xx國(guó)際學(xué)校會(huì)計(jì)核算制度.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632美佛兒國(guó)際學(xué)校會(huì)計(jì)核算制度 第一部分總說(shuō)明一、為規(guī)范江西省臨川美佛兒國(guó)際學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合美佛兒學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度。 二、學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。四、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為本位幣記帳；結(jié)算日對(duì)外幣余額按中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，因市場(chǎng)匯價(jià)不同而發(fā)生的折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。六、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。七、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，省略其編號(hào)。不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。八、年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附收支情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)加以說(shuō)明。對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱(chēng)、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期等，并由校長(zhǎng)和財(cái)務(wù)主管人員簽名。九、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。十、本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂，自制定之日起實(shí)施。此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流第二部分會(huì)計(jì)科目一、 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)編號(hào)科目名稱(chēng)資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金102銀行存款110應(yīng)收及暫付款(可以分為應(yīng)收事業(yè)收入、應(yīng)收其他收入、個(gè)人借款、備付金等)111預(yù)付工程款115材料（核算校內(nèi)教學(xué)、行政使用材料）116工程物資（核算基建工程使用材料）117基建使用固定資產(chǎn)118對(duì)外投資（目前沒(méi)有）120固定資產(chǎn)原值（校內(nèi)使用固定資產(chǎn)）121（減）累計(jì)折舊122固定資產(chǎn)凈值123在建工程（根據(jù)工程項(xiàng)目分別進(jìn)行核算）工資（需要分開(kāi)核算直接人工和間接人工）材料機(jī)械使用費(fèi)稅金其他直接費(fèi)用其他間接費(fèi)用124無(wú)形資產(chǎn)（目前沒(méi)有）125待處理財(cái)產(chǎn)損溢（核算材料、工程物資、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧） 負(fù)債類(lèi)201借入款項(xiàng)207應(yīng)付及暫存款應(yīng)付工程款教育后備資金學(xué)生零用錢(qián)備付金押金210應(yīng)繳稅金（核算學(xué)校應(yīng)繳納的稅金，包括個(gè)人所得稅） 凈資產(chǎn)類(lèi)301實(shí)收資本306盈余公積（核算事業(yè)結(jié)余、外部捐款等） 收入類(lèi)405事業(yè)收入（學(xué)費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、雜費(fèi)、第一年的服裝費(fèi)）高中部初中部小學(xué)部幼兒部414其他收入（核算投資收益、超市、醫(yī)療、服裝、用品、課本等收入） 費(fèi)用類(lèi)504事業(yè)支出工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)高中部初中部小學(xué)部幼兒部行政公雜費(fèi)核算辦公用品費(fèi)用差旅費(fèi)交通費(fèi)核算小車(chē)費(fèi)用（過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、油費(fèi)、修理費(fèi)、材料、年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等）電話(huà)通訊費(fèi)只核算電話(huà)費(fèi)、手機(jī)費(fèi)工具用具使用費(fèi)核算非固定資產(chǎn)的耗用（2000元以下的物品耗用）、固定資產(chǎn)折舊稅金學(xué)校的稅金廣告費(fèi)水電費(fèi)只核算學(xué)校的水電費(fèi)房租包括租房的所有費(fèi)用其他費(fèi)用 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)資產(chǎn)類(lèi) 第101號(hào)科目現(xiàn)金 1.本科目核算學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。 2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 3.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。4.如果有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目銀行存款 1.本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶(hù)，避免多頭開(kāi)戶(hù)。 2.學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。 3. 學(xué)校按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)以及存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。 4.如果有外幣存款，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國(guó)人民銀行外匯牌價(jià)中間價(jià)折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶(hù)期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。 第110號(hào)科目應(yīng)收及暫付款 1.本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。預(yù)付基建工程款不在本科目核算，而是在“預(yù)付工程款”科目核算。2.發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 3.本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第111號(hào) 預(yù)付工程款1. 本科目核算學(xué)校預(yù)先支付的基建工程款。2. 發(fā)生預(yù)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；結(jié)算預(yù)付工程款時(shí)，借記“在建工程XX工程”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付工程款數(shù)額。3. 本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。115號(hào)科目材料 1.本科目核算學(xué)校庫(kù)存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等；對(duì)少量隨購(gòu)隨用的辦公用品和消耗物資，不通過(guò)本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.本科目核算的材料按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，以本次購(gòu)進(jìn)材料的成本與原有庫(kù)存材料的成本之和除以本次購(gòu)進(jìn)材料數(shù)量與原有庫(kù)存材料數(shù)量之和，來(lái)計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)。領(lǐng)用材料用品時(shí)，需要填制出庫(kù)單，根據(jù)領(lǐng)用材料用途，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 3.本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))，材料物品的類(lèi)別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 4.為了正確核算材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧情況，學(xué)?？梢栽O(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，材料盤(pán)盈時(shí)，借記“材料”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“材料”；另外根據(jù)盤(pán)虧的具體原因，分別帳務(wù)處理，盤(pán)虧屬于定額內(nèi)耗以及存貨日常計(jì)量的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以轉(zhuǎn)作“事業(yè)支出”，借記“事業(yè)支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，如果盤(pán)虧屬于過(guò)失人賠償，則借記“應(yīng)收及暫付款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢?！辈牧媳P(pán)盈沖減“事業(yè)支出”，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“事業(yè)支出”。5.本科目借方余額反映“材料”的庫(kù)存總額。 第116號(hào)科目 工程物資1.本科目核算在建工程使用的各種工程材料物資，包括建筑材料、施工消耗物資等。2.購(gòu)買(mǎi)基建工程用物資，驗(yàn)收入庫(kù)后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記“在建工程XX工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。本科目借方余額反映“工程物資”的庫(kù)存總額。3.“工程物資”盤(pán)盈盤(pán)虧核算辦法參照“材料”盤(pán)盈盤(pán)虧核算辦法。第117號(hào)科目 基建使用固定資產(chǎn)1.本科目核算學(xué)?；üこ淌褂玫墓潭ㄙY產(chǎn)。2.購(gòu)買(mǎi)基建使用的固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.這些固定資產(chǎn)使用時(shí)，不進(jìn)行帳務(wù)處理。為使用這些固定資產(chǎn)而耗費(fèi)的物資、人工等費(fèi)用，借記“在建工程”，貸記“工程物資”、“在建工程人工費(fèi)”等科目。4.基建使用固定資產(chǎn)報(bào)廢出售時(shí)，殘值收入與固定資產(chǎn)原值之間的差額計(jì)入“在建工程”，借記“在建工程XX工程”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“基建使用固定資產(chǎn)”科目。第118號(hào)科目對(duì)外投資 1.本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對(duì)外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 2.購(gòu)入各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價(jià)，借記或貸記“其他收入”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目。3.收回對(duì)其他單位的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(原投資數(shù))，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 5.本科目借方余額為學(xué)校對(duì)外的各類(lèi)投資總額。 第120號(hào)科目固定資產(chǎn) 1.本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。 2. 本學(xué)校固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備，但使用期限超過(guò)2年且單位價(jià)值在2000元以上的物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。 3.學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬。 (1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車(chē)輛按規(guī)定支付的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。 (2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。 (3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開(kāi)支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。 (4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 (5)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 (6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 4.學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，分別情況作如下核算： (1)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 (2)學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 (3)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他收入”科目。 (4) 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，按其原價(jià)貸記本科目；根據(jù)盤(pán)虧的原因分別結(jié)轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)收及暫付款XXX”或“事業(yè)支出其他費(fèi)用”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 (5) 因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后借記“事業(yè)支出其他支出”、“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目。(6)作為對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記 “對(duì)外投資”科目，同時(shí)借記“累計(jì)折舊”，并按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“其他收入”。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見(jiàn)其他對(duì)外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7) 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目，按原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。5. 本公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別 使用年限 預(yù)計(jì)殘值率 年折舊率房屋建筑物 40 5% 2.38%機(jī)器設(shè)備 15 5% 6.33%運(yùn)輸設(shè)備 10 5% 9.5%其他設(shè)備 15 5% 6.33%固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“事業(yè)支出工具用具使用費(fèi)”，貸記“累計(jì)折舊”。6. 本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第122號(hào) 固定資產(chǎn)凈值1 本科目核算的是學(xué)校固定資產(chǎn)的凈值。2 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計(jì)折舊”科目的余額計(jì)算而來(lái)。第123號(hào) 在建工程1. 本科目核算學(xué)校自籌資金建造的工程。2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時(shí)，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程（XX工程）直接人工費(fèi)”、“在建工程（XX工程）材料費(fèi)”、“在建工程（XX工程）機(jī)械使用費(fèi)”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目。3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費(fèi)用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程造價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費(fèi)用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。第124號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn) 1.本科目核算學(xué)校的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 2.學(xué)校購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 3.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 4.學(xué)校用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記 “對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。 5.學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，貸記本科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。 6.本科目的借方余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 7.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 第125號(hào) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1.本科目核算學(xué)校材料、工程物資、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧。2.發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批同意結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出其他支出”科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。(二)負(fù)債類(lèi) 第201號(hào)科目借入款項(xiàng) 1.本科目核算學(xué)校從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。 3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第207號(hào)科目應(yīng)付及暫存款 1.本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類(lèi)款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 2. 學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到備付金押金等暫存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3. 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。第210號(hào)科目應(yīng)交稅金 1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。 2.計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“事業(yè)支出應(yīng)繳稅金”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 (三)凈資產(chǎn)類(lèi) 第301號(hào)科目實(shí)收資本 1.本科目主要用于核算學(xué)校股東投入的資本金。 2. 股東按規(guī)定將資金投入學(xué)校時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額。第306號(hào)科目盈余公積 1.本科目核算學(xué)校在一定期間各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2.期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將“事業(yè)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。 (四)收入類(lèi) 第405號(hào)科目事業(yè)收入 1.本科目核算學(xué)校開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所取得的收入。2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： 01初高中 02小學(xué) 03幼兒3.學(xué)校收到各項(xiàng)事業(yè)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(有關(guān)明細(xì)科目)。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 第414號(hào)科目其他收入 1.本科目核算學(xué)校除教學(xué)活動(dòng)取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費(fèi)收入、利息收入、租賃收入、捐贈(zèng)收入、盤(pán)盈收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項(xiàng)收入等。 2.學(xué)校取得各項(xiàng)其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 4.本科目按收入種類(lèi)(投資收益、留本基金收益、利息收入、其他)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 (五)支出類(lèi) 第504號(hào)科目事業(yè)支出 1.本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。 2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： 01工資 02獎(jiǎng)金 03福利費(fèi) 04工雜費(fèi) 05差旅費(fèi) 06交通費(fèi) 07電話(huà)通訊費(fèi) 08工具用具使用費(fèi) 09稅金 10廣告費(fèi) 11水電費(fèi)12房租（核算房租）13其他費(fèi)用 基本工資是指國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國(guó)家規(guī)定比例的津貼。 補(bǔ)助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級(jí)教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、保健津貼、取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)工資、獎(jiǎng)金、交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)助、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。 其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)期病休人員工資、代課教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時(shí)工作人員的報(bào)酬和長(zhǎng)期臨時(shí)工工資。 職工福利費(fèi)是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)的職工探親車(chē)船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出。 社會(huì)保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會(huì)保障的各類(lèi)支出，包括離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會(huì)保障支出。 助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金支出。 公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他(包括公用茶水、取暖等)支出。 業(yè)務(wù)費(fèi)是指為開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)(包括教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)(包括實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗材料及校外實(shí)習(xí)費(fèi)用)、文體維持費(fèi)、宣傳費(fèi)(包括宣傳資料、展覽等)。 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指因教學(xué)和管理需要購(gòu)置的儀器設(shè)備(包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等)，文體設(shè)備(包括樂(lè)器、體育器材、文藝活動(dòng)用品)，圖書(shū)設(shè)備，一般設(shè)備(包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、炊事設(shè)備等)。還包括由省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政和主管部門(mén)規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購(gòu)置費(fèi)開(kāi)支的修購(gòu)基金。 修繕費(fèi)是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類(lèi)設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費(fèi)用支出，以及公房租金和不夠基建立項(xiàng)的零星土建工程費(fèi)用。還包括由省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政和主管部門(mén)規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費(fèi)開(kāi)支的修購(gòu)基金。 其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)以及房屋、場(chǎng)地、設(shè)備的租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、外籍教師經(jīng)費(fèi)、購(gòu)置或開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤(pán)虧及零星雜項(xiàng)支出等。 3.事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下： (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。 (2)購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。 (3)社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。 (4)固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。 (5)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 (6)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。 4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目(有關(guān)明細(xì)科目)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。 有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集；對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入勤工儉學(xué)支出。 學(xué)校發(fā)生代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目(職工福利費(fèi)明細(xì)科目)，貸記“代管款項(xiàng)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目。上交和使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，均在“代管款項(xiàng)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目核算。 5.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。 6.平時(shí)本科目貸方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬 學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 一、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。 二、清理往來(lái)款項(xiàng) 學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。 三、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金 年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。 四、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。 五、年終結(jié)賬 在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 (一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶(hù)借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶(hù)的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 (二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線(xiàn)，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線(xiàn)，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 (三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶(hù)的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶(hù)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 學(xué)校的決算經(jīng)董事會(huì)審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和董事會(huì)了解情況、掌握政策、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。 學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、附表(基本數(shù)字表)及收支情況說(shuō)明書(shū)等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(決算)三種。 學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部門(mén)或董事會(huì)規(guī)定的時(shí)間按期報(bào)出。 收支情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)作出文字說(shuō)明，并在說(shuō)明書(shū)中，對(duì)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說(shuō)明。其中： 1.人員支出(包括工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi))占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為： 人員支出占事業(yè)支出的比重當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額2.公用支出（包括工雜費(fèi)、工具用具使用費(fèi)）占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為： 公用支出占事業(yè)支出的比重當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額3.生均事業(yè)支出的計(jì)算公式為： 生均事業(yè)支出當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均數(shù)4.事業(yè)收入占總收入的比例事業(yè)收入占總收入的比例當(dāng)年事業(yè)收入總額/(事業(yè)收入總額當(dāng)年其他收入總額)5.各教學(xué)部門(mén)事業(yè)收入占總事業(yè)收入的比例各部門(mén)收入占總事業(yè)收入的比例（初高中、小學(xué)、幼兒部）收入/當(dāng)年事業(yè)收入總額6.各教學(xué)部門(mén)的事業(yè)盈余各教學(xué)部門(mén)的事業(yè)盈余（初高中、小學(xué)、幼兒部）事業(yè)收入（初高中、小學(xué)、幼兒部）事業(yè)支出中的人員支出費(fèi)用二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式 (一)種類(lèi) 編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期資產(chǎn)負(fù)債表月、年 報(bào)收入支出表月、年 報(bào)現(xiàn)金流量表月、年 報(bào)附表：基本數(shù)字表月、年 報(bào)(二)格式 1.資產(chǎn)負(fù)債表(月報(bào)、年報(bào)) 2.收入支出表 3.現(xiàn)金流量表4.附表：基本數(shù)字表(月報(bào)、年報(bào)) 三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 (一)資產(chǎn)負(fù)債表 1.本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。 2.各項(xiàng)目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。 3.各項(xiàng)目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。4. 填報(bào)本表的年報(bào)時(shí)，其格式與月報(bào)有差別，原因是經(jīng)過(guò)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支余額后，除盈余公積科目外，其余的收入、支出科目均無(wú)余額。(二)收入支出表 1.本表用于反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出情況。 2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至年末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。 3.本表收入項(xiàng)目(事業(yè)收入、其他收入)的本月數(shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，其中事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目，還應(yīng)按