表，依靠審計(jì)人員對(duì)投資者獲取的信息提供一定的保證，就像倉(cāng)庫(kù)保管員接受某一產(chǎn)品后，對(duì)該產(chǎn)品加蓋密封條一樣2. 業(yè)務(wù)流程信息控制的內(nèi)容有哪些？業(yè)務(wù)信息控制、管理信息系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制。3. 出現(xiàn)哪些信號(hào)時(shí)，意味著財(cái)務(wù)報(bào)告有重要風(fēng)險(xiǎn)？見(jiàn)下表關(guān)鍵信號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)年末或季末收入激增 收入經(jīng)常在期末被操縱以達(dá)到收益目標(biāo)，包括：未結(jié)清賬戶和提前確認(rèn)下期收入，虛假銷售，平滑收益等銷售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平 行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)銷售下降，本企業(yè)銷售處于增長(zhǎng)狀態(tài)，但不能被合理證明毛利率異常 沒(méi)有記錄全部費(fèi)用、重復(fù)開(kāi)出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質(zhì)量下降等結(jié)賬后銷售退回增加 可能意味著產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，虛假銷售等應(yīng)收賬款回收期增加 應(yīng)收賬款回收期顯著增加或顯著高于行業(yè)水平存貨周轉(zhuǎn)期增加 存貨周轉(zhuǎn)期增加可能意味著產(chǎn)品積壓、面臨財(cái)務(wù)困境資產(chǎn)負(fù)債率顯著變化 財(cái)務(wù)壓力是重要的舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)現(xiàn)金流量 如果銷售收入和盈利能力表現(xiàn)好，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)顯著變化 各個(gè)行業(yè)都有其關(guān)鍵信號(hào)，關(guān)鍵信號(hào)與財(cái)務(wù)結(jié)果顯著不一致4.業(yè)務(wù)流程信息包含的具體內(nèi)容有哪些？業(yè)務(wù)流程信息包括客戶信息、員工的滿意度信息、金融市場(chǎng)信息、商品或原材料服務(wù)生產(chǎn)信息、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)信息、預(yù)算實(shí)施信息、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)信息、人力資源信息等，這些信息有的可以進(jìn)入管理信息系統(tǒng)（如商品信息、客戶信息），有的則無(wú)法進(jìn)入管理信息系統(tǒng)或進(jìn)入成本高（如員工滿意度信息）。 第六章 正式控制與非正式控制 第七章 委托型控制與直接型控制標(biāo)題： 課后習(xí)題內(nèi)容： 第六章 正式控制與非正式控制 思考練習(xí)題參考答案1正式控制和非正式控制的內(nèi)涵分別是什么？在一個(gè)組織內(nèi)，其管理控制系統(tǒng)可以按照運(yùn)行方式的不同分為正式控制系統(tǒng)與非正式控制系統(tǒng)。正式控制系統(tǒng)是通過(guò)組織正式的組織結(jié)構(gòu)和制度程序運(yùn)行，非正式控制系統(tǒng)則是通過(guò)正式系統(tǒng)以外的，諸如信任、獎(jiǎng)勵(lì)、交談等途徑來(lái)運(yùn)行。正式制度分為兩類：一類是適用于所有企業(yè)的“通用制度”；另一類是只適用于單個(gè)企業(yè)的“特殊制度”。前者包括由政府所頒布的法律、法規(guī)、條例，如公司法、破產(chǎn)法、勞動(dòng)法、證券法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)兼并條例；后者包括公司自身制定的章程、條例及一系列具體的合同。非正式制度則是指企業(yè)文化、價(jià)值觀、習(xí)慣性規(guī)范等隱形契約，它沒(méi)有在合同中寫(xiě)明，但是卻時(shí)刻影響著員工的行為方式。2試列舉正式控制和非正式控制的方式？正式控制包括：制度控制、科層控制、邊界控制；非正式控制包括：信念控制、團(tuán)隊(duì)控制、信任控制。3你認(rèn)為正式控制和非正式控制之間有沒(méi)有明確的界限？請(qǐng)舉例說(shuō)明強(qiáng)生及其所有分公司最醒目位置懸掛的從來(lái)不是市場(chǎng)任務(wù)，亦非營(yíng)運(yùn)周期或營(yíng)利數(shù)據(jù)，而始終是僅有一頁(yè)的、語(yǔ)言簡(jiǎn)潔純樸的我們的信條。它有目共睹，它深入每個(gè)強(qiáng)生員工的心中。在過(guò)去六十年間，它已被翻譯成36種語(yǔ)言，遍布世界地區(qū)。正如我們所看到的強(qiáng)生公司我們的信條，信念系統(tǒng)中的目標(biāo)和綱領(lǐng)通常以書(shū)面的形式記載于企業(yè)的章程之中，被管理人員用來(lái)保持或改變組織活動(dòng)模式，因此，我們認(rèn)為它是正式控制系統(tǒng)的一部分。然而，正式控制系統(tǒng)和非正式控制系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的兩種形式，二者是相輔相成，沒(méi)有明確的界限的。例如，構(gòu)建信念控制系統(tǒng)的核心是企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是伴隨著企業(yè)的目標(biāo)和綱領(lǐng)一點(diǎn)一滴逐步成長(zhǎng)起來(lái)的，為企業(yè)員工普遍認(rèn)可和遵循，是具有本企業(yè)特點(diǎn)的共有價(jià)值觀、道德風(fēng)尚與行為準(zhǔn)則的總和。它不僅有助于保持企業(yè)成立初期的精神與活力，同時(shí)還為員工營(yíng)造了一種歸屬感。然而，企業(yè)文化不同于信念和戰(zhàn)略，它通常沒(méi)有成文的規(guī)定，是企業(yè)戰(zhàn)略控制的“軟性黏合劑”，與正式控制相對(duì)，我們稱之為非正式控制。4你認(rèn)為將心理契約理論應(yīng)用于管理學(xué)的意義在哪里？心理契約理論是指員工出于對(duì)組織政策、實(shí)踐和文化的理解和各級(jí)組織代理人做出的各種承諾的感知而產(chǎn)生的，對(duì)其與組織相互義務(wù)的一系列信念，其本質(zhì)是對(duì)建立在承諾基礎(chǔ)上的相互義務(wù)的主觀感知。將心理學(xué)的這一理論應(yīng)用于管理學(xué)，對(duì)企業(yè)的管理控制有著重要的意義。這就要求企業(yè)從心理契約這個(gè)層面管理員工，在確立和尊重員工主體地位的基礎(chǔ)上，通過(guò)溝通、培訓(xùn)等，增進(jìn)企業(yè)與員工之間認(rèn)同感和滿意度，有利于形成核心企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)凝聚力。5你認(rèn)為除了本章所列舉的正式控制和非正式控制的方式，還有其他什么方式，它們屬于正式控制還是非正式控制？例如某些企業(yè)的信念控制，即企業(yè)有一個(gè)核心的綱領(lǐng)性文件，規(guī)定了企業(yè)的核心價(jià)值和經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，它屬于企業(yè)的正式控制。讀者還可以根據(jù)自己對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)的了解，舉出具體的控制例子，按照正式控制和非正式控制的概念對(duì)其進(jìn)行分類。應(yīng)當(dāng)注意的是，正式控制和非正式控制并沒(méi)有明顯的邊界。第七章 委托型控制與直接型控制 課后思考練習(xí)題及參考答案1.什么是委托型控制？委托型控制指的是委托人與受托人之間是一種信任與被信任關(guān)系的控制，在這種控制類型中，委托人給被受托人設(shè)定一個(gè)活動(dòng)的框架，受托人在這個(gè)框架中可以充分地發(fā)揮自己的能動(dòng)作用，受托人的行為的主要靠信托責(zé)任和合約來(lái)約束。2.什么是直接型控制？直接型控制系統(tǒng)和委托型控制系統(tǒng)正好相反，直接型控制指的是公司的所有者直接參與公司的經(jīng)營(yíng)的控制方式。在這種系統(tǒng)中，高層領(lǐng)導(dǎo)者控制著企業(yè)的一切活動(dòng)，他們的意志貫穿于企業(yè)的各個(gè)層面。3.委托型控制的適用條件是什么？（1）受托者具有信托責(zé)任并有相對(duì)成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)（2）委托人缺乏專業(yè)知識(shí)來(lái)管理自己的組織或控制績(jī)效可以觀察到（3）管理基礎(chǔ)好、企業(yè)文化被組織成員認(rèn)同、經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩(wěn)定、規(guī)模大的企業(yè)（4）受托責(zé)任與能力相匹配（5）區(qū)分不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，分別采取委托型控制和直接型控制4.直接型控制的適用條件是什么？（1）直接型控制適用于企業(yè)的創(chuàng)立階段直接型控制企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期比較有效，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的各種條件要求企業(yè)突破自身的界限，需要企業(yè)融合社會(huì)資本和人力資本，共享企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)、剩余索取權(quán)和經(jīng)營(yíng)控制權(quán)。（2）直接型控制適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境穩(wěn)定的企業(yè)直接型控制適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境穩(wěn)定的企業(yè)，如產(chǎn)品單一、產(chǎn)品更新速度較慢、生產(chǎn)過(guò)程連續(xù)性強(qiáng)、大批量生產(chǎn)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)作聯(lián)系緊密。規(guī)模大的企業(yè)，除了因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)決定了集權(quán)結(jié)構(gòu)外，一般不適宜高度集權(quán)。5. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與家族企業(yè)內(nèi)部控制有何區(qū)別？國(guó)有企業(yè)的股東是國(guó)家，所以從廣義上來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)都是委托控制型企業(yè)，因此國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)是管理者享有充分的自由，但缺點(diǎn)是會(huì)有委托代理成本。家族企業(yè)屬于直接型控制企業(yè)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的合二為一，在企業(yè)發(fā)展初期，需要依靠家族內(nèi)成員，這一制度為企業(yè)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，但是，家族企業(yè)發(fā)展到一定時(shí)期后，需要按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式對(duì)其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)。第八章 結(jié)果控制 課后思考練習(xí)題參考答案1結(jié)果控制有哪些組成部分？進(jìn)行結(jié)果控制的步驟是什么？結(jié)果控制的組成部分包括責(zé)任中心與轉(zhuǎn)移定價(jià)、預(yù)算系統(tǒng)、績(jī)效目標(biāo)與激勵(lì)、績(jī)效評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。包括以下四個(gè)步驟：定義期望（或不期望）結(jié)果的維度，例如盈利能力、顧客滿意度、或次品率；度量這些維度的業(yè)績(jī)水平；為員工確定奮斗的業(yè)績(jī)目標(biāo)；提供獎(jiǎng)懲來(lái)鼓勵(lì)導(dǎo)致期望結(jié)果的行為?？?jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)屬于管理控制系統(tǒng)的一部分，它與各種行為控制、人員控制系統(tǒng)共同構(gòu)成管理控制。2為什么說(shuō)“制定目標(biāo)時(shí)的博弈”與“為完成既定目標(biāo)而進(jìn)行的博弈”是結(jié)果控制帶來(lái)的問(wèn)題，這兩者有哪些關(guān)系與區(qū)別？結(jié)果控制的問(wèn)題是，結(jié)果衡量并不能充分指出是否已采取正確的行動(dòng)，受不可控因素影響，難以同時(shí)滿足激勵(lì)和溝通兩部分的行為指示。財(cái)務(wù)目標(biāo)確定是各個(gè)不同利益集團(tuán)間討價(jià)還價(jià)的過(guò)程，是一個(gè)典型的博弈過(guò)程。如果目標(biāo)已經(jīng)確立，管理人員為了完成既定目標(biāo)仍然可能進(jìn)行博弈，這種博弈就是數(shù)據(jù)操縱，通過(guò)操縱結(jié)果控制的考核指標(biāo)，使得這些指標(biāo)“看上去很好”。由于結(jié)果控制的考核指標(biāo)大多數(shù)是盈余指標(biāo)，所以這種數(shù)據(jù)操縱往往被稱為盈余操縱。3財(cái)務(wù)目標(biāo)為什么應(yīng)該有挑戰(zhàn)性？這種挑戰(zhàn)性應(yīng)該如何設(shè)定？如果目標(biāo)容易完成，目標(biāo)難度與激勵(lì)（及其導(dǎo)致的業(yè)績(jī)）之間就缺乏匹配性。目標(biāo)很容易實(shí)現(xiàn)時(shí)，員工的工作熱情、受激勵(lì)的程度降低，因?yàn)橐院苄〉呐Τ潭染涂梢酝瓿赡繕?biāo)。在超過(guò)一定難度之后，人們受激勵(lì)的程度隨目標(biāo)難度的增加而增加，直到達(dá)到人們能力的極限。在超過(guò)這個(gè)極限之后，人們受激勵(lì)的程度與目標(biāo)難度呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。因此財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)該具有挑戰(zhàn)性。一般來(lái)說(shuō)，設(shè)定目標(biāo)值要高于社會(huì)平均值，并盡可能向同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的基準(zhǔn)挑戰(zhàn)。 4下屬在確定財(cái)務(wù)指標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮怎樣的作用？參考答案略5企業(yè)進(jìn)行結(jié)果控制為什么還要強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)指標(biāo)？是否應(yīng)該對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)制定目標(biāo)？財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的只是過(guò)去的績(jī)效，并不能提供創(chuàng)造未來(lái)價(jià)值的動(dòng)因。非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)管理層績(jī)效和企業(yè)發(fā)展前景的重要指示器，如開(kāi)發(fā)和研制新產(chǎn)品、用一定的時(shí)間獲取市場(chǎng)份額、提高對(duì)關(guān)鍵顧客的保持力等。財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)法涵蓋影響企業(yè)業(yè)績(jī)的所有因素，因此需要用非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)。一般應(yīng)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)制定目標(biāo)。6企業(yè)應(yīng)如何將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與個(gè)人報(bào)酬有機(jī)結(jié)合起來(lái)？企業(yè)建立績(jī)效管理體系，以使績(jī)效與薪酬有效連接，而且必須達(dá)到以下要求：?jiǎn)T工的工作績(jī)效是可以度量的；員工之間的績(jī)效差別是可以區(qū)分的；可以體會(huì)到績(jī)效差別和薪酬差別之間的關(guān)系；業(yè)績(jī)薪酬增長(zhǎng)的前景將激勵(lì)提高績(jī)效行為的改變；個(gè)人和組織績(jī)效之間存在可以建立的聯(lián)系?？?jī)效薪酬設(shè)計(jì)包括績(jī)效薪酬的支付形式、關(guān)注對(duì)象、配置比例、績(jī)效等級(jí)和分配方式，以及績(jī)效薪酬增長(zhǎng)方式等。績(jī)效薪酬設(shè)計(jì)的基本原則是通過(guò)激勵(lì)個(gè)人提高績(jī)效來(lái)促進(jìn)組織的績(jī)效，即通過(guò)績(jī)效薪酬傳達(dá)企業(yè)績(jī)效預(yù)期的信息，刺激企業(yè)中所有的員工來(lái)達(dá)到它的目的，使企業(yè)更關(guān)注結(jié)果或獨(dú)具特色的文化與價(jià)值觀，從而促進(jìn)高績(jī)效員工獲得高期望薪酬，保證薪酬因員工績(jī)效而不同。在設(shè)計(jì)績(jī)效薪酬設(shè)計(jì)的關(guān)鍵目標(biāo)就是提高績(jī)效，以及將個(gè)人績(jī)效薪酬作為企業(yè)進(jìn)行變革的手段?？?jī)效薪酬設(shè)計(jì)必須明確需要達(dá)到的目標(biāo)，有效利用薪酬策略和績(jī)效與薪酬的密切關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)不必為所有的工作支付高薪，而為那些具備關(guān)鍵技能創(chuàng)造高績(jī)效的員工支付高薪，但對(duì)那些具備一般技能、績(jī)效一般或較低的員工支付平均或低于市場(chǎng)水平的薪酬。第九章 過(guò)程控制 課后思考題參考答案1如何理解過(guò)程控制這一概念？答：過(guò)程控制是指在內(nèi)部控制框架下，使控制對(duì)象在行為過(guò)程中處于穩(wěn)定狀態(tài)，并達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。過(guò)程控制比結(jié)果控制要深入、具體，不僅對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，而且要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制。過(guò)程控制的對(duì)象主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，它以“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”流程為指導(dǎo)，對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，包括管理層關(guān)注的事項(xiàng)以及引起責(zé)任人員注意的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)