小規(guī)模納稅人（非小微企業(yè)）納稅申報(bào).docx

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除小規(guī)模納稅人（非小微企業(yè)）納稅申報(bào) 一、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)納稅申報(bào)。 例1：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度取得日用品零售收入30900元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；批發(fā)勞保用品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額100000元，預(yù)繳稅款3000元；提供家用電器修理取得維修款20600元，未開(kāi)具發(fā)票。 相關(guān)政策： 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1征收率） 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：零售日用品的不含稅銷(xiāo)售額（開(kāi)具普通發(fā)票）=30900（13%）=30000元；批發(fā)勞保用品的不含稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=100000元；提供家用電器修理的不含稅銷(xiāo)售額（未開(kāi)票收入）=20600（13%）=20000元；該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=3000010000020000=150000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的本期不含稅銷(xiāo)售額150000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第1欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額100000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第2欄；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額30000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第3欄；未開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額20000元不需單獨(dú)列示。一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（3%征收率）1150000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 2100000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額330000（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期應(yīng)納稅額=1500003%=4500元；本期預(yù)繳稅款=3000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=45003000=1500元2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額4500元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第15欄、第20欄；本期代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的3000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第21欄；計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額1500元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額154500 本期應(yīng)納稅額減征額160 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-164500 本期預(yù)繳稅額213000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-211500增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)納稅申報(bào) 例2：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度銷(xiāo)售自己使用過(guò)的桌椅、冰箱等固定資產(chǎn)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，金額117000元。 相關(guān)政策： 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額2% 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)的不含稅收入=117000（13%）=100000元；該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=100000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的本期不含稅銷(xiāo)售額100000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第7欄；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額100000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第8欄。一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（三）銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 不含稅銷(xiāo)售額7(78)100000 其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額8100000（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額2%，在申報(bào)表填寫(xiě)時(shí)需要分步實(shí)現(xiàn)：首先計(jì)算按照3%征收率計(jì)算本期應(yīng)納稅額=1000003%=3000元；然后按照3%征收率和2%征收率之間的差額計(jì)算本期應(yīng)納稅額減征額=100000（3%-2%）=1000元；最后計(jì)算本期應(yīng)納稅額合計(jì)=3000-1000=2000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=2000元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額3000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第15欄；計(jì)算的本期應(yīng)納稅額減征額1000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第16欄；計(jì)算的應(yīng)納稅額合計(jì)2000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第20欄；計(jì)算的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額2000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額153000 本期應(yīng)納稅額減征額161000 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-162000 本期預(yù)繳稅額210 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-212000增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 三、小規(guī)模納稅人提供服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)納稅申報(bào) 例3：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度提供婚慶服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，金額51500元；提供會(huì)議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額100000元，預(yù)繳稅款3000元；銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具，取得含稅收入10300元，未開(kāi)具發(fā)票。 相關(guān)政策： 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1征收率） 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：提供婚慶服務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售額（開(kāi)具普通發(fā)票）=51500（13%）=50000元；提供會(huì)議服務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=100000元；銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得的不含稅銷(xiāo)售額（未開(kāi)具發(fā)票）=10300（13%）=10000元；該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=5000010000010000=160000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的不含稅銷(xiāo)售額160000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額100000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第2欄；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額50000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第3欄；未開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額10000元不需單獨(dú)列示。一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（3%征收率）1160000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 2100000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額350000（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期應(yīng)納稅額=1600003%=4800元；本期預(yù)繳稅款=3000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=48003000=1800元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額4800元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄；本期代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的3000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第21欄；計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額1800元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額154800 本期應(yīng)納稅額減征額160 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-164800 本期預(yù)繳稅額213000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-211800增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 四、小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)納稅申報(bào) 例4. 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度銷(xiāo)售其自建的商業(yè)營(yíng)業(yè)用房，取得含稅收入630萬(wàn)元；該納稅人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款并代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 相關(guān)政策：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。注釋?zhuān)涸摷{稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并代開(kāi)增值稅發(fā)票。同時(shí)，該納稅人由于偶然轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所造成的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，不須登記為增值稅一般納稅人。 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：銷(xiāo)售自建房地產(chǎn)取得的不含稅收入（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=6300000（15%）=6000000元；該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=6000000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的6000000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額6000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第5欄；一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率）46000000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額56000000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額60說(shuō)明：1.如果在地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，則應(yīng)將銷(xiāo)售額6000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第6欄；2.如果未代開(kāi)發(fā)票，也未自行開(kāi)具發(fā)票，則銷(xiāo)售額6000000元除第4欄外不需單獨(dú)列示。（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期應(yīng)納稅額=60000005%=300000元；本期預(yù)繳稅款=300000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=300000300000=0元2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額300000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄；本期在地稅預(yù)繳的300000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第21欄；計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額15300000 本期應(yīng)納稅額減征額160 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16300000 本期預(yù)繳稅額21300000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 五、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)納稅申報(bào) 例5：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度銷(xiāo)售其取得的商業(yè)營(yíng)業(yè)用房，取得含稅收入1050萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購(gòu)置原價(jià)為630萬(wàn)元；該納稅人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款并代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。相關(guān)政策：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。注釋?zhuān)涸摷{稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并代開(kāi)增值稅發(fā)票。同時(shí)，該納稅人由于偶然轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所造成的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，不須登記為增值稅一般納稅人。 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：扣除后的含稅銷(xiāo)售額（全額代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=10500000-6300000=4200000元；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅收入=4200000（15%）=4000000元；該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=4000000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的4000000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額10000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第5欄；一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)應(yīng)與當(dāng)期附列資料第16欄數(shù)據(jù)一致。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率）44000000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額510000000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額60說(shuō)明：1.如果在地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，則應(yīng)將銷(xiāo)售額10000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第6欄；2.如果未代開(kāi)發(fā)票，也未自行開(kāi)具發(fā)票，則銷(xiāo)售額10000000元除第4欄外不需單獨(dú)列示。（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期應(yīng)納稅額=40000005%=200000元；本期預(yù)繳稅款=200000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=200000200000=0元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額200000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄；本期在地稅預(yù)繳的200000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第21欄；計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額15200000 本期應(yīng)納稅額減征額160 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16200000 本期預(yù)繳稅額21200000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210（三）附列資料的填報(bào)：將上期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第12欄“期末余額”0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第9欄；將本期應(yīng)扣除的6300000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第10欄；將本期全部含稅收入10500000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第13欄；將第9欄與第10欄數(shù)據(jù)相加，并與第13欄比較大小，將較小者填入第11欄、第14欄（06300000=6300000，630000010500000）；將第9欄第10欄第11欄的結(jié)果填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第12欄；將第13欄與第14欄之差填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第15欄；將第15欄“含稅銷(xiāo)售額”折算為“不含稅銷(xiāo)售額”（除以1.05）填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第16欄。應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011（11910之和，且1113）12910110630000063000000應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額1314=1115131416151.0510500000630000042000004000000說(shuō)明：1.應(yīng)稅行為（3%征收率）項(xiàng)目同理填列；2.首次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，“期初余額”欄次為“0”。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 六、查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售住房納稅申報(bào) 例6：某納稅人為查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)，2016年三季度銷(xiāo)售其購(gòu)買(mǎi)2年以上的普通住房，取得收入525萬(wàn)元，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票；該不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購(gòu)置原價(jià)為400萬(wàn)元。 相關(guān)政策：（限北京市范圍內(nèi)適用）個(gè)體工商戶(hù)將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)體工商戶(hù)將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。注釋?zhuān)簜€(gè)體工商戶(hù)將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售，按照5%的征收率全額繳納增值稅，不得享受差額扣除政策；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，按照5%征收率享受差額征稅政策；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住宅對(duì)外銷(xiāo)售的，所收取的全額為免稅銷(xiāo)售額。 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：免稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)普通發(fā)票）=5250000元；2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：免稅銷(xiāo)售額5250000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第12欄；一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（四）免稅銷(xiāo)售額9=10+11+125250000 其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額100 未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額110 其他免稅銷(xiāo)售額 125250000（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：由于該納稅人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅，本期免稅額=52500005%=262500元；本期應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額合計(jì)及本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額均為0元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期免稅額262500元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄；本期應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額合計(jì)及本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額0元，分別填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄、第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額150 本期應(yīng)納稅額減征額160 本期免稅額17262500 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-160 本期預(yù)繳稅額210 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210說(shuō)明：1.如果該個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售自建自用住房，免征增值稅，請(qǐng)參照本例填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）；2.如果該個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售的住房購(gòu)買(mǎi)不足2年，請(qǐng)參照小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）；3.如果該個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售的住房為購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房，請(qǐng)參照小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 七、規(guī)模納稅人（不含個(gè)體工商戶(hù)和其它個(gè)人）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)納稅申報(bào) 例7：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為北京市西城區(qū)，2016年三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.將購(gòu)買(mǎi)的位于北京市海淀區(qū)的商業(yè)營(yíng)業(yè)用房出租，預(yù)收2016年下半年租金31.5萬(wàn)元，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2.將租賃的位于北京市朝陽(yáng)區(qū)的辦公室出租，收取2016年三季度租金12.6萬(wàn)元，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 相關(guān)政策：北京市納稅人在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。注釋?zhuān)涸摷{稅人在收到預(yù)收款時(shí)，可向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，并應(yīng)于收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照5%征收率申報(bào)繳納增值稅。 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：出租商業(yè)營(yíng)業(yè)用房取得的不含稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=315000（15%）=300000元；出租辦公室取得的不含稅銷(xiāo)售額（開(kāi)具普通發(fā)票）=126000（15%）=120000元。該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=300000120000=420000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的420000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額300000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第5欄；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額120000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第6欄。一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率）4420000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額5300000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額6120000說(shuō)明：1.如果代開(kāi)或自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，則應(yīng)將銷(xiāo)售額300000元與自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額一并填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第6欄；2.如果未代開(kāi)發(fā)票，也未自行開(kāi)具發(fā)票，則銷(xiāo)售額300000元除第4欄外不需單獨(dú)列示。（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期應(yīng)納稅額=4200005%=21000元；本期預(yù)繳稅款=3000005%=15000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=2100015000=6000元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額21000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄；本期在地稅預(yù)繳的15000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第21欄；計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額6000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額1521000 本期應(yīng)納稅額減征額160 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-1621000 本期預(yù)繳稅額2115000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-216000增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 八、個(gè)體工商戶(hù)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)納稅申報(bào) 例8：某納稅人為查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)，機(jī)構(gòu)所在地為北京市西城區(qū)，2016年三季度將購(gòu)買(mǎi)的位于北京市海淀區(qū)的住房出租，預(yù)收2016年下半年租金31.5萬(wàn)元，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 相關(guān)政策：北京市納稅人在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。注釋?zhuān)涸摷{稅人（個(gè)體工商戶(hù)出租住房）在收到預(yù)收款時(shí)，可向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，并應(yīng)于收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照5%征收率減按1.5%申報(bào)繳納增值稅。 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：出租住房取得的不含稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=315000（15%）=300000元；該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=300000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的300000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額300000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第5欄；一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率）4300000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額5300000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額60說(shuō)明：1.如果代開(kāi)或自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，則應(yīng)將銷(xiāo)售額300000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第6欄；2.如果未代開(kāi)發(fā)票，也未自行開(kāi)具發(fā)票，則銷(xiāo)售額300000元除第4欄外不需單獨(dú)列示。（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額1.5%，在申報(bào)表填寫(xiě)時(shí)需要分步實(shí)現(xiàn)：首先計(jì)算按照5%征收率計(jì)算本期應(yīng)納稅額=3000005%=15000元；然后按照5%征收率和1.5%征收率之間的差額計(jì)算本期應(yīng)納稅額減征額=300000（5%-1.5%）=10500元；最后計(jì)算本期應(yīng)納稅額合計(jì)=15000-10500=4500元；本期預(yù)繳稅額=4500元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=4500-4500=0元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額15000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄；計(jì)算的本期應(yīng)納稅額減征額10500元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第16欄；計(jì)算的應(yīng)納稅額合計(jì)4500元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第20欄；本期代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的4500元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第21欄；計(jì)算的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額1515000 本期應(yīng)納稅額減征額1610500 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-164500 本期預(yù)繳稅額214500 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210說(shuō)明：如果該個(gè)體工商戶(hù)提供非住房的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，請(qǐng)參照小規(guī)模納稅人（不含個(gè)體工商戶(hù)和其它個(gè)人）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 九、小規(guī)模納稅人綜合業(yè)務(wù)納稅申報(bào) 例9：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得設(shè)計(jì)費(fèi)收入20600元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2.提供咨詢(xún)服務(wù)，取得咨詢(xún)費(fèi)收入103000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；3.提供攝影服務(wù)，取得攝影費(fèi)收入5150元，未開(kāi)具發(fā)票；4.提供家用電器維修勞務(wù)，取得維修費(fèi)30900元，開(kāi)具普通發(fā)票；5.出售取得的工廠廠房，取得含稅收入525萬(wàn)元，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款并代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購(gòu)置原價(jià)為420萬(wàn)元。6.將已使用過(guò)的舊生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)出售，取得收入10300元；7.零售電子配件，取得收入92700元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；8.零售蔬菜，取得收入10000元。 相關(guān)政策： 試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率。 報(bào)表填寫(xiě)：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：提供設(shè)計(jì)服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=20600（13%）=20000元；提供咨詢(xún)服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額（開(kāi)具普通發(fā)票）=103000（13%）=100000元；提供攝影服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額（未開(kāi)票收入）=5150（13%）=5000元；提供家用電器維修勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售（開(kāi)具普通發(fā)票）=30900（13%）=30000元；扣除后的含稅銷(xiāo)售額（全額代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=5250000-4200000=1050000元；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅銷(xiāo)售額=1050000（15%）=1000000元；銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的不含稅銷(xiāo)售額（未開(kāi)票收入）=10300（13%）=10000元；零售電子配件的不含稅銷(xiāo)售額（代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）=927000（13%）=90000元；零售蔬菜的銷(xiāo)售額（未開(kāi)票收入）=10000元。綜上：該納稅人本期“貨物及勞務(wù)”列次3%征收率不含稅銷(xiāo)售額=3000090000=120000元；該納稅人本期“貨物及勞務(wù)”列次銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額=10000元；該納稅人本期“貨物及勞務(wù)”列次免稅銷(xiāo)售額=10000元；該納稅人本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次3%征收率不含稅銷(xiāo)售額=200001000005000=125000元；該納稅人本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次5%征收率不含稅銷(xiāo)售額=1000000元；2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的本期“貨物及勞務(wù)”3%征收率不含稅銷(xiāo)售額120000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第1欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額90000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第2欄；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額30000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第3欄；銷(xiāo)售已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)10000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第7欄；本期“貨物及勞務(wù)”免稅銷(xiāo)售額10000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第12欄；計(jì)算的本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”3%征收率不含稅銷(xiāo)售額125000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額20000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第2欄；自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額100000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第3欄；計(jì)算的本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”5%征收率不含稅銷(xiāo)售額1000000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額5000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第5欄。一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（3%征收率）1120000125000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 29000020000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額330000應(yīng)與當(dāng)期附列資料第16欄數(shù)據(jù)一致。100000（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率） 41000000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 55000000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額60（三）銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 不含稅銷(xiāo)售額7(78)10000 其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額80（四）免稅銷(xiāo)售額9=10+11+12100000 其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額1000 未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額1100 其他免稅銷(xiāo)售額 12100000（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期“貨物及勞務(wù)”應(yīng)納稅額=1200003%100003%=3900元；本期“貨物及勞務(wù)”應(yīng)納稅額減征額=10000（3%2%）=100元；本期“貨物及勞務(wù)”免稅額=100003%=300元；本期“貨物及勞務(wù)”應(yīng)納稅額合計(jì)=3900100=3800元；本期“貨物及勞務(wù)”預(yù)繳稅額=900003%=2700元；本期“貨物及勞務(wù)”應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=3800-2700=1100元。注釋?zhuān)轰N(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額2%，但在申報(bào)表填寫(xiě)時(shí)需要使用應(yīng)納稅額減征額欄次分步實(shí)現(xiàn)。本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”應(yīng)納稅額=1250003%10000005%=53750元；本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”應(yīng)納稅額合計(jì)=53750元；本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”預(yù)繳稅額=200003%10000005%=50600元本期“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=5375050600=3150元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的