會計賬務(wù)流程實例.doc

the essence of the socialist concept of rule of law leading quality connotation, for the use of the socialist law comprehensive concept to guide their work and the importance of learning should also lack the necessary understanding.Two is the business foundation is not solid, the text level is not high. Their work in the army before, although the understanding of the material, but also just only know fur, text level, writing ability is still in a low level interface. The knowledge is not complete, especially it is very little about professional some departments know knowledge會計賬務(wù)流程實例 1、建賬?？傎~會計或會計主管建立總賬，出納建立日記賬，記賬會計建立明細(xì)賬。 2、審核原始憑證。會計主管或者審核員接受外來或者自制的原始憑證，對其進(jìn)行合法性、合理性、合規(guī)性審核，同時簽署審核意見，將審核無誤的原始憑證傳遞給制單會計。 3、 填制記賬憑證。制單會計取得已經(jīng)審核的原始憑證，首先判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，其次填制記賬憑證，然后在記賬憑證的制單處簽名或者蓋章，將已經(jīng)填制完的記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給審核員或會計主管。 4、 審核記賬憑證：審核員或者會計主管接受制單會計轉(zhuǎn)來的記賬憑證及所附的原始憑證，進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)在記賬憑證的審核處簽名或者蓋章，以示負(fù)責(zé)。將審核后的記賬憑證再傳遞給制單會計。 5、 制單會計取回已經(jīng)審核的記賬憑證。根據(jù)憑證類別的不同分別傳遞：將收付款憑證及所附的原始憑證傳遞給出納，將轉(zhuǎn)賬憑證及所附的原始憑證傳遞給記賬會計。 6、 記明細(xì)賬。記賬會計接受轉(zhuǎn)賬憑證或者出納傳遞來的收付款憑證，據(jù)此逐筆登記所屬的明細(xì)分類賬，完成登帳工作后，在記賬憑證的“”欄內(nèi)注明入賬符號，并且在記賬處簽名或者蓋章。將已經(jīng)完成登記的日記賬和記明細(xì)賬的記賬憑證及所附的原始憑證轉(zhuǎn)給會計主管。 7、 記日記賬。出納接受制單會計轉(zhuǎn)來的收款憑證或付款憑證及所附的原始憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。登記日記賬完成后，在記賬憑證的出納處簽名或者蓋章，再將記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給記賬會計。 8、 登記總賬。會計主管接受記賬憑證，根據(jù)記賬憑證進(jìn)行科目匯總，登記總分類賬。 9、 編制財務(wù)報表。期末根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄計算編制財務(wù)報表。 會計主管：會計工作的具體領(lǐng)導(dǎo)者和組織者。授權(quán)批準(zhǔn)，稽核檢查。 賬務(wù)處理實例 A公司為一家印刷有限責(zé)任公司，注冊資本為500萬，為增值稅一般納稅人。 一、A公司2008年1月1月成立，注冊資本500萬，其中甲出資300萬（占60%），乙出資200萬（占40%）。 借：銀行存款 5000000 貸 ：實收資本甲 3000000 乙 2000000 二、1.5日到銀行提現(xiàn)金20000元，用于日常開支。 借：庫存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 開具現(xiàn)金支票流程 1、 出納人員根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審核簽字的借款單，正確填寫現(xiàn)金支票，檢查無誤后，蓋出納章，并送會計主管。 2、 會計主管審核后，會計主管加蓋財務(wù)印鑒，法人加蓋個人預(yù)留印鑒或簽字。 3、 出納把支票沿虛線撕開，存根聯(lián)交制單會計，憑此填寫記賬憑證，支票聯(lián)到銀行提現(xiàn)金，并登記備查薄。 4、 銀行憑支票付款。 三、1.5日購買辦公用品2000元 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 四、1.7日購買印刷機(jī)2臺 含稅金額為1500000元，以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)印刷機(jī) 1500000 貸：銀行存款 1500000 若是2009年1月7日購買 借：固定資產(chǎn)印刷機(jī) 1282051.28 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 217948.72 貸：銀行存款 1500000 固定資產(chǎn)購買核算流程：1、業(yè)務(wù)單位根據(jù)申購單、入庫單、發(fā)票和費(fèi)用報銷單進(jìn)行固定資產(chǎn)審核2、審核通過后，送交會計主管進(jìn)行審批。3、會計主管審批通過，簽字確認(rèn)后，交制單會計填制記賬憑證。4、出納根據(jù)會計主管的審核，簽字確認(rèn)后的申購單開具轉(zhuǎn)賬支票或付現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。 若固定資產(chǎn)需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)安裝核算流程：1、業(yè)務(wù)單位根據(jù)工程結(jié)算單、資產(chǎn)交付使用表和費(fèi)用報銷單進(jìn)行審核2、審核通過后，送交會計主管進(jìn)行審批。3、會計主管審批通過，簽字確認(rèn)后，交制單會計填制記賬憑證。4、制單會計將記賬憑證交記賬會計進(jìn)行結(jié)算5、記賬會計結(jié)算完成后再返還制單會計。 五、1.10銷售部門人員報銷差旅費(fèi)為1500元 借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500 六、1.12從銀行借款200000元，作為流動資金周轉(zhuǎn) 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 銀行貸款流程：會計主管填寫申請借款書，并送公司領(lǐng)導(dǎo)審批，公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過，簽字后，送交制單會計，由制單會計辦理借款，填寫貸款合同，并送會計主管進(jìn)行審批、核對，會計主管審批無誤后，再送交公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，公司領(lǐng)導(dǎo)審批無誤并簽字確認(rèn)，再又出納進(jìn)行貸款合同審批，審批通過后，再又制單會計根據(jù)貸款合同進(jìn)行制單，形成記賬憑證。 七、1.10購買原材料白板紙65.5噸，金額為163000元，稅額為27710元，貨物已經(jīng)入庫，但貨款尚未支付。供貨方為C紙業(yè)有限公司，C公司開具增值稅專用發(fā)票給A公司，并且1.10日發(fā)票已到。 借：原材料白板紙 163000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 27710 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 190710 若貨物入庫，發(fā)票未到，則月末暫估入賬 借：原材料白板紙 163000 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 163000 下月初紅字沖掉 借：原材料白板紙 - 163000 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 - 163000 再按照發(fā)票做帳 借：原材料白板紙 163000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 27710 貸：應(yīng)付賬款為C紙業(yè)有限公司 190710 采購業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)部門根據(jù)采購合同，采購發(fā)票，收料單進(jìn)行驗收，會計主管進(jìn)行審核，制單會計填制記帳憑證。付款時業(yè)務(wù)部門填制付款申請書，會計主管進(jìn)行審核，制單會計填制記帳憑證。 1.11日購買油墨5.78噸，金額為110000元，進(jìn)項稅額為18700元，銀行轉(zhuǎn)帳支付。 借：原材料油墨 110000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 18700 貸：銀行存款 128700 1.11日購買機(jī)油0.8噸，金額5000元，現(xiàn)金支付，對方開具普通發(fā)票 借：原材料機(jī)油 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 八、1.13日生產(chǎn)車間領(lǐng)用白板紙22噸，油墨1.3噸，用于生產(chǎn)襪盒，領(lǐng)用白板紙13噸，油墨0.8噸用于生產(chǎn)拼圖。 借：生產(chǎn)成本襪盒 79488.57 貸：原材料白板紙 54748.09 原材料油墨 24740.48 借：生產(chǎn)成本拼圖 47576.06 貸：原材料白板紙 32351.15 原材料油墨 15224.91 1.14日車間領(lǐng)用機(jī)油0.4噸 借：制造費(fèi)用原材料 2500 原材料機(jī)油 2500 領(lǐng)用材料流程：業(yè)務(wù)部門填制領(lǐng)料單，記賬會計核定單價。主管會計審核，制單會計填制記賬憑證。 九、 本月車間耗用電費(fèi)增值稅專用發(fā)票上顯示為金額32000元，稅額時5440元，電費(fèi)已經(jīng)從銀行賬戶扣掉。 借：制造費(fèi)用電費(fèi) 32000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5440 貸：銀行存款 37440 十、1.31日計提本月的工資，其中車間生產(chǎn)工人工資85000元，車間管理人員工資20000，公司管理人員工資50000元。假設(shè)襪盒耗用生產(chǎn)工時為120，拼圖為90，則襪盒應(yīng)分配的工資費(fèi)用為(85000/210)*120=48571.43元,拼圖應(yīng)分配工資費(fèi)用為85000-48571.43=36428.57元 借：生產(chǎn)成本襪盒工資 48571.43 拼圖工資 36428.57 制造費(fèi)用工資 20000 管理費(fèi)用工資 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 155000 若下月發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬 155000 貸：庫存現(xiàn)金 155000 十一、1.31計提折舊，本例子是公司剛成立，本月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，下月開始計提折舊。 2月份計提折舊時 借：制造費(fèi)用 貸：累計折舊 計提折舊流程：記賬會計計算折舊計算表會計主管審核制單會計填制記賬憑證 十二、1.31日結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。總計是2500+32000+20000=54500萬元，按照生產(chǎn)工時進(jìn)行分配 襪盒分配(54500/210)*120=31142.86，拼圖分配54500-31142.86=23357.14 借： 生產(chǎn)成本襪盒制造費(fèi)用 31142.86 拼圖制造費(fèi)用 23357.14 貸：制造費(fèi)用 54500 十三、計算產(chǎn)品的成本 襪盒成本：原材料79488.57+工資48571.43+制造費(fèi)用31142.86=159202.86元 拼圖成本：原材料47576.06+工資36428.57+制造費(fèi)用23357.14=107361.77元 若襪盒入庫8萬個，拼圖入庫6萬盒，據(jù)此計算單位成本 借：庫存商品襪盒 159202.86 貸：生產(chǎn)成本襪盒 159202.86 借：庫存商品拼圖 107361.77 貸：生產(chǎn)成本拼圖 107361.77 若有期末在產(chǎn)品，則要在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間分配 可以按照在產(chǎn)品的折率，若襪盒本月完工了80000個，還有部分在產(chǎn)品折合成品大約有10000個則完工產(chǎn)品的成本 (159202.86/90000)*80000=141513.65元 則會計分錄 借：庫存商品襪盒 141513.65 貸：生產(chǎn)成本襪盒 141513.65 十四、1.31日銷售給D襪業(yè)有限公司襪盒60000個，含稅單價4.6元。銷售給E進(jìn)出口有限公司拼圖30000盒，含稅單價2.6元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款D襪業(yè)有限公司 276000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 235897.44 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40102.56 借：應(yīng)收賬款 E進(jìn)出口有限公司 78000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 66666.67 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11333.33 壞賬處理流程： 業(yè)務(wù)部門提出壞賬損失申請報告領(lǐng)導(dǎo)審查記賬會計查對會計主管審查送稅務(wù)部門審批制單會計根據(jù)壞賬損失報告批復(fù)填制記賬憑證記賬會計根據(jù)壞賬損失報告批復(fù)登記備查薄 十五、結(jié)轉(zhuǎn)襪盒的銷售成本(159202.86/80000)*60000=119402.15元，拼圖的銷售成本(107361.77/60000)*30000=53680.88 借：主營業(yè)務(wù)成本 173083.03 貸：庫存商品襪盒 119402.15 拼圖 53680.88 十六、計算增值稅（40102.56+11333.33）-（27710+18700）=5025.89元 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5025.89 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 5025.89 十七、計提稅金 城建稅5025.89*7%=351.81元 教育費(fèi)附加5025.89*3%=150.78元 地方教育費(fèi)附加5025.89*2%=100.52元 借：營業(yè)稅金及附加 603.11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 351.81 教育費(fèi)附加 150.78 地方教育費(fèi)附加 100.52 水利基金302564.11*0.1%=302.56元 借：管理費(fèi)用稅金 302.56 貸：應(yīng)交稅費(fèi)水利基金 302.56 印花稅302564.11*80%*3/萬=元 借：管理費(fèi)用稅金 72.62 貸：銀行存款 72.62 計提所得稅 借：所得稅費(fèi)用 18750.70 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 18750.70 十八、收入類轉(zhuǎn)入本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 302564.11 貸：本年利潤 302564.11 十九、成本費(fèi)用類轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 246312.02 貸：主營業(yè)務(wù)成本 173083.03 營業(yè)稅金及附加 603.11 管理費(fèi)用 52375.18 銷售費(fèi)用 1500 所得稅費(fèi)用 18750.70write some simple briefing. Other work is not enough, and leadership There is a considerable gap between the requirements. And in the encounter the tedious work, complex things, sometimes take the method of escape, that bridge the boat to the bridge straight , not their own force please find countermeasures, but to wait