歷年初級會計職稱考試真題及答案《初級會計實務(wù)》2006.doc

好學(xué)教育： 歷年初級會計職稱考試真題及答案初級會計實務(wù)2006一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。）1、下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是（ ）。A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入B、已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品C、已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選A。2、2005年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費和短期投資跌價準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A、-14.5B、-13C、 -3D、 1.5【答案】D【解析】短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5= 1.5萬元，則應(yīng)該選D。3、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸， 每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（ ）元。A、30000B、30333C、32040D、33000【答案】D【解析】3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。4、某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值90萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2005年計提的折舊額為（ ）萬元。A、16.8B、21.6C、22.4D、24【答案】C【解析】該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬元，則答案應(yīng)該選C。5、某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準(zhǔn)備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。A、10B、77C、95D、105【答案】B【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬元，具體的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理 255累計折舊 115貸：固定資產(chǎn) 370借：固定資產(chǎn)清理 10貸：銀行存款 10借：銀行存款 360貸：固定資產(chǎn)清理 265應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 18營業(yè)外收入 776.某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。A、32.5B、50C、62.5D、80【答案】C【解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元7、應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)當(dāng)記入（ ）。A.生產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅金C主營業(yè)務(wù)成本D.委托加工物資【答案】B【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。8、某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/101/20n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（ ）萬元。A、147B、150C、172.5D、175.5【答案】D【解析】購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。9、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù) （ ） .A、轉(zhuǎn)作短期借款B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D、僅做備查登記【答案】B【解析】企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。10.下列各項，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤分配表中均有項目反映并且年末金額相等 的是（ ） .A、凈利潤B、資本公積C、盈余公積D、未分配利潤【答案】D【解析】凈利潤項目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。A、360B、410C、440D、460【答案】C【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。12.對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時點是（ ）。A、發(fā)出商品時B、收到貨款時C、簽訂合同時D、買方正式接受商品或退貨期滿時【答案】D【解析】對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。13.下列各項，應(yīng)當(dāng)計入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是（ ） .A、營業(yè)費用B、管理費用C、財務(wù)費用D、制造費用【答案】D【解析】制造費用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用屬于期間費用，不能記入產(chǎn)品成本中。14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如 下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（ ）萬元。A、8.3B、9C、9.5D、11.8【答案】C【解析】本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費用）=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為 750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17，消費稅稅率為10。計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。A、875B、962.5C、1087.5D、1587.5【答案】C【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為：借：在建工程 1087.5貸：庫存商品 750應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）212.5 （1250*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 125 （1250*10%）16、某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（ ）。A、短期借款B、長期借款C、其他長期負(fù)債D、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債【答案】D【解析】2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中。17、下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。A、信用證保證金存款B、備用金C、存出投資款D、銀行本票存款【答案】B【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款備用金”科目或者“備用金”科目核算。18、企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是（ ） .A、三欄式明細(xì)賬B、多欄式明細(xì)賬C、橫線登記式明細(xì)賬D、數(shù)量金額式明細(xì)賬【答案】D【解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。19、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實際成本為（ ）萬元。A、502.5B、570C、630D、697.5【答案】B【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實際成本為600-30=570萬元。20.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（ ）。A、房產(chǎn)稅B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、車輛購置稅【答案】D【解析】車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加。二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）21、下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（ ）。A、自制產(chǎn)成品用于職工福利B、自制產(chǎn)成品用于對外投資C、外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失D、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房【答案】CD【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。22、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 （ ）。A、財務(wù)費用B、在建工程C、應(yīng)付債券D、長期待攤費用【答案】ABC【解析】企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC23、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（ ）。A、勞務(wù)總收入能夠可靠地計量B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)C、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D、勞務(wù)總成本能夠可靠地計量【答案】ABCD【解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：（1）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；（2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。24、下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。A、收回應(yīng)收賬款B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)【答案】ABCD【解析】應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；計提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化；結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。25、下列各項，屬于期間費用的有（ ）A、董事會費B、勞動保險費C、銷售人員工資D、季節(jié)性停工損失【答案】ABC【解析】董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，銷售人員的工資應(yīng)計入營業(yè)費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有ABC三項。26、下列各項，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。A、計提的工會經(jīng)費B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C、收到退回的所得稅D、處置投資取得的凈收益【答案】CD【解析】計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用；收到退回的所得稅應(yīng)計入補貼收入；處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項。27、下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ）A、原材料盤盈B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余C、轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益【答案】BD【解析】原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD28、下列會計科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。A、主營業(yè)務(wù)收入B、營業(yè)外收入C、本年利潤D、利潤分配【答案】ABC【解析】主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。29、下列各項，可以計入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目的有（ ）。A、增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C、教育費附加D、礦產(chǎn)資源補償費【答案】BC【解析】增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“管理費用”核算。30、下列會計科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（ ）A、生產(chǎn)成本B、物資采購C、委托加工物資D、委托代銷商品【答案】ABCD【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD31、根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，下列會計檔案需要永久保存的有（ ）A、月度財務(wù)報告B、年度財務(wù)報告C、會計檔案保管清冊D、會計檔案銷毀清冊【答案】BCD【解析】月度財務(wù)報告的保管期限為3年，年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應(yīng)當(dāng)永久保存。32、下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。A、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益B、被企業(yè)擁有或控制C、由過去的交易或事項形成D、具有可辨認(rèn)性【答案】ABC【解析】資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。33、下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有（ ）。A、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方B、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元C、漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元D、將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元【答案】BD【解析】錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。主要適用于三種情況：（1）將數(shù)字寫??；（2）將數(shù)字寫大；（3）領(lǐng)數(shù)顛倒。B選項符合第一種情況，D選項符合第三種情況。AC兩項不能采用除9法。34、企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有（ ）。A、實地盤點法B、發(fā)函詢證法C、技術(shù)推算法D、對賬單核對法【答案】AC【解析】實物資產(chǎn)的清查方法主要有：實地盤點法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。35、下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（ ）。A、賒銷商品的價款B、代購貨方墊付的保險費C、代購貨方墊付的運雜費D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣【答案】ABC【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點x。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）81、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并在 此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。 （ ）【答案】82、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。 （ ）【答案】X【解析】工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。83、某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限的，該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期攤銷。 （ ）【答案】84、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。 （ ）【答案】85、企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用。 （ ）【答案】X【解析】企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計入在建工程。86、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某?本計算對象，確定成本計算方法。 （ ）【答案】87、對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制 自制憑證予以入賬。 （ ）【答案】X【解析】對于未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。88、不再能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，其攤余價值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （ ）【答案】89、企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科 目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實際成本。 （ ）【答案】X【解析】企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應(yīng)按實際成本借記“物資采購”科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。90、股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 （ ）【答案】X【解析】股份有限公司在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1） 借：應(yīng)收賬款 1 053貸：主營業(yè)務(wù)收入或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 900應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153 借：壞賬準(zhǔn)備 40貸：應(yīng)收賬款 40 借：銀行存款 500貸：應(yīng)收賬款 500 借：應(yīng)收賬款 10貸：壞賬準(zhǔn)備 10借：銀行存款 10貸：應(yīng)收賬款 10 借：應(yīng)收賬款 117貸：主營業(yè)務(wù)收入或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（萬元）借：管理費用 61.5貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5【解析】第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。期末應(yīng)收賬款的余額為5001 05340500117=1130萬元，期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為2540+10= 5萬元，因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（萬元）2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日，“原材料A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）發(fā)出A材料的單位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/ （2 0002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）（2） 借：原材料 2000貸：應(yīng)付賬款 2000 借：原材料 2 200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 306貸：銀行存款 2 506 借：在途物資 37 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120貸：銀行存款 43 120 借：原材料 37 000貸：在途物資 37 000 借：原材料 51 500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415銀行存款 20 085貸：其他貨幣資金 80 000 借：原材料 600貸：生產(chǎn)成本 600 借：生產(chǎn)成本 65 580制造費用 10 930管理費用 10 930貸：原材料 87 440【解析】發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費用。3、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：（1）發(fā)出商品的會計分錄。（2）收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。（3）收到商品代銷款的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）借：委托代銷商品 175 000貸：庫存商品或：產(chǎn)成品 175 000（2）借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入 200 000 （400*500）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000借：營業(yè)費用或：銷售費用 20 000 （400*500*10%）貸：應(yīng)收賬款 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本140 000貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）（3）借：銀行存款 214 000貸：應(yīng)收賬款 214 0004、甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。要求：（1）計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。（4）計算甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤。（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額2005010160（萬元）（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額16033%52.8（萬元）（3）借：所得稅 52.8貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 52.8（4）甲企業(yè)2005年度實現(xiàn)的凈利潤20052.8147.2（萬元）（5）借：本年利潤 52.8貸：所得稅 52.8【解析】按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元，實發(fā)工資小于計稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。凈利潤=利潤總額所得稅五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：（1）2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。（2）領(lǐng)用上述專項物資，用于建造倉庫。（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17。（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。（6）2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。要求：（1）計算該倉庫的入賬價值。（2）計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）該倉庫的入賬價值203.42317%1117%20.9230（萬元）（2）2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額（302）/209/121.05（萬元）（3） 借：工程物資或：在建工程物資、專項物資、專用物資 23.4貸：銀行存款 23.4 借：在建工程 23.4貸：工程物資或：在建工程物資、專項物資、專用物資23.4 借：在建工程2.51貸：庫存商品 2應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.51 借：在建工程 1.17貸：原材料 1應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 0.17 借：在建工程 2貸：應(yīng)付工資 2 借：在建工程 0.92貸：銀行存款 0.92 借：固定資產(chǎn) 30貸：在建工程30 借：管理費用 1.05貸：累計折舊 1.05（4） 借：固定資產(chǎn)清理 23.35累計折舊 6.65貸：固定資產(chǎn) 30 借：原材料 5貸：固定資產(chǎn)清理 5 借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2 借：其他應(yīng)收款或：應(yīng)收賬款 7貸：固定資產(chǎn)清理 7 借：營業(yè)外支出 13.35貸：固定資產(chǎn)清理 13.35【解析】購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會計上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。2、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為33。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項如下：（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專