會計基礎(chǔ)必須要知道的24個重點知識報表.doc

會計基礎(chǔ)必須要知道的24個重點知識1.會計的兩大職能：反映職能、監(jiān)督職能。 2、會計的六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。3、會計的四大假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。會計假設(shè)：是對會計所處的空間和時間環(huán)境做出的基本規(guī)定，它既是組織會計工作的基本依據(jù)，也是制定會計準(zhǔn)則和會計制度的指導(dǎo)思想。因此，我國也將其稱為會計核算的基本前提。 4、記賬本位幣：是指記錄企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)所采用的貨幣。 5、會計要素確認(rèn)、計量方面的要求有四條原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指企業(yè)在確認(rèn)各期收入和費用時，應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的實際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。 歷史成本原則：指企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價，如有物資變動，除有特殊規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。 6、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益7、會計科目：按照經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類 按照供指標(biāo)的詳細程度分類：總分類科目和明細分類科目 總分類科目又稱總帳科目或一級科目明細分類科目又稱明細科目、細目或三級科目 8、借貸記賬法：也叫借貸復(fù)式記帳法，是以“借貸”二字為記賬符號，采取有借必有貸，借貸必相等的借貸規(guī)則，在兩個以上的賬戶中，以相等的金額、全面的、相互聯(lián)系的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。 9、預(yù)提費用：用來核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計入成本費用，但尚未實際支付的各項費用 （咦？第10點呢？）11、固定資產(chǎn)折舊費：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價值。 貸攤、預(yù)提費用的區(qū)別：先支付、后受益的費用作待攤費用處理，先受益、后支付得費用作預(yù)提費用處理。 12、會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。 13、會計憑證按其填制程序和用途可以將其分為原始憑證和記帳憑證 原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會計憑證，是進行會計核算的原始資料。 原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證 自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證。 外來原始憑證是指企業(yè)與其他單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，從外單位取得的憑證 記帳憑證：是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行歸類和整理，并據(jù)以確定會計分錄而編制的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。 記帳憑證和原始憑證都屬于會計憑證，二者的區(qū)別： A、原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是由會計人員填制的。 B、原始憑證根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況；記賬憑證要根據(jù)會計科目和復(fù)式記賬的要求，對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類和整理。C、原始憑證是填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。D、原始憑證只記錄了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；記賬憑證要根據(jù)會計科目和復(fù)式記賬的要求，對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類和整理。 14、記賬憑證的分類：（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證） A、收款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。 B、付款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。 C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 15、會計賬簿的種類： A、按用途劃分，可分為序時帳、分類帳和備查簿。 序時賬按記錄內(nèi)容的不同可分為：普通日記賬、特種日記賬（我國企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種）。 分類賬可分為總分類帳和明細分類帳。 B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 16、按照格式劃分，明細賬可分為三欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬和多欄式明細賬。 17、平行登記：在一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)該以相等的金額，一方面登記在總分類帳上，一方面登記在明細分類帳上。 平行登記原則包括：A、依據(jù)相同：總分類帳和明細分類帳是對同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映，雖然登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或者是科目匯總表，但他們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。B、期間相同：一般，明細分類帳應(yīng)該在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候進行登記，而總分類帳可以在平時進行登記，也可以在期末定期進行登記，但登記總分類帳和明細分類帳應(yīng)該在同一個會計期間內(nèi)完成。C、方向一致：一般，對于同一筆業(yè)務(wù)，如果登記在總分類賬的借方，那么也應(yīng)該登記在明細分類帳的貸方，但在登記多欄式成本、費用明細賬的時候除外。D、余額相等：一般，平行登記的結(jié)果必然會使總分類帳的貸方余額等于明細分類帳的貸方余額合計，總分類帳的借方余額必然等于明細分類帳的借方余額合計，但在登記多欄式成本、費用明細帳的時候，這一原則除外。 18、財產(chǎn)物資的盤存制度： 1、實地盤存制：又稱為“以存計銷”或“盤存計銷”，是指在會計期末，通過對財產(chǎn)物資進行現(xiàn)場盤點，以確定其結(jié)存數(shù)，進而確定資產(chǎn)耗用數(shù)的方法。 2、永續(xù)盤存制：又稱“帳面盤存制”是指對財產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)出財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。 實地盤存制和永續(xù)盤存制的比較：實地盤存制的特點是平時只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末用倒擠的方法求出本期減少數(shù)，因此，實地盤存制的最大優(yōu)點是計算簡便。但實地盤存制下的簡便計算也給這一方法帶來了不可忽視的缺點，那就是，實地盤存制用倒擠的方法求出本期的耗用數(shù)，很可能把不屬于正常的耗用擠進正常的耗用中。實地盤存制一般適用于品種繁多、而價值較低的產(chǎn)品，尤其是那些自然損耗大的鮮活商品。永續(xù)盤存制的特點是財產(chǎn)物資的增加和減少作及時地登記，隨時結(jié)出其期末余額。因此，永續(xù)盤存制的最大優(yōu)點是，加強了對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，這一點彌補了實地盤存制的不足。對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理不僅表現(xiàn)為及時處理短缺的物資，還表現(xiàn)為及時處理超儲積壓的物資，以避免更多的浪費。永續(xù)盤存制的缺點是，工作量較大，尤其對于那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品來說更是如此。永續(xù)盤存制主要適用于價值較大，需要加強管理監(jiān)督的產(chǎn)品。 19、未達帳項：是指一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的事項。未達帳項的出現(xiàn)主要是由于憑證的傳遞在時間上出現(xiàn)了不一致，一方已經(jīng)收到憑證并據(jù)以登記入帳，而另一方尚未收到憑證，因此沒有來得及登帳。學(xué)會計論壇原則：1、銀行已經(jīng)收到款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到收款憑證，因此沒有入帳。 2、銀行已經(jīng)付出款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。 3、企業(yè)、單位已經(jīng)收到款項并登記入帳，而銀行尚未收到收款憑證，因此沒有入帳。 4、企業(yè)、單位已經(jīng)付出款項并登記入帳，而銀行尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。 20、財務(wù)會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告一般應(yīng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。 按會計報表的報送對象，會計報表可分為財務(wù)會計報表和管理會計報表A財務(wù)會計報表又稱對外報送報表，是為了滿足企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果需要的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，這三張表是最基本的會計報表 按照會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，會計報表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及附注、附表等。 21、費用按其用途和得到補償?shù)臅r間不同可分為成本費用、期間費用、營業(yè)外支出三大類 1、成本費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)有關(guān)并記入成本而發(fā)生的各項費用。 2、直接費用：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費。 3、制造（間接）費用：企業(yè)生產(chǎn)部門為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用，不能直接計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計入產(chǎn)品成本。 4、期間費用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用。 22、利潤的內(nèi)容： 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加 投資凈收益=企業(yè)投資收益-企業(yè)投資損失 營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額 凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納所得稅額=利潤總額*所得稅稅率 23、會計六大要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者收益 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 24、材料采購成本=買價+采購費用 買價=貸款=數(shù)量*單價 采購費用=外地運雜費+運輸途中合理損耗+入庫前挑選費 外地運雜費=運輸類+裝卸費+保險費 市內(nèi)運雜費/采購人員差旅費/專設(shè)采購機構(gòu)經(jīng)費/不記入材料采購成本，而記入管理費用列1列2列3列4列5序號會計科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類貨幣資金1庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金（保險柜的現(xiàn)金）2銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項3其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款信用證保證金存款等其他貨幣資金4交易性金融資產(chǎn)債券5應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票6應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項7預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。雙重性科目，一般情況余額在借方，是資產(chǎn)性賬戶；當(dāng)余額在貸方的時候，是負(fù)債性賬戶，而且所結(jié)算的金額是應(yīng)付款。因為預(yù)付賬款具有雙重性，所以當(dāng)預(yù)付了一部分賬款，而余款沒有支付的時候，貸方不用再分開記錄預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款了，而是可以直接寫預(yù)付賬款（全部金額，不是預(yù)付的金額?。?應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。9應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。10其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。11壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。12代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)存貨13材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是以實際成本來進行的。如果按照計劃成本來核算，則需要有“材料成本差異”這一項。14在途物資企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。15原材料企業(yè)庫存的各種材料（在描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，一定要說材料驗收入庫， 否則是在途物資）而且原材料的價錢=價+費（包裝費、運輸費、裝卸費、倉儲費）16材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。17庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。18發(fā)出商品19商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。20委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。21周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。22存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備。23融資租賃資產(chǎn)24持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。25持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。26可供出售金融資產(chǎn)長期投資類27長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。28長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備29投資性房地產(chǎn)30長期應(yīng)收款31未實現(xiàn)融資收益固定資產(chǎn)類32固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價（折舊的價錢算在累計折舊，固定資產(chǎn)只能是原價）33累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊34固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。36工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。37固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。無形資產(chǎn)類38無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等39累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。40無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。41商譽其他資產(chǎn)42長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)有本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。43遞延所得稅資產(chǎn)44待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、負(fù)債類債務(wù)類1短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）各種借款2應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（票據(jù)包括：銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票。只有商業(yè)匯票記作應(yīng)付票據(jù)，其他三個票據(jù)應(yīng)該記作銀行存款。）3應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。4預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。5應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。6應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。7應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。8應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。9其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。10長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）各種借款。11應(yīng)付債券12長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。13交易性金融負(fù)債14代理業(yè)務(wù)負(fù)債15預(yù)計負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。16遞延收益17未確認(rèn)融資費用18專項應(yīng)付款19遞延所得稅負(fù)債三、共同類1衍生工具2套期工具3被套期項目四、所有者權(quán)益類借-貸+1實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。借- 貸+2資本公積企業(yè)受到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。借- 貸+3盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶的貸方登記提取盈余公積數(shù)；借方登記盈余公積的支出數(shù)。包括彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配紅利等；期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。4本年利潤企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），余額在貸盈余，在借虧損。5利潤分配企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。本年利潤在借，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤分配就在貸；本年利潤在貸，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤分配就在借。6庫存股五、成本類借+貸-1生產(chǎn)成本企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。2制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括生產(chǎn)工人的工資（如果特別指出是生產(chǎn)某種產(chǎn)品的工人工資，則要歸到生產(chǎn)成本?。┖透＠M、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失。需要注意的是，制造費用是發(fā)生在車間的，發(fā)生在其他部門的費用要具體情況具體分析。制造費用結(jié)轉(zhuǎn)，科目是生產(chǎn)成本。3勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。4研發(fā)支出六、損益類收入類（借-貸+）1主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)中指