銀行存款審計應(yīng)執(zhí)行的審計程序.doc

銀行存款審計應(yīng)執(zhí)行的審計程序一、對銀行存款審計應(yīng)執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序：1、核對總賬與日記賬的賬簿記錄是否相符；2、編制或獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表，同時函證銀行存款。二、在審易軟件上銀行存款的分析性復(fù)核過程銀行存款的分析性復(fù)核過程審計步驟操作提示審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法選銀行存款科目對其摘要進行匯總分析審閱對應(yīng)科目欄，檢查銀行存款收付會計處理的正確性對銀行存款借貸方的科目進行分析審閱銀行存款日記賬的序時登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩飾某些問題的情況查閱銀行日記賬向銀行發(fā)詢問函填制詢證函對應(yīng)收賬款進行審計時應(yīng)執(zhí)行以下程序：1、編制或獲取應(yīng)收賬款明細表，與報表核對；2、編制或獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表；3、實施應(yīng)收賬款的分析性復(fù)核；4、函證應(yīng)收賬款；5、審核未函證的應(yīng)收賬款；6、所有權(quán)測試。二、應(yīng)收賬款在審計軟件上的分析性復(fù)核過程審計步驟操作提示取得應(yīng)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與報表有關(guān)項目進行核對利用余額表，查詢應(yīng)收賬款各月的發(fā)生額和余額對本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進行分析、對比對各月應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額進行趨勢分析檢查應(yīng)收賬款會計處理是否正確對應(yīng)收賬款對方科目進行分析抽取應(yīng)收賬款進行函證打開輔助賬，科目選應(yīng)收賬款，利用函證工具生成詢證函取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表利用賬齡工具，生成應(yīng)收賬款的賬齡分析表完成應(yīng)收賬款審定表應(yīng)收賬款工作底稿平臺對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時應(yīng)執(zhí)行以下程序：1、編制或獲取主營業(yè)務(wù)收入明細表，并進行帳表核對；2、進行主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核，分析各月收入與年度預(yù)算或以前年度的差距；3、審查主營業(yè)務(wù)收入確認的正確性，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入從以下五個方面進行審查：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計量；四是相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。4、審查銷售退回、折扣和折讓的處理是否正確。5、利用對方科目抽查主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性。二、主營業(yè)務(wù)收入在審計軟件上的分析性復(fù)核過程審計步驟操作提示取得主營業(yè)務(wù)收入明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與報表有關(guān)項目進行核對利用余額表，查詢主營業(yè)務(wù)收入各月的發(fā)生額和余額主營業(yè)務(wù)收入復(fù)核性分析對各月主營業(yè)務(wù)收入進行趨勢分析進行各月收入成本率分析將成本與收入進行對比分析抽查大額的收入利用查詢工具，查詢“主營業(yè)務(wù)收入”大于元的憑證（其起點金額視被審單位業(yè)務(wù)情況確定）對收入發(fā)生進行抽樣檢查用PPS抽樣,對所有收入廣泛抽查(抽樣參數(shù)自定)檢查收入的來源利用對方科目分析工具,檢查主營業(yè)務(wù)收入的生成是否為正常業(yè)務(wù)交易結(jié)果完成主營業(yè)務(wù)收入審定表主營業(yè)務(wù)收入工作底稿平臺管理費用的審計一、對管理費用審計時應(yīng)執(zhí)行的程序： 1、獲取或編制管理費用明細表； 2、檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的合適內(nèi)容與范圍； 3、將本期、上期管理費用各明細項目做對比分析，必要時比較年內(nèi)各月管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應(yīng)查明原因，必要時作適當(dāng)處理； 4、選擇管理費用中數(shù)額較大，以及本期與上期相比變化異常的項目追查至原始憑證；5、審查管理費用在會計報表的披露是否恰當(dāng)。二、管理費用在審計軟件上的分析性復(fù)核過程審計步驟操作提示獲取或編制管理費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與報表有關(guān)項目進行核對利用余額表，選取管理費用科目，科目級次為全部將本年各月的管理費用進行比較，有無重大波動或異常項目情況利用科目趨勢分析，選取管理費用科目，對各月管理費用出圖分析檢查管理費用的開支范圍是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定利用摘要匯總分析，對與管理費用發(fā)生的有關(guān)摘要進行匯總分析檢查費用開支是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，檢查業(yè)務(wù)招待費等是否按企業(yè)財務(wù)制度中規(guī)定的支付利用科目對比分析，將管理費用中業(yè)務(wù)招待費