《稅法》課程作業(yè)二練習(xí)題與答案.doc

華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2011-2012學(xué)年第二學(xué)期稅法課程作業(yè)(二)練習(xí)題及答案1. 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 【答案】C2. 某企業(yè)2008年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.3.32B.2.93C.4.03D.4.29 【答案】B【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅（101.7）25%2.93（萬元）3. 甲公司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.60B.7.72C.8.25D.7.1 【答案】D【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅（203.4）25%（2520）25%7.1（萬元）4. 下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.企業(yè)債券利息收入B.居民企業(yè)之間股息收益C.債務(wù)重組收入D.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值 【答案】B5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅 【答案】B6. 某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.21B.26C.30D.33 【答案】B7. 某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A.4B.4.8C.5D.5.2 【答案】C8. 下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入 【答案】A9. 下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息B.訴訟費(fèi)用C.對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)D.非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】B10. 假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本ll00萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金l60萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。A.67.71B.85.23C.112.40D.156.31 【答案】A【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額2500（銷售收入）70（營(yíng)業(yè)外收入）1100（銷售成本）670（銷售費(fèi)用）480（管理費(fèi)用）60（財(cái)務(wù)費(fèi)用）40（銷售稅金160萬元-增值稅120萬元）50（營(yíng)業(yè)外支出）170（萬元）廣告費(fèi)調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額151560%=159=6萬元（2500512.5萬元1560%9萬元）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額3017012%9.6萬元企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅收滯納金調(diào)增所得額=6萬元三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額32915018.5%4.25萬元企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25270.85萬元2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.8525%67.71萬元11. 因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資l800元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.5985B.5995C.6145D.6155 【答案】B【解析】60000/40+1800-16001700元，適用稅率10、速算扣除數(shù)為25應(yīng)納稅額（60000+1800-1600）10-255995元12. 王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.728B.784C.812D.868 【答案】B【解析】個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅（50002000）（120%）20%（130%）784（元）。13. 某工程師2007年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入為45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A.7640B.7650C.7680D.9200 【答案】A【解析】應(yīng)納稅額（3000-800）20%+45000（1-20%）20%7640（元）14. 李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.6160B.6272C.8400D.8960 【答案】B【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：個(gè)人公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額80000（1-20%）30%19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。本題應(yīng)納個(gè)人所得稅80000（1-20%）-1920020%（1-30%）6272（元）15. 某職工2008年3月應(yīng)發(fā)工資4600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)100元，失業(yè)保險(xiǎn)50元（超過規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)100元，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。A.189.26B.243.25C.265.20D.713.68 【答案】B【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅（4600200010050+5）15%125243.25（元）16. 高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代價(jià)。不考慮其他稅收的情況下，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額是()元。A.7836.52B.12526.32C.17653.21D.28224.65 【答案】B【解析】代扣個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額=(48000-2000)(1-20%) 1-30%(1-20%)=48421.05(元)應(yīng)代扣個(gè)人所得稅=48421.0530%-2000=12526.32(元)17. 孫某2007年在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。孫某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A.0B.200C.870D.1274 【答案】B【解析】A國(guó)收入的抵扣限額=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)孫某在A國(guó)收入應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5200-5000200(元)B國(guó)收入的抵扣限額=70000(1-20%)40%-7000=15400(元)18. 下列屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是（）。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人C.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位D.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人 【答案】A19. 某外商投資企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為40萬元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬元。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.12.5B.12.55C.13.45D.16.25 【答案】B【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額利潤(rùn)總額12% 4012%4.8（萬元）， 實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)4.8萬元，納稅調(diào)整額54.80.2（萬元）。應(yīng)納稅額（500.2）25%12.55（萬元）20. 2008年4月20日某企業(yè)購(gòu)進(jìn)