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會計學筆記第一章 總 論一、會計的職能1、會計核算的職能對企業(yè)經(jīng)濟活動的確認、計量、記錄和報告（會計核算程序）。1）技術改進過程經(jīng)濟活動 2）價值運動過程 3）產(chǎn)權關系運動過程2、會計監(jiān)督職能對資金運動的控制 會計法準則財務制度 監(jiān)督依據(jù)是什么 證券法 稅法、公司法兩大問題 內(nèi)部：內(nèi)審，過程監(jiān)督 如何監(jiān)督 外部：審計；官方、民間3、參與經(jīng)濟決策的職能二、會計的目標（作用）1、企業(yè)內(nèi)部：提供信息參與決策，有利于控制、確保質(zhì)量，提高資金使用效率和經(jīng)濟效益。2、政府部門和稅務機關：對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度、紀律的貫徹執(zhí)行3、銀行：償債能力4、股東（投資人）：股東權益最大化活動類型需要作出決策的有關重大問題（1）資金籌集活動：企業(yè)的創(chuàng)立者和管理當局必須籌集資金銼事企業(yè)的經(jīng)營和 擴展a.必須籌集多少資本b.應于何時籌得這項資本c.從何處籌得？是從持久的投資者或業(yè)主，還是從債權人那里籌得（2）內(nèi)部投資活動：管理當局必須將企業(yè)的資金投資于各種經(jīng)營設備a.必須置備何種場地和設備b.要達到企業(yè)所預期的目標，還必須投資于哪些其他的設備c.如何落實這些計劃（3）生產(chǎn)經(jīng)營活動：管理當局必須生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務a.應生產(chǎn)什么產(chǎn)品？提供什么勞務？某種產(chǎn)品或某種勞務應否擴展或停止經(jīng)營b.如何生產(chǎn)這些產(chǎn)品或提供這些勞務？應當使用什么材料、什么勞動（4）銷售活動：管理當局必須出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務a .應向什么人出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務b.應按什么價格出售c.如何出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務（5）利潤分配活動：在獲利以后，管理當局必須決定留存在企業(yè)的部分和作為 股利分配給業(yè)主的部分a.企業(yè)應否建立一個分派固定股利的一貫政策b.企業(yè)應否將留存的利潤用于擴展經(jīng)營，而不用于巨額股利的支付三、會計的本質(zhì)現(xiàn)代會計：是經(jīng)濟管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映及監(jiān)督，并在此基礎上對經(jīng)濟活動進行分析、預測和控制的一種管理活動。四、會計的組成會計核算、會計分析、會計檢查五、會計核算的基本方法核算賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表會計報表分析注：產(chǎn)品的成本組成：料、工、費第二章 賬戶和復式記賬第一節(jié) 交易、事項與會計恒等式一、會計要素及聯(lián)系會計要素 ：是對會計對象按經(jīng)濟內(nèi)容所作基本分類，也稱財務報表的要素 資產(chǎn)靜態(tài)要素 負債 所有者權益會計要素內(nèi)容 收入 動態(tài)要素 費用 利潤資產(chǎn)1.定義：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。 2.資產(chǎn)有以下三個特征： 能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益 企業(yè)必須現(xiàn)在擁有或控制 必須能夠用貨幣進行計量3.資產(chǎn)的分類： 流動資產(chǎn) 如：貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收股利、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收補貼款、存貨等 長期投資 如：長期股權投資、長期債權投資等 固定資產(chǎn) 如：固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值等 無形資產(chǎn) 如：專利權 非專用技術 著作權 版權 土地使用權等（不包括商譽，除非在賣掉企業(yè)時） 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 如：長期待攤費用、其他長期資產(chǎn)等 負債1.定義：企業(yè)承擔的能以貨幣計量、須以資產(chǎn)或勞務償付的債務 。 2.負債有以下三個特征： 由過去或現(xiàn)在的經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生 能用貨幣確切計量或合理估計 有確切的債權人和到期日3.負債的分類：流動負債、長期負債所有者權益1.定義：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權 。 2.所有者權益的內(nèi)容： 投入資本 資本公積金（資本或股本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉入、外幣資本折算差額） 盈余公積金（法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金） 未分配利潤資產(chǎn) = 負債（債權人權益） + 所有者權益 收入1.定義：企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務等日常的經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 。2.收入內(nèi)容： 基本業(yè)務收入 其他業(yè)務收入費用1.定義：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 2.費用內(nèi)容： 生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工、制造費用 期間費用：一般指本期發(fā)生的直接計入損益的費用，包括：管理費用 營業(yè)費用 財務費用利潤1.定義：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，其金額為收入扣除費用后的差額。2.利潤內(nèi)容： 營業(yè)利潤 投資利潤 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出利潤 = 收入費用二、交易、事項與情況交易：發(fā)生在兩個不同會計主體間的價值轉移事項：發(fā)生在主體內(nèi)部各部門間的資源的轉移 情況：企業(yè)外部環(huán)境的變化對企業(yè)會計要素可能造成的影響（突變產(chǎn)生結果）經(jīng)濟業(yè)務包括：交易 事項 情況三、會計基本假設 會計主體 （經(jīng)濟上是否獨立） 持續(xù)經(jīng)營會計假設 會計分期 貨幣計量第二節(jié) 會計科目與賬戶一、會計科目 概念：會計對象(即會計要素)按經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類,每一類別的名稱即為會計科目。會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的的名稱。 五大類會計科目： 資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類 會計科目的設置：一級科目 二級科目 明細科目二、賬戶 概念：按照會計科目名稱開設的，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種工具 基本結構： （1）賬戶名稱會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) （2）賬戶的左右兩個部分（借方、貸方）分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=本期期末余額 三、賬戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系：賬戶根據(jù)會計科目開設，會計科目就是賬戶的名稱； 區(qū)別：會計科目是會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目名稱，不存在結構問題；賬戶具有結構，能對會計要素增減變動及其結果進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄。第三節(jié) 復式記賬一、借貸記賬法1.概念：是以“借“、”貸“為記賬符號，記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化及結果的一種復式記賬法 2.記賬符號：“借”、“貸”3.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 4.試算平衡：按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關系： 1）借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 2）賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或 賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 賬戶期末借方余額= 賬戶期末貸方余額二、賬戶設置賬戶名稱借 方貸 方余 額資產(chǎn)類增加減少借方成本（費用）類增加減少無負債類減少增加貸方所有者權益減少增加貸收入類減少增加無三、會計分錄1.概念：對每一項經(jīng)濟業(yè)務，按照復式記賬的要求，分別列示其應借和應貸賬戶及其金額的一種記錄。2.分類： 簡單會計分錄 （一借一貸） 復式會計分錄 （一借多貸，一貸多借）3.會計分錄要素：借貸、會計科目、金額第四節(jié) 制造業(yè)經(jīng)濟活動循環(huán)與會計處理一、籌資業(yè)務核算1.投入資本的核算：實收資本用途：核算企業(yè)實際收到投資人投入資本的價值 性質(zhì)：所有者權益類 結構： a 資金退回b 企業(yè)解散所有者投入資本 舉例1：收到投資者投入的貨幣資金400000元，存入銀行；投入設備，價值200000。 借：銀行貸款 400000 固定資產(chǎn) 200000 貸：實收資本 6000002.借入資本的核算：短期借款（長期借款） 用途：核算各項借款的取得、償還及結欠的情況 性質(zhì)：負債類 結構償還借款取得借款余額：表示應還還未還的款舉例1：向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營資金100000元，期限6個月，款項存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000二、生產(chǎn)準備業(yè)務核算1.主要經(jīng)濟業(yè)務： 購買材料，支付貨款 與供貨方往來款項的結算 支付采購費用 支付增值稅 計算采購材料的實際成本 = 買價 + 采購費用 結轉已驗收入庫（入庫單）材料的實際成本2.采購業(yè)務的核算： 物資采購 用途：核算企業(yè)購入各種材料的價格和采購費用，據(jù)以計算材料的采購成本 性質(zhì)：成本類 結構：a 購買材料的價格b 支付的采購費用結轉已驗收入庫材料的實際成本在途材料成本 注：余額：表示在途材料（未驗收入庫的材料，它的會計科目按原材料的規(guī)格設置）的實際成本 舉例1：購入A材料500000，價款由銀行存款支付，材料尚未運到企業(yè)。 借：物質(zhì)采購A材料 500000 貸：銀行存款 500000原材料 用途：核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出、結存 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結構已驗收入庫材料的實際成本各部門領用原材料的實際成本余額：期末庫存原材料的數(shù)額舉例1：結轉已采購A材料500000元。 借：原材料A材料 500000 貸：物資采購 500000應付賬款（應付票據(jù)） 用途：核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務而應付給供應單位的款項 （核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 性質(zhì)：負債類 結構：償還的款項應付而未付的款項 注：會計科目與材料有關，以供貨單位的名稱來設置舉例1：購入B材料100000，款項未付。 借：物資采購B材料 100000 貸：應付賬款（應付票據(jù)） 100000 增值稅 稅率：17%、13%、0% 計算依據(jù)：銷售額 * 稅率 進項稅（購買時）增值稅 銷項稅（銷售時） 應交納增值稅 = 銷項稅 進項稅三、產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要業(yè)務核算1.主要經(jīng)濟業(yè)務： 生產(chǎn)領用材料 結算和支付生產(chǎn)工人的工資 計算和提取固定資產(chǎn)折舊 月末結轉制造費用 計算和結轉產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2.費用和產(chǎn)品成本概念： 生產(chǎn)費用：在一定時期產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生或支出的耗費按用途分：直接材料，直接人工，制造費用 期間費用：一定期間發(fā)生的，為維持一定生產(chǎn)經(jīng)營能力的費用； 管理費用：組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用 財務費用：籌資活動等財務活動中發(fā)生的費用 營業(yè)費用：銷售商品過程中發(fā)生的應由本企業(yè)負擔的各項費用 產(chǎn)品制造成本：為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各項費用總和強調(diào)對象3.生產(chǎn)階段的賬戶設置： 生產(chǎn)成本 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費用，計算確定產(chǎn)品實際成本 性質(zhì)：成本類 結構：a 生產(chǎn)領用材料b 生產(chǎn)工人工資c 結轉制造費用結轉完工產(chǎn)品的實際成本在產(chǎn)品成本 余額：表示在產(chǎn)品（為完成企業(yè)生產(chǎn)程序的產(chǎn)品）的實際成本 注：在產(chǎn)品 = 狹義的在產(chǎn)品 + 半成品 由于生產(chǎn)周期與會計報告周期是不一致的，所以有在產(chǎn)品的存在 生產(chǎn)成本的明細科目按照產(chǎn)品的品種規(guī)格設置舉例1：生產(chǎn)領用A材料200000。 借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料A材料 200000 應付工資 組成：a.基本工資 b.獎金 c.補貼（津貼） d.加班費 e.非工作時間工資 實發(fā)工資 = 應付工資 各種代扣和代墊款項 應付工資核算：工資單（人力資源部） 編制工資匯總表（財務部） 編制會計分錄 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)應付給職工的工資總額 性質(zhì)：負債類 結構：已支付給職工的薪酬實際需支付給職工的薪酬尚未支付的薪酬舉例1：公司以現(xiàn)金580000元發(fā)放本月職工工資。 借：應付工資 580000 貸：現(xiàn)金 580000 累計折舊 折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中磨損轉移到產(chǎn)品成本或期間費用中的那部分價值 折舊計算方法：a.直線法（使用年限法） b.快速折舊法（投資風險?。?用途：核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值 性質(zhì)：資產(chǎn)類（“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶） 結構：已提固定資產(chǎn)的減少或轉銷固定資產(chǎn)因使用而減少的金額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提的折舊 折舊額 = （固定資產(chǎn)原價 + 相關費用）* 折舊率舉例1：計提固定資產(chǎn)折舊10000。 借：累計折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 10000 制作費用 用途：核算和監(jiān)督車間（分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用 性質(zhì)：成本類 內(nèi)容：車間折舊費、車間管理費、車間辦公費、車間水電費、維修費、等其他 結構：制作費用發(fā)生額分配結轉至生產(chǎn)成本 注：需要分配的是間接費用、不需要分配的是直接。明細科目按車間來劃分 分配制作費用的步驟：a.確定分配目標（工時數(shù)）產(chǎn)品總工時 = 產(chǎn)數(shù) * 單位額定工時數(shù) b.計算分配率 c.費用分攤到各收益對象舉例1：應付車間管理人員工資80000。 借：制造費用 80000 貸：應付工資 80000 庫存商品（產(chǎn)成品） 用途：核算和監(jiān)督已生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)品的增減變動及結存情況（收、發(fā)、存） 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結構：已驗收入庫的產(chǎn)成品成本已發(fā)出產(chǎn)成品實際成本庫存商品的成本舉例1：本月投產(chǎn)產(chǎn)品全部完工驗收入庫，總成本760000。 借：庫存商品 760000 貸：生產(chǎn)成本 760000管理費用 用途：核算和監(jiān)督公司（企業(yè)）行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各種費用 性質(zhì)：損益類（費用類） 內(nèi)容：行政人員工資、辦公費、水電費、辦公折舊費、差旅費、辦公維修費、招待費等等 結構：管理費用增加結轉到期末本年利潤舉例1：應付行政人員工資100000。 借：管理費用 100000 貸：應付工資 100000四、銷售業(yè)務核算1.主要經(jīng)濟業(yè)務： 銷售產(chǎn)品取得貨款、取得貨款的權利 支付和結算產(chǎn)品的銷售費用 結轉已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 計算產(chǎn)品銷售稅金及附加 月末結轉銷售收入、銷售費用、銷售成本（轉到本年利潤）注：銷售實現(xiàn)的標志：a.所有權轉移（銷售發(fā)票的開出）b.取得貨款或取得收取貨款的權利2.銷售階段的賬戶設置： 主營業(yè)務收入 用途：核算企業(yè)產(chǎn)品銷售所得的收入 性質(zhì)：損益類（收入類） 結構：期末轉入本年利潤賬戶的數(shù)額以實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品銷售收入舉例1：銷售產(chǎn)品500000元，存入銀行。 借：銀行貸款 500000 貸：主營業(yè)務收入 500000 應收賬款（應收票據(jù)） 用途：反映企業(yè)因出售產(chǎn)品而形成的應收而未收的款項 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結構：應收而未收的款項已收回的款項期末尚未收回的款項 注：明細科目按對方單位名稱來設舉例1：銷售產(chǎn)品100000元，款項未收。 借：應收款項（應收票據(jù)） 100000 貸：主營業(yè)務收入 100000主營業(yè)務成本 用途：核算已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 性質(zhì)：損益類（成本類） 結構：已售產(chǎn)品的實際成本期末轉入本年利潤舉例1：結轉本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50000。 借：主營業(yè)務成本 50000 貸：庫存商品 50000 營業(yè)費用 用途：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所支付的包裝費、運輸費、廣告費、展覽費及專設銷售機構費用 性質(zhì)：損益類（費用類） 結構：當期發(fā)生的各種銷售費用期末轉入本年利潤舉例1：用于營業(yè)廣告費10000元，銀行存款支付。 借：營業(yè)費用 10000 貸：銀行存款 10000 主營業(yè)務稅金及附加 用途：核算應由已售產(chǎn)品負擔的除增值稅以外的各項價內(nèi)稅，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等在銷售環(huán)節(jié)繳納的稅金 性質(zhì)：損益類（費用類） 結構：按規(guī)定的稅率應負擔的銷售稅金及附加期末轉入本年利潤舉例1：計算并結轉已售產(chǎn)品應繳納的消費稅5000 借：主營業(yè)務稅金及附加 5000 貸：應交稅金應交消費稅 5000五、經(jīng)營成果核算1.主要經(jīng)濟業(yè)務： 計算利潤 凈利潤 = 利潤 所得稅 利潤的分配（所得稅、盈余公積、股利、獎勵基金） 提取資本公積 核算營業(yè)外收入和營業(yè)外支出2.經(jīng)營成果核算的賬戶設置： 本年利潤 用途：計算會計年度內(nèi)累計實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額 性質(zhì)：所有者權益（過渡性賬戶） 結構：a.主營業(yè)務成本b.營業(yè)外支出 c.其他業(yè)務支出 d.投資虧損 e.營業(yè)費用 f.管理費用 g.財務費用 h.主營業(yè)務稅金及附加a 主營業(yè)務收入b 營業(yè)外收入c 其他業(yè)務收入（材料、勞務）d 投資收益舉例1：結轉本月營業(yè)收入100000。 借：主營業(yè)務收入 100000 貸：本年利潤 100000 營業(yè)外收入 用途：核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項收入 性質(zhì)：損益類 結構：期末轉入本年利潤a 固定資產(chǎn)盤盈b 罰款凈收入c 出售無形資產(chǎn)凈收益舉例1：取得員工罰款500。 借：現(xiàn)金 500 貸：營業(yè)外收入 500舉例2：取得員工罰款500，轉入本年利潤。 借：營業(yè)外收入 500 貸：本年利潤 500 營業(yè)外支出 用途：核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項支出 性質(zhì)：損益類 結構：a 固定資產(chǎn)盤虧b 罰款凈支出期末轉入本年利潤舉例1：捐贈希望工程1000。 借：營業(yè)外支出 1000 貸：現(xiàn)金 1000 所得稅 用途：核算企業(yè)按規(guī)定計算的應上交國家的所得稅額 性質(zhì)：損益類 結構;當期應繳納的所得稅額期末轉入本年利潤舉例1：計算并結轉公司本年所得稅1300。 借：所得稅 1300 貸：應交稅金應交所得稅 1300 利潤分配 性質(zhì)：所有者權益類 盈余公積 應付利潤（股利、分紅） 如何分配 公益金 獎勵基金（按貢獻） 結構：利潤分配的數(shù)額年終本年利潤轉入數(shù)額未分配利潤盈余公積盈余公積轉出提取盈余公積（從凈利潤中提?。┢谀┯喙e的實有數(shù)舉例1：按稅后利潤提取盈余公積15752。 借：分配利潤提取盈余公積 15752 貸：盈余公積 15752舉例2：經(jīng)董事會批準，將利潤40000元分配給投資者。 借：利潤分配應交利潤 40000 貸：應交利潤 40000第三章 會計憑證與賬簿第一節(jié) 會計憑證一、會計憑證概述1.會計憑證的概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書名證明文件2.會計憑證的意義：a 通過會計憑證的填制和審核，可以正確、及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行、完成情況b 通過會計憑證的填制和審核，可以加強對經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)督、檢查c 通過會計憑證的填制和審核，可以加強經(jīng)濟管理的崗位責任制3.會計憑證的分類 原始憑證 種類：按來源（外來原始憑證和自制原始憑證）、按填制方法（一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證）、按用途（通知原始憑證、執(zhí)行原始憑證和計算原始憑證） 填制的基本要求：真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、順序使用 審核：政策性審核、技術性審核 記賬憑證 種類：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證 填制的具體要求：a 審核原始憑證無誤b 附有原始憑證并注明張數(shù)c 記賬憑證分類要正確、編碼要連續(xù)d 正確編制會計分錄，并保證借貸平衡e 摘要與原始憑證一致 審核：a 所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證是否相符b 憑證格式中的項目填列是否完備，有關人員是否蓋章c 會計科目的使用是否正確d 記賬方向和金額的確定是否正確填制人 外來原始憑證 對方單位 自制原始憑證 企業(yè)內(nèi)部人員 記賬憑證 企業(yè)會計人員第二節(jié) 會計賬簿一、會計憑證概述1.會計賬簿的概念：會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬葉組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍2.會計賬簿的意義： a 記錄、儲存、加工會計數(shù)據(jù)，使之轉換為會計信息 b 為計算成本、費用和利潤提供詳細資料 c 為編制會計報表提供基本依據(jù) d 可以為分析和檢查企業(yè)的經(jīng)濟活動提供依據(jù)3.會計賬簿的設計原則： a 統(tǒng)一性原則（按規(guī)定設置賬簿） b 科學性原則（組織嚴密、層次分明） c 使用性原則（滿足使用的需要） d 合法性原則（不得設置兩套賬簿）4.會計賬簿的種類： 序時賬簿（日記賬） 按用途 分類賬簿（總分類賬、明細分類賬） 備查賬簿（輔助賬） 訂本式（總日記賬）按外形 活頁式（一般用于明細分類賬） 卡片式（一般用于固定資產(chǎn)） 三欄式（借、貸、余） 按格式 多欄式 數(shù)量金額式（庫存商品）二、分類賬1.概念： 總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設，用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿 明細分類賬簡稱明細賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務明細核算資料的分類賬2.總賬和明細賬的統(tǒng)馭和從屬關系： a 總分類賬戶對其所屬的明細分類賬起著統(tǒng)馭和控制作用，可稱之為統(tǒng)馭賬戶 b 明細分類賬戶對其所屬總分類賬戶起著補充和說明的作用，可稱之為從屬賬戶 c 對具有統(tǒng)馭與從屬關系的總分類賬戶和明細分類賬戶來說，兩者所核算的經(jīng)濟內(nèi)容一致，只是繁簡程度有所區(qū)別3.平行登記： 為什么平行登記：概念 + 關系 +（正是因為這種關系，所以他們要平行登記） 登記要點：會計期間一致、方向相同、金額相等三、對賬和結賬1.對賬：賬證核對、賬賬核對、賬實核對 未達賬項的產(chǎn)生：由于雙方記賬時間的不一致，造成一方已入賬而另一方還未入賬的款項2.結賬：就是指每一個會計期末（月末、季末、年末），在把本期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照一定的方法將各種賬簿記錄結算清楚 結賬前的準備工作：將所有經(jīng)濟業(yè)務登記入賬、按照權責發(fā)生制進行賬項調(diào)整、認真核對和及時清理往來賬目四、錯賬更正1.劃線更正法：在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤的情況2.紅字更正法：結賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原始憑證所用的科目沒有錯誤但所填的金額大于應記金額等情況3.補償?shù)怯浄ǎ河涃~后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應記金額等情況 第三節(jié) 記賬程序一、記賬程序及其種類1.記賬程序：記賬程序也稱財務處理程序，是指會計核算過程中，會計憑證、會計賬簿組織與記賬程序、方法的具體結合方式2.記賬程序的常見種類： a 記賬憑證記賬程序 特點：根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬；操作簡單，但工作量較大 適用性：企業(yè)規(guī)模較?。唤?jīng)濟業(yè)務較少 b 科目匯總表記賬程序 特點：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；簡化登記總分類賬的工作量；科目匯總表不能反映各賬戶的對應關系，不利于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 適用性：一般適用于中小型企業(yè) c 匯總記賬憑證記賬程序 d 多欄式日記賬記賬程序 e 日記總賬記賬程序3.科目匯總表的編制： 概念：科匯總表是將一定時期（每天或每個數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會計科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上 編制方法：按時間（每隔數(shù)日）、按記賬憑證的號數(shù)第四節(jié) 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查概述1.概念：通過對財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的實地盤點及對銀行存款、債權債務的查對來確定財產(chǎn)物質(zhì)、貨幣資金和債權債務的實存數(shù)，并查明賬面結存數(shù)與實存數(shù)是否相符的專門方法2.種類： 全面清查（最多每年查一次；單位撤銷、合并、聯(lián)營、破產(chǎn)） 按對象和范圍 局部清查（專項） 定期（貴重物資） 按時間 不定期3.造成賬實不符的原因： a 會計人員責任心 b 保管人員責任心、計量、驗收 c 未達賬項 d 無形損耗4.方法： 永續(xù)盤存制：期末余額（賬面）= 期初余額 + 本期增加 本期減少 a 實物清查 實地盤存制：本期減少 = 起初余額 + 本期增加 期末余額（實存數(shù)） 現(xiàn)金：實地盤點b 貨幣資金清查 銀行存款：賬（企業(yè)）賬（銀行）核對 注：未達賬項（銀行存款余額調(diào)節(jié)表） c 債權債務清查：賬（企業(yè)）賬（對方企業(yè)）核對5.財產(chǎn)清查的財務處理： 會計科目設置：待處理財產(chǎn)損益（待處理流動財產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益） 性質(zhì)：損益類（兩面性、盤虧和盤盈時性質(zhì)不一樣） 結構： （審批前）盤虧數(shù)盤盈數(shù) （審批后）沖銷盤虧數(shù)沖銷盤盈數(shù) 舉例1：盤盈A材料18000 （審批前） 借：原材料 A材料 18000 貸：待處理財產(chǎn)損益 18000 （審批后）沖銷管理費 借：待處理財產(chǎn)損益 18000 貸：管理費用 18000 舉例2：盤虧設備一臺30000，折舊了20000 （審批前） 借：待處理財產(chǎn)損益 10000 累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 30000 （審批后）記營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 10000 貸：待處理財產(chǎn)損益 10000 注：對固定資產(chǎn)（盤虧記營業(yè)外支出、盤盈記營業(yè)外收入） 對流動資產(chǎn)（盤虧增加管理費用、盤盈沖銷管理費用）6.壞賬處理： a 有壞賬準備金負擔 b 審批后應記入管理費用 借：管理費用 貸：應收賬款第四章 會計報表第14節(jié) 會計報表一、企業(yè)財務會計報告1.會計報告概念：財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定