湖南大學(xué)中財(cái)習(xí)題及答案(金融資產(chǎn))_金融投資_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料.doc

金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中，符合終止確認(rèn)條件的是（ ）。 A.企業(yè)以附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn) B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大的價(jià)內(nèi)期權(quán) C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大的價(jià)外期權(quán) D.將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司 2.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是（）。 A.貸款 B.長期應(yīng)收款項(xiàng) C.持有至到期投資 D.短期應(yīng)收款項(xiàng) 3.A公司于2007年10月5日，從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付5元，其中含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2007年12月31日，股票的公允價(jià)值為1030萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。 A.30（收益） B.10 （收益） C.110 （收益） D.0 4.甲公司以21萬元購入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價(jià)為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊(cè)股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)0.15 萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（）萬元。 A.22.15 B.20.15 C.10.15 D.21.15 5.M公司2008年2月1日銷售產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)稅合計(jì)為1 170 000元，取得N公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個(gè)月。M公司2008年4月1日將該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)。M公司實(shí)際收到950 000元，款項(xiàng)已收入銀行。M公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：銀行存款950 000 貸：應(yīng)收票據(jù)950 000 B.借：銀行存款950 000 營業(yè)外支出220 000 貸：應(yīng)收票據(jù)1 170 000 C.借：銀行存款1 170 000 貸：應(yīng)收票據(jù)1 170 000 D.借：銀行存款950 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用220 000 貸：短期借款1 170 000 6.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。 A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬 B.重分類日該剩余部分的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積 C.在出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出 D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 7.甲公司2009年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價(jià)值為10 560.42萬元，債券面值為10 000萬元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率3%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2010年1月1日持有至到期投資攤余成本是（）萬元。 A.10 471.63 B.10 381.06 C.1 056.04 D.1 047.16 8.企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括（）。 A.發(fā)生投資收益率變化或者外匯風(fēng)險(xiǎn)變化時(shí)，將出售該金融資產(chǎn) B.到期日固定、回收金額固定或可確定 C.有能力持有至到期 D.有明確意圖持有至到期 9.2009年初，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn),公允價(jià)值為1 200萬元,交易費(fèi)用為10萬元，該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時(shí)可得本金1 500萬元。2009年末按票面利率3%收到利息。2009年末將債券出售，價(jià)款為1 400萬元,則交易性金融資產(chǎn)影響2009年投資損益的金額為（）萬元。 A.200 B.235 C.245 D.135 10.某股份有限公司2008年6月10日以每股15元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利0.4元）購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；6月30日該股票價(jià)格下跌至每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。2008年二季度中報(bào)和三季度中報(bào)上，該項(xiàng)股票投資對(duì)本季度損益影響分別為（）萬元。 A.收益60，損失32 B.收益52，損失40 C.損失60，收益32 D.損失52，收益40 11.甲股份有限公司2009年6月10日以每股10元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元）購進(jìn)某股票30萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格每股9.5元；7月10 日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月30日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售。2009年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響為（）萬元。 A.20 B.20 C.0 D.12 12.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是（ ）。 A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票 B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券 C.企業(yè)購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán) D.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票 二、多項(xiàng)選擇題1.下列各種情形，一般不應(yīng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。 A.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn) B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買入方簽訂買斷式回購協(xié)議 C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán) D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán) E.企業(yè)采用不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn) 2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失計(jì)量正確的處理方法有（）。 A.對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失 B.對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失 C.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，若其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 E.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失 3.一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的處理方法不正確的有（）。 A.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B.對(duì)于單項(xiàng)金額重大與否的應(yīng)收款項(xiàng)，均應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 D.已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回 E.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍只包括“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩項(xiàng) 4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。 A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益 B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益 C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分 D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額 E.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額 5.下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。 A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購入的固定利率國債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資 B.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資 C.持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資 D.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額 E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變 6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（ ）。 A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變 B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率 C.可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)應(yīng)該按公允價(jià)值來確認(rèn)初始入賬金額，但應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 E.重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，如果該可供出售金融資產(chǎn)后來發(fā)生減值，則應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 三、計(jì)算題1.甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：2007年初，甲公司購買了一項(xiàng)A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時(shí)購買的,年限為5年，公允價(jià)值為950萬元,交易成本為11萬元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時(shí)可得本金1100萬元。甲公司歸為可供出售金融資產(chǎn)。2007年末該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為885.66萬元，甲公司認(rèn)為該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的；2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。假設(shè)當(dāng)r=5%時(shí)，（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；當(dāng)r=7%時(shí)，（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130。要求：根據(jù)以上資料編制有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 2.（1）2007年5月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元）的價(jià)格購入B公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利（3）2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的（4）2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的（5）2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元（6）2010年，B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元要求:編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 3.A公司2009年購入B公司股票用于隨時(shí)對(duì)外出售，交易情況見下表： 2009年2010年2011年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日購入股票公允價(jià)值按每股宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元公允價(jià)值出售數(shù)量股票市價(jià)-數(shù)量股票市價(jià)處置時(shí)交易費(fèi)用1005.04.5-5.3全部5.15本表格中數(shù)量單位：萬股；股票市價(jià)單位：元/股；公允價(jià)值單位：元/股。不考慮其他因素，填寫下列表格，并寫出相關(guān)賬務(wù)處理。2009年期末交易性金融資產(chǎn)2010年期末交易性金融資產(chǎn)2011年成本公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值投資收益公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益對(duì)利潤總額的影響四、閱讀理解1.長城公司2007至2009年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2007年1月1日，長城公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬元。長城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%。（2）2007年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。（3）2007年12月31日，長城公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 500萬元。（4）2008年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2008年底，長城公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。（5）2009年1月5日，長城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項(xiàng)債券投資的50%出售，取得價(jià)款975萬元（公允價(jià)值）存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日，長城公司沒有其他的持有至到期投資。假設(shè)不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。 (1).2007年12月31日長城公司該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）萬元。 A.23 B.69.01 C.71.08 D.70 (2).2008年該項(xiàng)債券投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）萬元。 A.71.08 B.69.01 C.66.88 D.67.84 (3).2008年末該項(xiàng)債券投資應(yīng)計(jì)提的減值為（）萬元。 A.297.37 B.370.49 C.337.55 D.226.29 (4).2009年1月債券投資的處置損益為（）萬元。 A.25 B.0 C.25 D.1025 2.B公司于2009年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，甲公司每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2009年12月30日每股7元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌。根據(jù)以上資料，回答下列問題。 (1).2009年，持有該可供出售融資產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。 A.322.5 B.52.5 C.18.75 D.3.75 (2).下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的分錄，不正確的是（）。 A.可供出售債務(wù)工具減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失 B.持有至到期投資減值轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 C.可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失 D.可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積 3.甲股份有限公司于2008年4月1日購入面值為2 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為3 000萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1).企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括（）。 A.發(fā)生投資收益率變化或者外匯風(fēng)險(xiǎn)變化時(shí)，將出售該金融資產(chǎn) B.到期日固定、回收金額固定或可確定 C.有能力持有至到期 D.有明確意圖持有至到期 (2).該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（ ）萬元。 A.3 020 B.2 980 C.3 000 D.3 040 4.2010年1月8日A企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1 000萬元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為2009年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為1 050萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年的利息，另支付交易費(fèi)用20萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 500萬元。2011年2月，將持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部處置，處置價(jià)款是1 600萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題。 (1).取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。 A.1 050 B.1 000 C.1 010 D.1 070 (2).處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的損益金額是（）萬元。 A.90 B.580 C.590 D.100 五、閱讀判斷1.甲公司于2009年1月1日從股票二級(jí)市場(chǎng)以公允價(jià)值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)費(fèi)用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元；甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年，受金融危機(jī)影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股6元；甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌為非暫時(shí)性的。2011年經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為11元。不考慮其他因素，回答下列題目。 (1).以下表述不正確的有（ ）。 A.該項(xiàng)股票投資的初始入賬價(jià)值為4500萬元 B.資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)股票投資應(yīng)當(dāng)公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積 C.2009年12月31日因該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為-640萬元 D.2009年該項(xiàng)股票投資對(duì)利潤總額的影響金額為36萬元 E.2009年該項(xiàng)股票投資對(duì)利潤總額的影響金額為-604萬元 (2).以下關(guān)于該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)表述正確的有（ ）。 A.2009年12月31日確認(rèn)其減值損失為640萬元 B.2010年12月31日確認(rèn)其減值損失為2740萬元 C.2010年12月1日從資本公積轉(zhuǎn)出的該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)下降為640萬元 D.2011年轉(zhuǎn)回其減值1500萬元計(jì)入資本公積 E.2011年12月31日該項(xiàng)股票投資賬面價(jià)值為3300萬元 2.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為120萬元，票面年利率為5，期限為5年。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款118萬元，另外支付交易費(fèi)用2萬元。甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年4月20日甲公司又從證券市場(chǎng)上購入A公司的股票60 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為51萬元。2008年末債券投資的公允價(jià)值下降為80萬元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款54萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 (1).對(duì)于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有()。 A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積40萬元 B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失40萬元 C.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為118萬元 D.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為6萬元 E.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元 (2).對(duì)于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有()。 A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為450 000元 B.期末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000元 C.已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本 D.另外支付印花稅及傭金5 000元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 E.處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90 000元 (3).下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有()。 A.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為30萬元 B.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為5.5萬元 C.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為1萬元 D.甲公司持有的債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為120萬元 E.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為34萬元 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A,以附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，不應(yīng)該終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大的價(jià)內(nèi)期權(quán)，不應(yīng)該終止確認(rèn)；選項(xiàng)D,將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司，站在集團(tuán)角度看，其并沒有轉(zhuǎn)移，所以不能終止確認(rèn)。 2. 【正確答案】：D【答案解析】：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。 3. 【正確答案】：D【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)不確認(rèn)損益，而是計(jì)入資本公積其他資本公積，所以應(yīng)選D。 4. 【正確答案】：B【答案解析】：甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本21100.10.1520.15(萬元) 5. 【正確答案】：D【答案解析】：附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，該筆債權(quán)的貼現(xiàn)做為短期借款處理：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）短期借款利息調(diào)整貸：短期借款 6. 【正確答案】：D【答案解析】：重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 7. 【正確答案】：B【答案解析】：（1）2009年6月30日實(shí)際利息收入期初攤余成本實(shí)際利率10 560.422%211.21（萬元）應(yīng)收利息債券面值票面利率10 0003%300（萬元）“持有至到期投資利息調(diào)整”300211.2188.79（萬元）（2）2009年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用（10 560.4288.79）2%209.43（萬元）應(yīng)收利息10 0003%300（萬元）“持有至到期投資利息調(diào)整”300209.43 90.57（萬元）（3）2010年1月1日攤余成本10 560.4288.7990.5710 381.06（萬元） 8. 【正確答案】：A【答案解析】：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率的變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)，則表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期。 9. 【正確答案】：B【答案解析】：借：交易性金融資產(chǎn)成本1 200投資收益10貸：銀行存款1 210借：銀行存款45（15003%）貸：投資收益45借：銀行存款1 400貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 200投資收益200所以，交易性金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為235（10+45+200）萬元。 10. 【正確答案】：D【答案解析】：二季度對(duì)損益影響公允價(jià)值變動(dòng)損益（1214.6）2052（萬元）（損失）。三季度對(duì)損益影響（1412）2040（萬元）。如果對(duì)三季度損益分項(xiàng)分析，投資收益（1414.6）2012（萬元）（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益52萬元（收益），合計(jì)12+5240（萬元）（收益）。 11. 【正確答案】：C【答案解析】：公允價(jià)值變動(dòng)損益反映的是資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值與其賬面余額的差額，要隨出售該交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益科目，本題6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在8月30日全部轉(zhuǎn)回，所以公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益影響為0。 12. 【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資；選項(xiàng)C應(yīng)作為長期股權(quán)投資；選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。 二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)ABC，企業(yè)仍保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的條件。 2. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。交易性金融資產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失。 3. 【正確答案】：BDE【答案解析】：B選項(xiàng)，對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； D選項(xiàng)，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。E選項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。 4. 【正確答案】：ABCDE【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)均應(yīng)通過投資收益科目核算。 5. 【正確答案】：ACE【答案解析】：B選項(xiàng)，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資；D選項(xiàng)，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 6. 【正確答案】：AE【答案解析】：【答案解析】選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。 三、計(jì)算題1. 【正確答案】：2007年初企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)成本1 100貸：銀行存款961可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整139在初始確認(rèn)時(shí),計(jì)算實(shí)際利率如下：33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5961（萬元）當(dāng)r=5%時(shí)，33X（P/A，5%，5）+1100X（P/F，5%，5）1004.7235；當(dāng)r=7%時(shí)，33X（P/A，7%，5）+1100X（P/F，7%，5）919.6066；根據(jù)以上計(jì)算過程，則有以下等式成立。（5%-7%）/（5%-r）（1004.7235-919.6066）/（1004.7235-961）計(jì)算得出r6%。（2）2007年末應(yīng)收利息1 1003%33（萬元）實(shí)際利息9616%57.66（萬元）利息調(diào)整57.663324.66（萬元）借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66 （3）2007年末該債券公允價(jià)值為885.66萬元，屬于暫時(shí)下跌。投資攤余成本961+24.66985.66（萬元）公允價(jià)值為885.66投資攤余成本985.66100（萬元）借：資本公積其他資本公積100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100（4）2008年1月10日收到利息借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33（5）2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。應(yīng)收利息1 1003%33（萬元）利息收入985.666%59.14（萬元）利息調(diào)整59.143326.14（萬元）借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整26.14貸：投資收益59.14第一種計(jì)算方法：投資攤余成本961+24.66+26.141 011.8（萬元）資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值811.8攤余成本1 011.8200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失200貸：資本公積其他資本公積100 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100第二種計(jì)算方法：總賬余額投資攤余成本1 011.8公允價(jià)值變動(dòng)100911.8（萬元）資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值811.8911.8100（萬元）借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100借：資產(chǎn)減值損失100貸：資本公積其他資本公積1002. 【正確答案】：（1）2007年5月1日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本8 880600萬股（150.2）應(yīng)收股利120(600萬股0.2)貸：銀行存款9 000（2）2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120（3）2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)600萬股148 880480（萬元）借：資本公積其他資本公積480貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)480（4）2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)600萬股（1314）600（萬元）借：資本公積其他資本公積600貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)600（5）2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。確認(rèn)股票投資的減值損失600萬股6（8 880480600）4 200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失4 200貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4 200借：資產(chǎn)減值損失1 080(480+600)貸：資本公積其他資本公積1 080（5）2010年，B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。確認(rèn)股票價(jià)格上漲600萬股10（8 8804806004 200）2 400（萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2 400貸：資本公積其他資本公積2 4003. 【正確答案】： 2009年期末交易性金融資產(chǎn)2010年期末交易性金融資產(chǎn)2011年成本公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值投資收益公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益對(duì)利潤總額的影響500-504503080530-305-25賬務(wù)處理：（1）2009年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本500 貸：銀行存款500（2）2009年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50 （54.5）100貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50（3）2010年2月21日借：應(yīng)收股利30 （1000.3）貸：投資收益30借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30（4）2010年12月31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80 （5.34.5）100（5）2011年3月16日借：銀行存款505 （5105）投資收益 25貸：交易性金融資產(chǎn)成本500公允價(jià)值變動(dòng)30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：投資收益30 四、閱讀理解1. (1). 【正確答案】：B【答案解析】：2007年1月1日借：持有至到期投資成本2 000利息調(diào)整366.38貸：銀行存款2 366.382007年12月31日，對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資：長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 366.383%70.99（萬元）長城公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整2 0007%70.9969.01（萬元）2007年底，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本2 366.3869.012 297.37（萬元） (2). 【正確答案】：A【答案解析】：2008年12月31日借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資利息調(diào)整71.08投資收益（2 297.373%）68.92借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140 (3). 【正確答案】：D【答案解析】：未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本2 297.3771.082 226.29（萬元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備2 226.292 000226.29（萬元）借：資產(chǎn)減值損失226.29貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備226.29計(jì)提減值后，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本2 000（萬元） (4). 【正確答案】：C【答案解析】：2009年1月債券投資的處置損益9752 000/225（萬元） 2. (1). 【正確答案】：A【答案解析】：借：可