現(xiàn)金流量表的全部編制過程的口決.doc

現(xiàn)金流量表的全部編制過程的口決 看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽 有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找 財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷為職工支付的單獨(dú)處理。每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 的處理時(shí)，i) 借： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 （P334， 111）應(yīng)收賬款（借方或貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金Yii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理 （P335， 161）借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用Sa 貸： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時(shí)：銀存 9萬 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬i貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬-xBiii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 如書上P338，（ 20）qBwQ0 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量53貸：應(yīng)交稅金QW1第句看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽-告訴你在進(jìn)行購買商品支付的現(xiàn)金的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初 ，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 。第句有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找是指先把管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 的數(shù)額全部調(diào)整支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi) （營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）第句財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來指的就是上面說的貼現(xiàn)息 。第句所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn) 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無資攤銷費(fèi)等第句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。總的來說，有三項(xiàng)需要注意的（參考書中例子，大家自已看看各步的做法） 在進(jìn)行銷售商品收到的現(xiàn)金 核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 P334 （1）（6）（20）在進(jìn)行購買商品支付的現(xiàn)金核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。P334，12 （12），（14）（18）（19）（20） 在進(jìn)行支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。P334 （5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）6OO掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易*作的，在這就不多述了。還有，大家對(duì)間接法的運(yùn)用熟練嗎？如果還不夠熟練，那大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律。 與損益有關(guān)的項(xiàng)目（9項(xiàng)）調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)（4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失 。無形資產(chǎn)（1項(xiàng)）：無形資產(chǎn)攤銷。;財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息（我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時(shí)一定要留。）投資損失 預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用 與損益無關(guān)的項(xiàng)目（四項(xiàng)）：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明資產(chǎn)方減少、負(fù)債不變情況下所有者權(quán)益減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加 ，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。 除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外，還有一些基本的知識(shí)點(diǎn)提醒大家。注意：因?yàn)槲覀兦懊嫣岬竭^這章內(nèi)容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15分以上吧！所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時(shí)，關(guān)注小題目，沒準(zhǔn)他今年還是出選擇題。舉個(gè)例子吧：下列事項(xiàng)中，影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是：)A企業(yè)處置固定資產(chǎn) B. 計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付福利費(fèi) C. 支付廣告費(fèi);D. 支付銀行借款利息 E. 企業(yè)辦理銀行本票!正確答案: C分析： AD不 屬于經(jīng)營活動(dòng) ，A是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形，D是籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形。B沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，自然不是答案 。E同樣道理，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點(diǎn)，銀行存款是把定期存款排除在外的。（提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外。）會(huì)計(jì)中有八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)于這八項(xiàng)減值準(zhǔn)備大家要掌握兩點(diǎn)： 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備都計(jì)入什么科目：計(jì)入管理費(fèi)用的：壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)入投資收益的：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。計(jì)入營業(yè)外支出的：其余四項(xiàng)，即：固定資產(chǎn)