會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第三章復(fù)式記賬.ppt

1 第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的原理一 記賬方法的種類記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法 有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種 一 單式記賬法單式記賬法是指發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法 例 用銀行存款購(gòu)買材料 只在 銀行存款 賬戶中登記 而不在材料賬上登記 單式記賬法重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金 銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 它主要設(shè)置 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 等賬戶 它沒(méi)有一套完整的賬戶體系 2 單式記賬法是一種簡(jiǎn)單 不完整的記賬方法 它不能全面 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 也不便于檢查賬戶記錄的正確性 二 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都以相等的金額 在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法 上例業(yè)務(wù) 一方面在銀行存款賬上進(jìn)行登記 另一方面又應(yīng)在材料賬上進(jìn)行登記 復(fù)式記賬法與單式記賬法相比 它彌補(bǔ)了單式記賬法的缺點(diǎn) 我國(guó)歷史上的復(fù)式記賬法有三種即借貸記賬法 增減記賬法和收付記賬法 從1993年以來(lái) 我國(guó)統(tǒng)一用借貸記賬法進(jìn)行記賬 3 第二節(jié)借貸記賬法一 借貸記賬法的的定義借貸記賬法是以 借 貸 作為記符號(hào) 反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化情況的一種記賬方法 它是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法 二 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是 左方為借方 右方為貸方 但哪一方登記增加 哪一方登記減少 則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定 4 一 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)1 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方現(xiàn)金貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方期末余額 借方期初余額 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 5 二 負(fù)債 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方短期借款貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 貸方期末余額 貸方期初余額 貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額 6 三 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)由于收入 利潤(rùn)可理解為所有者權(quán)益的增加 費(fèi)用可理解為資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化 所以收入 費(fèi)用 利潤(rùn)三者的結(jié)構(gòu)可簡(jiǎn)易表示為下圖 借方貸方 費(fèi)用的增加收入 利潤(rùn)減少或結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的期末余額 收入 利潤(rùn)增加費(fèi)用減少或結(jié)轉(zhuǎn)收入 利潤(rùn)的期末余額 一般無(wú)余額 7 三 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸 借貸必相等 例 1 用銀行存款購(gòu)買材料2000元 銀行存款原材料借貸借貸 2000元 2000元 例2 向銀行借入短期借款100000元 直接償還應(yīng)付賬款 借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸 100000 100000 8 例3 企業(yè)接受投資者投資一臺(tái)設(shè)備 價(jià)值20000元 借實(shí)收資本貸借固定資產(chǎn)貸 20000 20000 例4 用銀行存款歸還長(zhǎng)期借款30000元借銀行存款貸借長(zhǎng)期借款貸 30000 30000 9 四 會(huì)計(jì)分錄 一 對(duì)應(yīng)賬戶運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí) 在有關(guān)賬戶之間都會(huì)形成應(yīng)借 應(yīng)貸的相互關(guān)系 這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶 二 會(huì)計(jì)分錄1 定義 會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 10 例 1 用銀行存款購(gòu)買材料2000元 借 原材料2000貸 銀行存款2000例2 向銀行借入短期借款100000元 直接償還應(yīng)付賬款 借 應(yīng)付賬款100000貸 銀行存款100000例3 企業(yè)接受投資者投資一臺(tái)設(shè)備 價(jià)值20000元 借 固定資產(chǎn)20000貸 實(shí)收資本20000 11 例4 公司用銀行存款38000元購(gòu)入材料5000元 固定資產(chǎn)33000元 借 原材料5000固定資產(chǎn)33000貸 銀行存款38000例5 公司購(gòu)買了一臺(tái)不需要安裝的新設(shè)備 價(jià)款48080元 用銀行存款48000元 現(xiàn)金80元支付 借 固定資產(chǎn)48080貸 銀行存款48000現(xiàn)金80 12 2 種類1 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 指一個(gè)賬戶借方只同一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄 即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄 2 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 指一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系或一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄 五 試算平衡為了保證一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性 需要在一定時(shí)期終了時(shí) 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的 有借必有貸 借貸必相等 的記賬規(guī)則 對(duì)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡 平等公式如下 13 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的期末借方余額合計(jì) 全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)六 借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)1 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚2 試算平衡簡(jiǎn)便 3 設(shè)置賬戶比較簡(jiǎn)便 14 第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 一 聯(lián)系1 二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 2 登記賬戶的原始依據(jù)相同 二 區(qū)別1 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣 2 作用不同 總賬是對(duì)明細(xì)賬的綜合 對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用 明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充 起詳細(xì)說(shuō)明的作用 15 二 總賬與明細(xì)賬的