會(huì)計(jì)賬務(wù)流程實(shí)例.doc

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The knowledge is not complete, especially it is very little about professional some departments know knowledge會(huì)計(jì)賬務(wù)流程實(shí)例 1、建賬?？傎~會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管建立總賬，出納建立日記賬，記賬會(huì)計(jì)建立明細(xì)賬。 2、審核原始憑證。會(huì)計(jì)主管或者審核員接受外來或者自制的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性、合規(guī)性審核，同時(shí)簽署審核意見，將審核無誤的原始憑證傳遞給制單會(huì)計(jì)。 3、 填制記賬憑證。制單會(huì)計(jì)取得已經(jīng)審核的原始憑證，首先判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，其次填制記賬憑證，然后在記賬憑證的制單處簽名或者蓋章，將已經(jīng)填制完的記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給審核員或會(huì)計(jì)主管。 4、 審核記賬憑證：審核員或者會(huì)計(jì)主管接受制單會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證及所附的原始憑證，進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)在記賬憑證的審核處簽名或者蓋章，以示負(fù)責(zé)。將審核后的記賬憑證再傳遞給制單會(huì)計(jì)。 5、 制單會(huì)計(jì)取回已經(jīng)審核的記賬憑證。根據(jù)憑證類別的不同分別傳遞：將收付款憑證及所附的原始憑證傳遞給出納，將轉(zhuǎn)賬憑證及所附的原始憑證傳遞給記賬會(huì)計(jì)。 6、 記明細(xì)賬。記賬會(huì)計(jì)接受轉(zhuǎn)賬憑證或者出納傳遞來的收付款憑證，據(jù)此逐筆登記所屬的明細(xì)分類賬，完成登帳工作后，在記賬憑證的“”欄內(nèi)注明入賬符號(hào)，并且在記賬處簽名或者蓋章。將已經(jīng)完成登記的日記賬和記明細(xì)賬的記賬憑證及所附的原始憑證轉(zhuǎn)給會(huì)計(jì)主管。 7、 記日記賬。出納接受制單會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的收款憑證或付款憑證及所附的原始憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。登記日記賬完成后，在記賬憑證的出納處簽名或者蓋章，再將記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給記賬會(huì)計(jì)。 8、 登記總賬。會(huì)計(jì)主管接受記賬憑證，根據(jù)記賬憑證進(jìn)行科目匯總，登記總分類賬。 9、 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。期末根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄計(jì)算編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)工作的具體領(lǐng)導(dǎo)者和組織者。授權(quán)批準(zhǔn)，稽核檢查。 賬務(wù)處理實(shí)例 A公司為一家印刷有限責(zé)任公司，注冊資本為500萬，為增值稅一般納稅人。 一、A公司2008年1月1月成立，注冊資本500萬，其中甲出資300萬（占60%），乙出資200萬（占40%）。 借：銀行存款 5000000 貸 ：實(shí)收資本甲 3000000 乙 2000000 二、1.5日到銀行提現(xiàn)金20000元，用于日常開支。 借：庫存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 開具現(xiàn)金支票流程 1、 出納人員根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審核簽字的借款單，正確填寫現(xiàn)金支票，檢查無誤后，蓋出納章，并送會(huì)計(jì)主管。 2、 會(huì)計(jì)主管審核后，會(huì)計(jì)主管加蓋財(cái)務(wù)印鑒，法人加蓋個(gè)人預(yù)留印鑒或簽字。 3、 出納把支票沿虛線撕開，存根聯(lián)交制單會(huì)計(jì)，憑此填寫記賬憑證，支票聯(lián)到銀行提現(xiàn)金，并登記備查薄。 4、 銀行憑支票付款。 三、1.5日購買辦公用品2000元 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 四、1.7日購買印刷機(jī)2臺(tái) 含稅金額為1500000元，以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)印刷機(jī) 1500000 貸：銀行存款 1500000 若是2009年1月7日購買 借：固定資產(chǎn)印刷機(jī) 1282051.28 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 217948.72 貸：銀行存款 1500000 固定資產(chǎn)購買核算流程：1、業(yè)務(wù)單位根據(jù)申購單、入庫單、發(fā)票和費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行固定資產(chǎn)審核2、審核通過后，送交會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審批。3、會(huì)計(jì)主管審批通過，簽字確認(rèn)后，交制單會(huì)計(jì)填制記賬憑證。4、出納根據(jù)會(huì)計(jì)主管的審核，簽字確認(rèn)后的申購單開具轉(zhuǎn)賬支票或付現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。 若固定資產(chǎn)需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)安裝核算流程：1、業(yè)務(wù)單位根據(jù)工程結(jié)算單、資產(chǎn)交付使用表和費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行審核2、審核通過后，送交會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審批。3、會(huì)計(jì)主管審批通過，簽字確認(rèn)后，交制單會(huì)計(jì)填制記賬憑證。4、制單會(huì)計(jì)將記賬憑證交記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行結(jié)算5、記賬會(huì)計(jì)結(jié)算完成后再返還制單會(huì)計(jì)。 五、1.10銷售部門人員報(bào)銷差旅費(fèi)為1500元 借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500 六、1.12從銀行借款200000元，作為流動(dòng)資金周轉(zhuǎn) 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 銀行貸款流程：會(huì)計(jì)主管填寫申請借款書，并送公司領(lǐng)導(dǎo)審批，公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過，簽字后，送交制單會(huì)計(jì)，由制單會(huì)計(jì)辦理借款，填寫貸款合同，并送會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審批、核對(duì)，會(huì)計(jì)主管審批無誤后，再送交公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，公司領(lǐng)導(dǎo)審批無誤并簽字確認(rèn)，再又出納進(jìn)行貸款合同審批，審批通過后，再又制單會(huì)計(jì)根據(jù)貸款合同進(jìn)行制單，形成記賬憑證。 七、1.10購買原材料白板紙65.5噸，金額為163000元，稅額為27710元，貨物已經(jīng)入庫，但貨款尚未支付。供貨方為C紙業(yè)有限公司，C公司開具增值稅專用發(fā)票給A公司，并且1.10日發(fā)票已到。 借：原材料白板紙 163000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27710 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 190710 若貨物入庫，發(fā)票未到，則月末暫估入賬 借：原材料白板紙 163000 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 163000 下月初紅字沖掉 借：原材料白板紙 - 163000 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 - 163000 再按照發(fā)票做帳 借：原材料白板紙 163000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27710 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 190710 采購業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)部門根據(jù)采購合同，采購發(fā)票，收料單進(jìn)行驗(yàn)收，會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核，制單會(huì)計(jì)填制記帳憑證。付款時(shí)業(yè)務(wù)部門填制付款申請書，會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核，制單會(huì)計(jì)填制記帳憑證。 1.11日購買油墨5.78噸，金額為110000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為18700元，銀行轉(zhuǎn)帳支付。 借：原材料油墨 110000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18700 貸：銀行存款 128700 1.11日購買機(jī)油0.8噸，金額5000元，現(xiàn)金支付，對(duì)方開具普通發(fā)票 借：原材料機(jī)油 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 八、1.13日生產(chǎn)車間領(lǐng)用白板紙22噸，油墨1.3噸，用于生產(chǎn)襪盒，領(lǐng)用白板紙13噸，油墨0.8噸用于生產(chǎn)拼圖。 借：生產(chǎn)成本襪盒 79488.57 貸：原材料白板紙 54748.09 原材料油墨 24740.48 借：生產(chǎn)成本拼圖 47576.06 貸：原材料白板紙 32351.15 原材料油墨 15224.91 1.14日車間領(lǐng)用機(jī)油0.4噸 借：制造費(fèi)用原材料 2500 原材料機(jī)油 2500 領(lǐng)用材料流程：業(yè)務(wù)部門填制領(lǐng)料單，記賬會(huì)計(jì)核定單價(jià)。主管會(huì)計(jì)審核，制單會(huì)計(jì)填制記賬憑證。 九、 本月車間耗用電費(fèi)增值稅專用發(fā)票上顯示為金額32000元，稅額時(shí)5440元，電費(fèi)已經(jīng)從銀行賬戶扣掉。 借：制造費(fèi)用電費(fèi) 32000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5440 貸：銀行存款 37440 十、1.31日計(jì)提本月的工資，其中車間生產(chǎn)工人工資85000元，車間管理人員工資20000，公司管理人員工資50000元。假設(shè)襪盒耗用生產(chǎn)工時(shí)為120，拼圖為90，則襪盒應(yīng)分配的工資費(fèi)用為(85000/210)*120=48571.43元,拼圖應(yīng)分配工資費(fèi)用為85000-48571.43=36428.57元 借：生產(chǎn)成本襪盒工資 48571.43 拼圖工資 36428.57 制造費(fèi)用工資 20000 管理費(fèi)用工資 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 155000 若下月發(fā)放工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 155000 貸：庫存現(xiàn)金 155000 十一、1.31計(jì)提折舊，本例子是公司剛成立，本月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊。 2月份計(jì)提折舊時(shí) 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 計(jì)提折舊流程：記賬會(huì)計(jì)計(jì)算折舊計(jì)算表會(huì)計(jì)主管審核制單會(huì)計(jì)填制記賬憑證 十二、1.31日結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用?？傆?jì)是2500+32000+20000=54500萬元，按照生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配 襪盒分配(54500/210)*120=31142.86，拼圖分配54500-31142.86=23357.14 借： 生產(chǎn)成本襪盒制造費(fèi)用 31142.86 拼圖制造費(fèi)用 23357.14 貸：制造費(fèi)用 54500 十三、計(jì)算產(chǎn)品的成本 襪盒成本：原材料79488.57+工資48571.43+制造費(fèi)用31142.86=159202.86元 拼圖成本：原材料47576.06+工資36428.57+制造費(fèi)用23357.14=107361.77元 若襪盒入庫8萬個(gè)，拼圖入庫6萬盒，據(jù)此計(jì)算單位成本 借：庫存商品襪盒 159202.86 貸：生產(chǎn)成本襪盒 159202.86 借：庫存商品拼圖 107361.77 貸：生產(chǎn)成本拼圖 107361.77 若有期末在產(chǎn)品，則要在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間分配 可以按照在產(chǎn)品的折率，若襪盒本月完工了80000個(gè)，還有部分在產(chǎn)品折合成品大約有10000個(gè)則完工產(chǎn)品的成本 (159202.86/90000)*80000=141513.65元 則會(huì)計(jì)分錄 借：庫存商品襪盒 141513.65 貸：生產(chǎn)成本襪盒 141513.65 十四、1.31日銷售給D襪業(yè)有限公司襪盒60000個(gè)，含稅單價(jià)4.6元。銷售給E進(jìn)出口有限公司拼圖30000盒，含稅單價(jià)2.6元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款D襪業(yè)有限公司 276000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 235897.44 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40102.56 借：應(yīng)收賬款 E進(jìn)出口有限公司 78000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 66666.67 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11333.33 壞賬處理流程： 業(yè)務(wù)部門提出壞賬損失申請報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)審查記賬會(huì)計(jì)查對(duì)會(huì)計(jì)主管審查送稅務(wù)部門審批制單會(huì)計(jì)根據(jù)壞賬損失報(bào)告批復(fù)填制記賬憑證記賬會(huì)計(jì)根據(jù)壞賬損失報(bào)告批復(fù)登記備查薄 十五、結(jié)轉(zhuǎn)襪盒的銷售成本(159202.86/80000)*60000=119402.15元，拼圖的銷售成本(107361.77/60000)*30000=53680.88 借：主營業(yè)務(wù)成本 173083.03 貸：庫存商品襪盒 119402.15 拼圖 53680.88 十六、計(jì)算增值稅（40102.56+11333.33）-（27710+18700）=5025.89元 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5025.89 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 5025.89 十七、計(jì)提稅金 城建稅5025.89*7%=351.81元 教育費(fèi)附加5025.89*3%=150.78元 地方教育費(fèi)附加5025.89*2%=100.52元 借：營業(yè)稅金及附加 603.11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 351.81 教育費(fèi)附加 150.78 地方教育費(fèi)附加 100.52 水利基金302564.11*0.1%=302.56元 借：管理費(fèi)用稅金 302.56 貸：應(yīng)交稅費(fèi)水利基金 302.56 印花稅302564.11*80%*3/萬=元 借：管理費(fèi)用稅金 72.62 貸：銀行存款 72.62 計(jì)提所得稅 借：所得稅費(fèi)用 18750.70 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 18750.70 十八、收入類轉(zhuǎn)入本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 302564.11 貸：本年利潤 302564.11 十九、成本費(fèi)用類轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 246312.02 貸：主營業(yè)務(wù)成本 173083.03 營業(yè)稅金及附加 603.11 管理費(fèi)用 52375.18 銷售費(fèi)用 1500 所得稅費(fèi)用 18750.70write some simple briefing. 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