一醫(yī)院成本核算方案.doc

醫(yī)院成本核算管理辦法第一節(jié)概述 根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合我院目前成本管理的實(shí)際情況，制定本辦法。 一、醫(yī)院實(shí)行成本核算的目的和意義 1、成本核算是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，成本核算是我院在深化衛(wèi)生改革的大形式下的必然選擇。 2、實(shí)行成本核算可以及時客觀地反映醫(yī)院成本變動情況。 3、可以促使醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理，促進(jìn)管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。 4、有利于增強(qiáng)職工的成本核算費(fèi)用意識，節(jié)支降耗，降低服務(wù)成本，以較小的投入取得較大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。 5、促進(jìn)醫(yī)院走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗可持續(xù)發(fā)展之路，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競爭力，使人民群眾享有質(zhì)優(yōu)價廉的醫(yī)療服務(wù)。 6、能為醫(yī)院成本測算打好基礎(chǔ)，為科學(xué)制定醫(yī)院服務(wù)價格和完善補(bǔ)償機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)，爭取更多的政策支持。 7、為醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革服務(wù)。 8、為正確評價醫(yī)院績效提供信息資料。 二、成本核算的對象和內(nèi)容 1、對象：醫(yī)院成本歸屬對象 2、內(nèi)容：按核算層次分為三個層次：院級成本：包括醫(yī)療成本和藥品成本。部門成本：包括臨床科室、醫(yī)護(hù)科室、藥品、后勤保障、行政等部門、科室的成本。服務(wù)單元成本：項(xiàng)目成本、診次成本、床日成本、病種成本等。 三、成本核算原則： 1、算為管用、算管結(jié)合原則。 2、分期核算原則：與會計(jì)分期保持一致。 3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按因果關(guān)系、受益期發(fā)生的時間確定費(fèi)用。（本期成本按實(shí)計(jì)入本期、不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的成本，不計(jì)入本期成本） 4、貫性原則：計(jì)算方法不變。 5、信息反饋原則：注重記錄、報(bào)告、控制等制定的執(zhí)行。保障及時正確決策。 6、目標(biāo)一致性原則：核算目的是節(jié)支降耗、減輕病人負(fù)擔(dān)，必須保持院和科室總體目標(biāo)一致。 四、要求： （一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作 1、清產(chǎn)核資：在過去3年清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面清查，健全資產(chǎn)管理明細(xì)帳卡，包括：資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認(rèn)、資產(chǎn)核實(shí)。 2、建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度，包括：計(jì)量、計(jì)價、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查和盤點(diǎn)制度。 3、規(guī)范成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。內(nèi)容包括：傳遞流徑的部門、有關(guān)人員的處理程序、處理期限。 4、核定費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用的審批權(quán)限，做到有章可循。 5、核定可行的消耗定額。 （二）劃分各種費(fèi)用界限 1、成本費(fèi)用和其它支出的界限 2、直接成本和間接費(fèi)用的界限 3、資本性支出和收益性支出的界限 4、月費(fèi)用界限 5、各成本單和費(fèi)用界限 （三）確定結(jié)算辦法 1、國家有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一規(guī)定方法結(jié)算。 2、國家無統(tǒng)一規(guī)定的按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定（內(nèi)部結(jié)算辦法）確定的內(nèi)部結(jié)算價格結(jié)算（四）根據(jù)成本核算單元的不同，結(jié)合管理要求實(shí)行不同的成本計(jì)算方法。 第二節(jié)組織體系 一、組成形式 醫(yī)院實(shí)行集中核算形式，由醫(yī)院成本核算中心集中負(fù)責(zé)成本的預(yù)測、預(yù)算、核算、控制、考核、成本報(bào)表和分析工作，各有關(guān)科室負(fù)責(zé)登記有關(guān)原始資料，填報(bào)有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理、匯總。 二、組織機(jī)構(gòu) 成本核算實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，在院長委托下由財(cái)務(wù)科長直接負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)科為中心，由成本核算會計(jì)具體負(fù)責(zé)，相關(guān)部門分項(xiàng)負(fù)責(zé)。 三、人員配備 配備專職成本核算會計(jì)、財(cái)務(wù)科工作人員、各科室護(hù)士長、科主任為兼職成本核算員。 四、實(shí)行成本核算責(zé)任制 1、院長：對成本核算的合法性、合理性、真實(shí)性及正常運(yùn)轉(zhuǎn)承擔(dān)責(zé)任，帶頭執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策，堅(jiān)持正確的辦院方針，以最少的勞動耗費(fèi)和占用取得較好的醫(yī)療效果，確保核算資料的真實(shí)，在人力、物力、財(cái)力各方面保證成本核算工作的順利開展。 2、財(cái)務(wù)科長（總會計(jì)師）：是院長領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院成本核算工作的直接助手，具有除院長以外對成本核算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)地位，直接組織醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室建立健全成本核算工作責(zé)任制，組織編制成本計(jì)劃，發(fā)動職工在醫(yī)療服務(wù)活動和其他活動過程中的各個環(huán)節(jié)開展成本核算工作，配備成本核算會計(jì)1人，對醫(yī)院成本信息負(fù)直接責(zé)任。 4、成本核算相關(guān)部門包括：行政部門由辦公室主任負(fù)責(zé)；后勤部門由后勤副院長負(fù)總責(zé)，具體事務(wù)由后勤科長負(fù)責(zé)；供應(yīng)室：由供應(yīng)室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。藥械部門，材料由藥械科長負(fù)責(zé)?；ㄓ煞止芨痹洪L負(fù)責(zé)。各部門具體負(fù)責(zé)本部門內(nèi)有關(guān)成本核算工作，健全原始記錄，制定修訂各項(xiàng)定額，考核各科室及本部門內(nèi)部成本執(zhí)行情況，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，提出改進(jìn)意見和措施；對本部門成本耗費(fèi)承擔(dān)責(zé)任，對上報(bào)財(cái)會部門的成本核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，對有關(guān)科室的控制指標(biāo)負(fù)責(zé)，成本核算業(yè)務(wù)受財(cái)務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。 5、各科室在負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)各科室的成本核算工作，健全原始記錄，控制科室成本消耗，對執(zhí)行情況進(jìn)行分析，執(zhí)行考核獎懲制度，對本科室成本消耗承擔(dān)責(zé)任。 6、成本核算人員按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算項(xiàng)目，做到結(jié)構(gòu)合理、項(xiàng)目齊全、負(fù)責(zé)收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定的項(xiàng)目、程序、方法和時限要求，準(zhǔn)確計(jì)算、編報(bào)、分析、預(yù)測和控制。 第三節(jié)成本責(zé)任中心 醫(yī)院成本責(zé)任中心是根據(jù)管理權(quán)限承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任并能反映經(jīng)營責(zé)任履行情況的內(nèi)部單位。 成本責(zé)任中心的確定： 一、各科室（臨床、輔助、醫(yī)技）分別為一個成本責(zé)任中心，受命完成特定的任務(wù)完成責(zé)任目標(biāo)，并接受醫(yī)院提供的為完成這些任務(wù)所需的資源。 各科室可按醫(yī)療專業(yè)組細(xì)劃成本中心。 二、根據(jù)科室設(shè)置情況：按醫(yī)療、醫(yī)技、藥品材料、輔助、行政等部門確定成本中心，醫(yī)療、醫(yī)技和藥械為直接成本中心，輔助和行政科室為間接成本中心。 第四節(jié)成本核算帳務(wù)體系一、費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目 費(fèi)用要素：分15個費(fèi)用要素：工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、其它材料費(fèi)、低值易耗費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購置費(fèi)、修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。 成本項(xiàng)目：分八個：人員費(fèi)用、藥品費(fèi)用、材料物資消耗、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。 二、成本核算賬戶 成本核算賬戶有：醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用，其中，輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤和其它輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分?jǐn)傆浫脶t(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用賬戶為過渡賬戶，月末無余額。 三、賬簿 為了反映成本費(fèi)用發(fā)生情況，設(shè)置成本核算總賬和成本核算明細(xì)賬。 1、醫(yī)療成本明細(xì)賬。 2、輔助業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬。 3、藥品成本明細(xì)賬。 4、管理費(fèi)用明細(xì)賬，按行政科室、費(fèi)用類別進(jìn)行核算。 第五節(jié)方法和步驟 一、方法：以科室成本中心為核算對象作為基礎(chǔ)。 二、科室成本分類：分為直接成本和間接成本。 三、直接成本 1.人員費(fèi)用按科室人員實(shí)際發(fā)生金額歸集； 2.藥品費(fèi)用按藥品收入分配后計(jì)算的實(shí)際藥品成本費(fèi)用加上藥物庫存、藥房發(fā)生的報(bào)損歸集到藥械科。 3.材料物資費(fèi)用，按各科室實(shí)際領(lǐng)用的衛(wèi)生材料，其它材料和低值易耗品金額直接歸集各成本中心。4.折舊費(fèi)用的歸集分配：按各科室實(shí)際占用各類固定資產(chǎn)修購基金提取比例歸集各成本中心，房屋建筑面積折舊費(fèi)用按單位建筑面積分?jǐn)偂?公式：A=N W /P 各科室分?jǐn)偡课萁ㄖ镎叟f費(fèi)A 各科室占用房屋面積 N 全院房屋建筑物修購基金 W 全院各科室房屋面積之和 P 5、維修費(fèi)用的歸集：專業(yè)設(shè)備維修費(fèi)用，直接歸入各成本中心，10萬元以上大型設(shè)備維修費(fèi)用可采取預(yù)提成待攤方法分?jǐn)偢鞒杀竞怂闫凇Ｆ渌潭ㄙY產(chǎn)維修費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額直接歸入各成本中心。 6、公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)用的收集：能直接計(jì)入各成本中心的直接歸集；不能直接歸集的,分配歸集。方法： 各科室分配公務(wù)費(fèi)：各科室人員數(shù) 公務(wù)費(fèi)金額/各科室人員數(shù)之和 水費(fèi)、電費(fèi)按成本中心按照水表及電表直接計(jì)入，確無法安裝水表的，除去有記錄水電費(fèi)以外按人員分配。 燃料費(fèi)用：按實(shí)際開放床位數(shù)和人員總數(shù)分配到各科室。 業(yè)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的歸集，直接歸入各成本中心，可以采用預(yù)提預(yù)提留或待攤的方法歸集各成本中心。 郵電費(fèi)、差旅費(fèi)的歸集： 郵電費(fèi)直接歸集各成本中心，差旅費(fèi)在國家文件規(guī)定的限額內(nèi)支付，直接歸集各成本中心。 電話費(fèi)：根據(jù)電話費(fèi)管理辦法直接計(jì)入各成本中心。 科研費(fèi)用：計(jì)入各科研項(xiàng)目成本。 其他公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)用：能直接計(jì)入各成本中心的直接歸集，不能直接計(jì)入的分配歸集。 其他費(fèi)用：能直接計(jì)入各成本中心的直接歸集，不能直接計(jì)入的分配歸集。 四、直接成本費(fèi)用分配歸集后勤保障、供應(yīng)科室成本費(fèi)用采用成本法，確定后勤保障輔助科室勞務(wù)服務(wù)價格，根據(jù)提供的勞務(wù)量按照受益對象采用直接分配法分配成本費(fèi)用，對未分配完的成本費(fèi)用記入管理費(fèi)。各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服務(wù)量協(xié)商單價（由科室和洗衣房具體協(xié)商報(bào)財(cái)務(wù)科被案），按實(shí)際支出量歸集成本。 各科室分配備用氧庫成本按實(shí)際發(fā)生量直接歸集。 車輛成本，按實(shí)際成本、專項(xiàng)科目歸集。 清潔組成本：實(shí)行社會化管理，按各科室實(shí)際協(xié)商價格直接歸集，垃圾處理成本按住院床日分配歸集，污水處理，根據(jù)水費(fèi)情況，按比例歸集。 各科室分配材料庫房成本= 科室領(lǐng)用材料金額 材料庫房 成本/材料庫房出庫總額 五、間接成本費(fèi)用分配歸集 （一）輔助科室成本中心的歸集分配 1、歸集：各輔助科室成本直接歸集 2、歸集分配 各科室分配輔助科室成本=各科室業(yè)務(wù)收入【 輔助科室成本30%/業(yè)務(wù)總收入 +（全院門診人數(shù)+全院住院床日）輔助科室成本70%/（各科室門診人次+各科室住院床日）】 3、藥品輔助科室成本中心的歸集分配 科室分配藥品輔助科室成本=科室藥品收入 藥品輔助科室總成本醫(yī)院藥品總收入 4、藥理費(fèi)用的歸集分配 各醫(yī)療、藥品成本中心分配管理費(fèi)用=各成本中心人數(shù)（管理費(fèi)用總額40%） 成本中心總?cè)?數(shù) 各成本中心收入 管理費(fèi)用總額60%醫(yī) 院 總 收 入第六節(jié)成本計(jì)算 一、診療成本、床日成本的計(jì)算 （一）科室診療成本、床日成本的計(jì)算 1、科室診療成本和床日醫(yī)療成本的計(jì)算 （1）根據(jù)各直接成本中心核算結(jié)果，將醫(yī)技科室、手術(shù)室成本費(fèi)用進(jìn)行分配后計(jì)算。 醫(yī)技科室的成本費(fèi)用在門診醫(yī)療科室和病房臨床科室之間進(jìn)行分配。 手術(shù)室成本費(fèi)用在各手術(shù)住院臨床科室之間分配。 分配方法：各門診醫(yī)療科室分配醫(yī)技科室成本費(fèi)用=各科室醫(yī)技檢查收入 醫(yī)技科總成本醫(yī)技總收入 各手術(shù)(麻醉)科室分配手術(shù)麻醉成本費(fèi)用=各手術(shù)(麻醉)科室手術(shù)(麻醉)費(fèi)收入 手術(shù)室 總 成 本 費(fèi) 用手術(shù)室手術(shù)麻醉費(fèi)總收入 （2）根據(jù)各直接醫(yī)療科室門診人次和病人實(shí)際占用床日數(shù)計(jì)算科室診次醫(yī)療成本和床日醫(yī)療成本。 各科室門診成本費(fèi)用 各門診醫(yī)療科室診次醫(yī)療成本=各門診科室成本費(fèi)用/各科室門診人次 各病房臨床科室成本費(fèi)用 各病房臨床科室床日醫(yī)療成本= 各病房臨床科室成本費(fèi)用/該病房臨床管到病人實(shí)際占用床位數(shù) 2、科室診治藥品成本和床日藥品成本的計(jì)算 各科室藥品費(fèi)用成本=各科各類藥品收入金額（1各類藥品綜合差價率） 各科分?jǐn)偹幤菲渌杀举M(fèi)用=該科藥品收入金額 藥品其他成本費(fèi)用/藥品收入總額 門診醫(yī)療臨床科室診次藥品成本費(fèi)用= （該科門診藥品費(fèi)成本+該科門診分?jǐn)偹幤菲渌杀举M(fèi)用）/該科門診取藥人數(shù) 病房醫(yī)療臨床科室床日藥品成本費(fèi)用= （該科藥品費(fèi)用成本+該科分?jǐn)偹幤菲渌杀举M(fèi)用）/該科病人實(shí)際占用床日數(shù)。 3、科室診治總成本和床日總成本的計(jì)算 科室診治總成本=科室診治醫(yī)療成本+科室診治藥品成本 科室床日總成本=科室床日醫(yī)療成本+科室床日藥品成本 （二）院級診治成本和床日成本的計(jì)算 1、院級醫(yī)療成本和床日醫(yī)療成本的計(jì)算 按照門診和病房醫(yī)技檢查收入的比例，分配醫(yī)技科室成本費(fèi)用。 門診分配醫(yī)技科室成本費(fèi)用=門診醫(yī)技檢查收入 醫(yī)支科室成 本費(fèi)用/醫(yī)技檢查總收入。 住院分配醫(yī)技科室成本費(fèi)用=住院醫(yī)技檢查收入 醫(yī)支科室成 本費(fèi)用/醫(yī)技檢查總收入 院級門（急）診醫(yī)療成本= 門診醫(yī)療總成本/門（急）診總?cè)藬?shù) 院級床日藥品成本費(fèi)用= 住院醫(yī)療總成本/病人實(shí)際占用床日數(shù) 2、院級診治總成本和床日總成本的計(jì)算 門診住院藥品費(fèi)成本= 門診住院各類藥品收入金額 （1-各類藥品綜合差價率） 門診住院分?jǐn)偹幤菲渌杀举M(fèi)用=門診住院藥品收入金額藥品其它成本費(fèi)用/門診住院藥品收入總額 院級診治藥品成本費(fèi)用= （門診藥品費(fèi)成本+門診分?jǐn)偹幤菲渌杀举M(fèi)）/門診取藥人次 院級床日藥品成本費(fèi)用= （住院藥品費(fèi)成本+住院分?jǐn)偹幤菲渌杀举M(fèi)用）/病人實(shí)際占用總床日數(shù) 3、院級診治總成本和床日總成本的計(jì)算 門診院級診治總成本=院級診治醫(yī)療成本+院級診治藥品成本 院級床日總成本=院級床日醫(yī)療成本院級床日藥品成本 二、項(xiàng)目成本的計(jì)算 根據(jù)直接成本中心核算的結(jié)果，按照各直接科室開展的醫(yī)療項(xiàng)目進(jìn)行具體的計(jì)算。 1、人員費(fèi)用的分配：人員費(fèi)用按各項(xiàng)目的人員費(fèi)用分配系數(shù)同該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)費(fèi)加數(shù)后，計(jì)算出各項(xiàng)目的人員費(fèi)用分配率，各項(xiàng)目的人員費(fèi)用分配率乘以該科室人員費(fèi)用總額，乘出各項(xiàng)目的勞力費(fèi)分配數(shù)。 人員費(fèi)用分配系數(shù)=各項(xiàng)目的平均操作時間各類操作人員的人數(shù)技術(shù)系數(shù) 人員費(fèi)用分配系數(shù)，按照各類技術(shù)人員的工作水平以某一級別技術(shù)人員平均工資水平數(shù)比例為基數(shù)，用其他級別技術(shù)人員的平均工資除以基數(shù)，依次得出各項(xiàng)目人員費(fèi)用分配系數(shù)。 平均操作時間=（最短時間+4人一般時間+最長時間）/62、材料物資的分配 材料物資費(fèi)用，能直接計(jì)入各項(xiàng)目的材料物資消耗直接計(jì)入各項(xiàng)目成本，不能直接計(jì)入的，采用分配系數(shù)，同該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)量加權(quán)后，計(jì)算出各項(xiàng)目的直接材料物資分配率，各項(xiàng)目的材料物資分配系數(shù)乘以該科室直接材料物資總額求出各項(xiàng)目的直接材料物資的分配數(shù)。 3、折舊維修費(fèi)和其他費(fèi)用的分配：折舊維修費(fèi)單項(xiàng)單獨(dú)使用的設(shè)備，其折舊費(fèi)、維修費(fèi)、直接計(jì)入該項(xiàng)目成本，科室共同使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和維修費(fèi)，以及其它費(fèi)用，按各項(xiàng)目操作時間分配系數(shù)與項(xiàng)目工作量加數(shù)后計(jì)算分配率，然后按共同使用固定資產(chǎn)和折舊費(fèi)及其他費(fèi)用的總額乘以分配率算出分配數(shù)。 4、項(xiàng)目的單位成本： 項(xiàng)目的單位成本=該項(xiàng)目的年成本/該項(xiàng)目的年服務(wù)量 三、在條件成熟的情況下實(shí)行病種成本計(jì)算（方案另行起草）第七節(jié)成本核算分析報(bào)告 一、成本核算報(bào)告根據(jù)成本核算賬簿有關(guān)資料定期編制時間為每月1次。 醫(yī)院總成本報(bào)表,醫(yī)院成本核算明細(xì)表,等幾個表.二、成本考核 實(shí)行成本考核是對成本計(jì)劃的執(zhí)行效果及成本責(zé)任工作者責(zé)任履行情況的考核，對成本核算工作內(nèi)容的綜合評價，縣醫(yī)院績效評價的主要內(nèi)容。 （一）成本考核指標(biāo) (以2004年各科月平均完成數(shù)為基數(shù)核定) 1、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo) 門（急）診業(yè)務(wù)量（表一：按科室分別統(tǒng)計(jì)；表二：按人員分類別統(tǒng)計(jì)到人） 住院業(yè)務(wù)量 （表一：按科室分別統(tǒng)計(jì)；表二：按人員分類別統(tǒng)計(jì)到人） 手術(shù)業(yè)務(wù)量（表一：按科室分別統(tǒng)計(jì)；表二：按人員分類統(tǒng)計(jì)到人） 醫(yī)技檢查業(yè)務(wù)量（表一：按科室分別統(tǒng)計(jì)；表二：按人員分類統(tǒng)計(jì)到人） 預(yù)防保健業(yè)務(wù)量（按實(shí)際統(tǒng)計(jì)） 教學(xué)科研工作量（按實(shí)際統(tǒng)計(jì)） 后勤工作量（按實(shí)際工作量認(rèn)定簽字后統(tǒng)計(jì)） （二）經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)(以2004年各科月平均完成數(shù)為基數(shù)核定) 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療藥品收入成本率 醫(yī)療收入衛(wèi)生材料成本率 藥品收入藥品費(fèi)用成本率 診次醫(yī)療成本 診次醫(yī)療收入成本率 診次藥品成本 診次藥品收入成本率 床日醫(yī)療成本 床日醫(yī)療收入成本率 床日藥品成本 床日藥品收入成本率 總收入 人均收入 總成本 人均成本 人均收入成本率 成本費(fèi)用收益率 人均收益率 總資產(chǎn)收益率 固定資產(chǎn)收益率 醫(yī)療設(shè)備收益率 凈資產(chǎn)收益率 管理費(fèi)用 人均管理費(fèi)用 人員費(fèi)用 人員費(fèi)用率 （三）質(zhì)量效益指標(biāo)(以2004年各科月平均完成數(shù)為基數(shù)核定) 診次床日醫(yī)療收入水平 診次床日藥品收入指標(biāo) 病人實(shí)際住院床日升降率 人均業(yè)務(wù)量 病床使用率 儀器設(shè)備綜合使用率 診斷復(fù)合率 治愈率 醫(yī)技報(bào)告陽性率 病歷完成及時率 甲級病歷率 第八節(jié)：科室經(jīng)濟(jì)核算與內(nèi)部分配 實(shí)行科室經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行內(nèi)部分配制度改革是醫(yī)院促進(jìn)醫(yī)改、提高兩個效益的必然趨勢。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)療市場競爭更加激烈，醫(yī)院面臨補(bǔ)償機(jī)制不健全、籌資渠道不暢，以及人民群眾的經(jīng)濟(jì)承受能力、醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和藥品流通體制改革等諸多方面因素的影響，醫(yī)院必須實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，增收降耗，進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，把分配制度改革與科室經(jīng)濟(jì)核算有效地結(jié)合起來，調(diào)動科室職工的積極性，進(jìn)一步提高醫(yī)院的競爭能力。 1.1.科室核算的收入部分 1.1.1.臨床成本中心核算收入部分：各種醫(yī)療業(yè)務(wù)收入（掛號收入、診斷檢查收入、治療收入、床位收入、護(hù)理收入、手術(shù)收入、輸血收入、輸氧收入、醫(yī)技檢查內(nèi)部核算分?jǐn)偸杖搿⑺幤贩謹(jǐn)偸杖?、培?xùn)收入、廢品變賣收入）、財(cái)政補(bǔ)助工資收入。 1.1.2.醫(yī)技科成本中心收入：各種檢查收入減去其它科室分成、培訓(xùn)收入、廢品變賣收入。 1.1.3.后勤服務(wù)成本中心收入：按內(nèi)部結(jié)算價格制定的提供服務(wù)量計(jì)算的收入、廢品變賣收入。 1.2.科室核算的成本部份（包括所有科室的直接費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用、包括科室人員基礎(chǔ)工資即：檔案工資40） 1.2.1.直接成本：（1）人員工資（基礎(chǔ)工資崗位工資臨時工基礎(chǔ)工資）（2）材料物資費(fèi)用（3）折舊費(fèi)（4）維修費(fèi)（5）會務(wù)費(fèi)用（6）水電燃料費(fèi)（7）業(yè)務(wù)費(fèi)（9）差旅費(fèi)（10）電源費(fèi)（11）進(jìn)修學(xué)習(xí)費(fèi)（12）污水、污物、垃圾外理費(fèi)（13）供應(yīng)室分配供應(yīng)費(fèi)。 1.2.2.間接成本：歸集原分配的管理費(fèi)用（不含管理費(fèi)用中財(cái)政工資補(bǔ)助部份）。 1.3.科室核算的結(jié)果，科室核算的收入減去科室成本等于科室經(jīng)濟(jì)效果。 1.4.科室核算結(jié)果的獎懲 根據(jù)科室核算結(jié)果，按照各科室、各專業(yè)的不同情況，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，核算辦法，實(shí)行目標(biāo)管理。 科室核算結(jié)果：收入成本=經(jīng)濟(jì)效果 核算辦法：實(shí)行目標(biāo)核算管理 科室績效工資=（科室收入-科室成本+財(cái)政補(bǔ)助工資收入）提取比例計(jì)劃綜合考核指標(biāo)完成百分比質(zhì)量考核獎懲。 科室提取比例50%. 1.5.科室績效工資實(shí)行半保底當(dāng)科室績效工資減去科室所有人員檔案工資的60%為負(fù)數(shù)時由醫(yī)院補(bǔ)助50%. 付表： 1、直接科室成本表（包括臨床、功能、輔助檢查、檢驗(yàn)科室） 2、藥品、器材、后勤、供應(yīng)部門科室成本表 3、其它管理部門責(zé)任成本表 本月成本計(jì)劃數(shù)：指按成本計(jì)劃核定的月成本控制指標(biāo)； 全部費(fèi)用：指當(dāng)月科室實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)各成本項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用匯總填列； 不可控費(fèi)用：根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的不可預(yù)見的費(fèi)用計(jì)算填列； 本月實(shí)際成本：根據(jù)全部實(shí)際費(fèi)用減去不可控費(fèi)用計(jì)算； 差異：指全部實(shí)際費(fèi)用減去計(jì)劃成本；累計(jì)成本根據(jù)上月成本表明累計(jì)成本加上本月成本填列； 材料成本：本月計(jì)劃成本根據(jù)各種材料物資的明細(xì)賬，當(dāng)月入庫計(jì)劃成本匯總計(jì)劃填列；本月實(shí)際成本：根據(jù)各材料、物資明細(xì)賬當(dāng)月入庫材料實(shí)際成本匯總計(jì)劃填列；差異：根據(jù)本月實(shí)際成本減去本月計(jì)劃成本計(jì)劃填列。 管理費(fèi)用：本月計(jì)劃責(zé)任成本，根據(jù)可控費(fèi)用計(jì)劃填列；本月實(shí)際責(zé)任成本：根據(jù)本部門當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的可控費(fèi)用填列；差異：根據(jù)本月實(shí)際責(zé)任成本減去本月計(jì)劃責(zé)任成本計(jì)劃填列。 累計(jì)責(zé)任成本：各欄根據(jù)上月累計(jì)成本加上本月責(zé)任成本計(jì)劃填列。 1.6.內(nèi)部分配 1.6.1.基礎(chǔ)工資、崗位工資、績效工資 根據(jù)xxxx縣事業(yè)單位人事制度改革實(shí)施意見和xxxx自治州人事局、衛(wèi)生局、聯(lián)發(fā)大人2002182號文件關(guān)于搞證分配資金來源及活工資構(gòu)成比例的有關(guān)規(guī)定：衛(wèi)生事業(yè)政府實(shí)行一定福利的社會公益事業(yè)，其工資主要依靠國家財(cái)政撥款。衛(wèi)生事業(yè)單位指活內(nèi)部分配的工資來源渠為：1、年度國家財(cái)政撥款或定額或定項(xiàng)補(bǔ)助部份；2、單位年度業(yè)務(wù)創(chuàng)收抵補(bǔ)支出后結(jié)余部份的50%的規(guī)定，把個人工資分為基礎(chǔ)工資、崗位工資和績效工資三部分；基礎(chǔ)工資按國家政策，由縣人事局勞動局核定的工資總額的40%按月核發(fā)到個人；崗位工資：根據(jù)國家事業(yè)單位工資核定辦法，根據(jù)所聘崗位重新核定，即聘用原職稱者按已核定工資的20%按月計(jì)劃到個人，高職低聘和低職高聘者按相對應(yīng)受聘崗位最高級別和最低級別確定，確定工資后的20%工資為本人崗位工資，按月計(jì)發(fā)?？冃ЧべY：個人檔案工資40%為基礎(chǔ)，實(shí)際按照成本核算效果計(jì)發(fā)。 1.6.2.績效工資分配管理 績效工資按各成本分配中心為單位進(jìn)行分配； 各成本核算中心總績效工資： 中心人員檔案工資之和40%為基礎(chǔ)，實(shí)際按照成本核算效果計(jì)發(fā)； 成本中心核算科室內(nèi)部分配： A.預(yù)提留科室管理費(fèi)：用于科室總體平衡及科室業(yè)務(wù)開支，提留比例為科室績效工資總和的010%。 B.工作時間：占科室績效工資總額的20%。 個人工作時間工資： 科室績效工資總和30% 科室工作時間系數(shù)和個人工作時間系數(shù) C.業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo):占科室績效工資總額的35% 個人業(yè)務(wù)量效益工資= 科室績效工資之和35% 科室總業(yè)務(wù)量個人業(yè)務(wù)量 D.經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)：占科室績效工作額的35% 個人經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)效益工資= 科室績效工資之和35% 科室總業(yè) 務(wù)收入個人業(yè)務(wù)收入+平均醫(yī)藥比指標(biāo)考核獎懲 付：個人業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表 個人工作時間統(tǒng)計(jì)表 個人業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計(jì)表各核算中心醫(yī)（護(hù)）績效工作總額醫(yī)（護(hù)）檔案工資總和40+（科室績效工作總和-科室醫(yī)（護(hù)）工作人員檔案工資總額40）醫(yī)護(hù)各占工資比 1.6.3.非核算科室內(nèi)部分配 住院部、財(cái)務(wù)、防保、設(shè)備管理及部分社會化管理