企業(yè)集團財務控制體系研究.doc

XXXXXXXXXXXX學院本科畢業(yè)論文（設計） 題 目 _ _指導教師 _職稱_學生姓名 _學號_專 業(yè)_班級_院 （系）_完成時間 _企業(yè)集團財務控制體系研究摘 要企業(yè)集團作為一種高級組織形式，綜合了企業(yè)組織形態(tài)的多種優(yōu)勢，將推動企業(yè)組織形態(tài)和經營機制的合理化;它們作為國民經濟發(fā)展的支柱是實現(xiàn)產業(yè)結構調整和升級的主導力量:另外企業(yè)集團還是發(fā)展外向型經的中堅力量，代表著國家的國際競提高自己國家的綜合國力但是隨著企業(yè)集團規(guī)模的不斷膨脹，組織結構逐漸趨向復雜化，在其內管理中將會遇到諸多困難。集團內部財務控制問題，一直是困擾各企業(yè)團團作為研究對象，旨在探討如何建立適合我國企業(yè)集團的有效的、一體化的財務控制體系，通過對我國企業(yè)集團財務控制的特點,現(xiàn)狀與及形成原因的分析,提出要有效地望我國企業(yè)集團發(fā)展前景并提出財務控制的預想.關鍵詞： 企業(yè)集團/財務控制/財務控制體系/THE STUDY OF THE FINANCIAL CONTROL SESTEM IN THE GROUP COMPANYABSTRACTEnterprise grouP who has many advantages of enterpriseorgze forms，is an advaneed orghaZation. It can Promote enterprise organize form and managing mechanism to rationalization;As the pillar of country economy,it has important effect on adjusting and developing Export-oriented economy,standing for international competing power of a actively grouing enterprise groups size expanding gradually,organize structure become very difficult.The problem on financial control in enterprise group is a difficult problem on perfect theories inside and outside ours country until now.The paper takes our large-scale enterprise group as studying egrate financial characteristics of financial control, the status quo and causes, Realize the need to make control system of enterprise groups. Finally, the paper look to the development prospects of Chinas enterprise groups and the expected financial control.KEY WORDS Enterprise Group / financial control / financial control systemI目 錄中文摘要英文摘要1 導論11.1 我國企業(yè)財務控制的特點11.2 我國企業(yè)集團財務控制的必要性22 我國企業(yè)集團財務控制的現(xiàn)狀與及原因分析32.1我國企業(yè)集團財務控制的現(xiàn)狀32.2我國企業(yè)集團財務控制原因分析43 我國企業(yè)集團財務控制體系的完善53.1 完善集團的公司治理結構5 3.2 完善企業(yè)監(jiān)督與激勵機制64 我國企業(yè)集團財務控制的展望8結束語11致謝12參考文獻131 導論在市場經濟的環(huán)境下，企業(yè)集團的興衰成敗在很大程度上取決于集團的財務管理，而對于子公司的財務控制又是企業(yè)集團財務管理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因管理手段。而有的集團公司盡管采取了種種控制措施，但也出現(xiàn)了“一抓就死，一放就亂”的現(xiàn)象，財務控制存在很大的弊端。因此，對我國企業(yè)集團財務控制現(xiàn)狀與問題進行分析是十分有必要的1.1 我國企業(yè)財務控制的特點通過對我國企業(yè)集團形成歷程的考察，可以發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)集團在發(fā)展中具有獨特性:發(fā)揮政府行政力量和市場機制的雙重作用，并逐漸轉向市場機制發(fā)揮主導作用。在體制轉軌的初期，由于歷史的原因，我國多數(shù)企業(yè)集團是在國有經濟的基礎上發(fā)展起來的，因而我國多數(shù)企業(yè)集團的形成與西方企業(yè)集團的形成相比，一個顯著的烈，政府的直接參與加速了企業(yè)集團的形成步伐，但隨著市場制度的完善，政府需要及時轉換角色，從直接干預變?yōu)樘峁┯兄谄髽I(yè)集團成長的制度環(huán)境。企業(yè)集團是經濟體制改革的產物，我國企業(yè)集團的發(fā)展完善也離不開經濟體制改革的進一步深化。我國企業(yè)集團是在經濟體制改革的推動下逐漸形成和發(fā)展起來的。隨著社會主義經濟體制改革的產物，我國企業(yè)集團的發(fā)展完善也離不開經濟體制改革的進一步深化。企業(yè)集團規(guī)模普遍偏小。很多集團甚至沒有達到最小有效規(guī)模。我國的企業(yè)集團無論是國際大公司、大集的能力，依然是我們墮待解決好的重要課題。企業(yè)集團管理比較落后，缺乏科學性。管理體制和組織結構不合理。目前許多企業(yè)集團雖然也以大型骨干企業(yè)為核心來織機構多數(shù)不適應市場經濟的要求，沒有真正建立其以資本為紐帶，多層次的集團組織體制。1.2 我國企業(yè)集團財務控制的必要性企業(yè)集團，作為市場經濟的必然產物，在某種程度上代表著一國的經濟實力，代表著市場經濟的發(fā)展進程河以毫不夸張地說，當今國與國之間的經濟實力競爭，突出國有企業(yè)實施戰(zhàn)略性改組的重要目標。改革開放以來，我國充分借鑒國外的經驗，在實施大公司、大集團戰(zhàn)略方面取得了顯著的成績。但同時應該看到，企業(yè)集團在新的改革形勢下，在經濟全球化過程中，的財務控制制度，要在激烈競爭中取勝，是難以想象的。強化財務控制工作，保證整個集團的高效有序運轉，這是我國加入WTO后企業(yè)集團積極迎戰(zhàn)各項挑戰(zhàn)，不斷增強國際市場竟爭力的必然選擇。目前我國企業(yè)集團所暴露出的問題都或多或少源于財務控制體系不健全、不完善，能否加強集團財務控制已成為制約集團內部管理完善的“瓶頸”，切實將財務控明確的理論性指導。因此，研究企業(yè)集團的財務控制意義重大。2 我國企業(yè)集團財務控制的現(xiàn)狀與及原因分析2.1我國企業(yè)集團財務控制的現(xiàn)狀預算控制現(xiàn)狀預算控制對企業(yè)的發(fā)展有許多益處，不少企業(yè)認識到預算的科學性并在實踐中推行了預算控制制度。一般來說，企業(yè)集團對各子公司編制的財務預算有:銷售預算、和現(xiàn)金流量預算的比例也很低。在預算編制的人員中銷售部門人員少于生產部門，同時在預算編制過程中忽視對市場的調研與預測，使得預算管理不能適應瞬息變化的市場行情，在此基礎上做出的生產與銷售決策的正確性受到很大限制，從而導致預算調整頻繁，嚴重沖擊了預算的嚴肅性和有效性。另一方面，有些企業(yè)的生產、銷售人員并不參加預算編制過程，這就進一步降低了預算的科學性，甚至有可能使預算因脫離的預算，在執(zhí)行過程中會遇到更大的阻力。從預算編制方法來看，多數(shù)企業(yè)只采用固定預算、增量預算方法編制預算。財務總監(jiān)委派制現(xiàn)狀我國企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制通常采用以下三種類型:(l)監(jiān)事委派制，即母公司以所有者或出資人身份，對子公司派出財務總監(jiān)，專司對子公司的財務活動實施監(jiān)督職能。 (2)財務主管委派制，即母公司以經營者的身份通過行政任命的方式對子公司監(jiān)理委派制除了上述兩種財務總監(jiān)委派制的情形外，許多企業(yè)集團的母公司對子公司還采取了財務監(jiān)理的委派形式。就是同時賦予財務總監(jiān)代表母公司對子公司實施財務的監(jiān)督代表，對子公司實施產權的財務監(jiān)督職能的同時，又作為母公司經營者的代表，并以子公司財務主管的身份直接介入子公司的經營決策業(yè)績評價體系現(xiàn)狀我國的企業(yè)業(yè)績評價是隨著國有企業(yè)改革的深化而發(fā)展的，主要體現(xiàn)在企業(yè)外部業(yè)績評價指標體系的變革。業(yè)績評價的指標主要是參考財政部等部委頒布的外部業(yè)績密切聯(lián)系。2.2我國企業(yè)集團財務控制原因分析產權關系不明晰，行政干預過多我國企業(yè)集團組建有其特殊性，有相當數(shù)量的企業(yè)集團是通過行政劃撥組建的，國有資產劃撥到集團公司時未進行切實有效的清產核資，其結果是集團決策層對整個集團的資產、負債及所有者權益的狀況不能準確了解。而有些集團由于管理不嚴，對僅是利潤最大化或企業(yè)價值最大化，同時兼有政府的職能，如擴大就業(yè)、維護金融秩序和政治穩(wěn)定等。這種以好帶差、“拉郎配”式的企業(yè)集團為日后企業(yè)的發(fā)展埋下了不少隱患，企業(yè)集團從產生開始就背負了許多的行政色彩，沒有以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎建立起真正的財務控制系統(tǒng)，財務控制沒有受到應有的重視。財務戰(zhàn)略不明確集團在搞多元化戰(zhàn)略的同時，忘記了自身的專業(yè)化優(yōu)勢，難以從企業(yè)集團整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動，導致各子公司的產品互不相連，眾多的子同效應，無法實現(xiàn)集團資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合，削弱了集團的整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮，喪失了規(guī)模效益。子公司利益與集團整體利益的非完全一致性在兩權關系上，一個突出的問題就是所有者缺位與經營者行為失控并存。作為具有多層次委托代理關系的多法人經濟聯(lián)合體，集團內部更容易出現(xiàn)子公司所有者缺位和經營者失控、濫用職權、獨斷專行、效率低下、資源損失浪費嚴重等問題。子公司盾時，利益的驅使就有可能使之在一定程度上背離、甚至完全背離集團整體利益最大化的目標?！叭酥巍钡某煞侄?，“法治”的成份少在企業(yè)原先形成的管理慣例中，財權的獲得和利益上的分配更多的靠資歷和關系，企業(yè)在成長為企業(yè)集團后，涉及多種利益關系人，規(guī)模巨大，管理層次多，管理權力和利益的訴求，加之其貢獻和能力往往難以被公正的評價，不能通過正常的渠道，在制度體系內公平地解決回報問題，所以企業(yè)集團的財務控制尤其需要完善的控制機制和政策。管理能力滯后于企業(yè)集團發(fā)展在企業(yè)集團不斷涉足多種行業(yè)的并購、組建過程中，集團控制的資產增多，產品多樣，行業(yè)陌生，資金需求劇增，融資困難，人才奇缺等等，企業(yè)集團面臨著眾多的潤，忽視更能反映企業(yè)實際經營狀況和未來發(fā)展能力和資源的現(xiàn)金流。投資只追求收益，卻忽視投資項目與本企業(yè)集團的協(xié)調性和互助性，結果卻使投資收益的實現(xiàn)變得虛幻。3 我國企業(yè)集團財務控制體系的完善3.1 完善集團的公司治理結構公司治理結構是財務控制的基礎，而公司治理結構的關鍵是董事會這個中間環(huán)節(jié)。因此，建立職業(yè)化的董事會制度是公司治理結構控制的核心，當前主要從優(yōu)化股權結構和發(fā)揮董事會的職能作用兩方面努力。完善以資本為紐帶的現(xiàn)代母子公司制企業(yè)集團進行有效的財務控制，其前提就是建立一個以資本為紐帶的現(xiàn)代母子公觀需要。由于企業(yè)集團的規(guī)模巨大，生產經營范圍廣泛，這就需要企業(yè)集團有足夠的資金來進行生產經營及資本運營，進而支持集團的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團發(fā)展擴張的最好選擇是利用集團財務控制的逐級放大性，使用有限的資金去控制最大的資本。企業(yè)層次控制等。優(yōu)化出資者資本結構，實施經營者持股一定比例的制度；母公司對子公司股本結構控制；指標控制:權益利潤率和資產負債率控制，集團公司對成員企業(yè)的資本結構及孫公司的層層投資控股形成的在這樣一個資本層次體系中，子公司以其資產對孫公司的投入來獲得孫公司的股權后，作為企業(yè)集團的母公司對孫公司進行控制是間接的，控制力度必然大大減??；建立以社會化、專業(yè)化為基本特征的黃事會制度。針對我國企業(yè)集團的實際情況，可以借鑒國外的做法，在集團董事會下面分設各類委員會如戰(zhàn)略發(fā)展委員會、財務管理委員會、薪酬委員會等，采取兼職制度，吸收通，通過分支機構及子公司的意見反饋可使集團總部的決策更加科學化，有效的落實董事會的決策，以實現(xiàn)企業(yè)集團的財務集中控制目標。3.2 完善企業(yè)監(jiān)督與激勵機制現(xiàn)在一般認為，激勵問題的本質是一個信息問題。其次，經營者憑其人力本一經營管理才能，把管轄的物力資本與職工的勞動者資本有效地結合起來，在其他因素不變的情況下，經營者的經營管理水平高及其實施狀況好，直接決定物力資本與勞動力資本的結合效率也高，企業(yè)的經營狀況也就好。承認和肯定子公司經營者的經營管理能最大限度地為企業(yè)所用。所以，對經營者進行激勵控制與進行監(jiān)督控制是互為補充的。企業(yè)集團對其經營者更需激勵控制。因為企業(yè)是一種不完全合約，這是由信息不完全對稱的經營環(huán)境造成的，而在企業(yè)集團中，財務信息不對稱更加嚴重，原因有:兩權分離更加徹底，股東很少有機會參與企業(yè)內部的經營活動:財務信息更加復雜，如合并報表的編制等，使得股東控制的方式集團對經營者實施監(jiān)督控制主要通過兩個方面，一是通過委派財務總監(jiān)、監(jiān)督經營者的行為;二是通過制度規(guī)定經營者的行為，包括各種財務制度、會計制度、內部般由工資、獎金、股票和股票期權構成。每種報酬形式各有其優(yōu)缺點。工資一般是相對固定的，在一定期限內與經營者的業(yè)績無關，從而難以提供較強的激勵，但它是一種穩(wěn)定可靠的收入，可以部分消除經營者對收入的不確定性預期;獎金是基于經營者的當年業(yè)績發(fā)放的，運用靈活，具有較強的激勵作用，但是由于它只與當年的業(yè)績有關，因而容易引發(fā)經營者的短期行為;股票可使經營者享有部分剩余索取權，從而使企業(yè)的績效提高與其收入的增加直接掛鉤，并且其股票的價值還會隨著企業(yè)的發(fā)展壯經營者在公司規(guī)定的期限后，可以將其持有的股票逐步變現(xiàn)，被認為可實現(xiàn)“以未來收益激勵現(xiàn)在奮斗，以長期發(fā)展約束短期行為”的目的。但同股票一樣，股票選擇權也受許多外部因素影響，因而風險也較大?？傊顑?yōu)的報酬設計應當是根據(jù)企的具體情況和其所處的行業(yè)特點采取上述四種形式的最優(yōu)組合。激勵控制需要相應的機制和環(huán)境的條件。首先是資本市場的發(fā)育程度。在發(fā)達的資本市場上，可以通過資本市場的升降，完善，健全的經理人市場可以促使經營者注重培養(yǎng)自己的良好形象，注重所經營企業(yè)更加努力地履行代理職責，同時所有者也可以通過經理人市場自由地對經營者進行選擇。4 我國企業(yè)集團財務控制的展望財務結算中心運行的改進思路針對目前我國企業(yè)集團財務結算中心運行中存在的效率較低的問題，本文認為可利用銀行網絡及電子簽名和加密技術等計算機先進技術來解決。結算中心設結算部和1、財務結算中心選擇兩個銀行作為業(yè)務發(fā)生銀行，結算中心在母公司所在地銀行開立“基本存款賬戶”，同時各子公司也在同一銀行的各自所在地開立賬戶。2、企業(yè)集團向銀行提出申請，將所有子公司賬戶設置為結算中心賬戶的子賬戶。申請書上應有企業(yè)集團、結算中心和各子公司簽章。3、銀行根據(jù)申請，在子公司賬戶和結算中心賬戶之間建立關聯(lián)關系。子公司可以根據(jù)業(yè)務需要開立多個賬戶，但這些賬戶都必須與結算中心賬戶建立關聯(lián)關系。4、子公司的銀行名義賬戶收到款項后，銀行主機根據(jù)子公司賬戶與結算中心賬戶之間的關聯(lián)關系，自動進行賬務處理，將款項轉入結算中心基本存款賬戶，同時生收入的特種轉賬單。結算中心可通過互聯(lián)網實時查看每筆收入的付款人信息及收款子公司信息。每日終了，銀行將當日企業(yè)集團所有子公司的收款金額、對方戶名、對方結算中心根據(jù)收到的數(shù)據(jù)文件自動進行賬務處理，并定期與銀行對賬。5、子公司對外付款時，在計算機上填寫“付款申請書”，并在申請書上進行電子簽字，然后將有關原始單據(jù)和加密后的付款申請書通過網絡傳給結算中心。6、結算中心的審核人員依據(jù)年度預算，逐項審核子公司的“付款申請書”，包括要素是否齊全，該項撥款是否屬于預算內項目，本次撥款金額是否超預算，資金流向是否合理等，并在審核后進行電子簽名。結算中心的會計人員將經審核的付款申請書出和累計支出是否超過規(guī)定限額。如滿足所有條件，會計人員在付款申請書上進行電子簽字并將加密后的付款申請書分別發(fā)送銀行和該申請子公司。同時，會計據(jù)此填制記賬憑證，并生成有關會計賬簿賬)和會計報表。7、子公司持付款票據(jù)和打印的付款申請書到銀行辦理付款手續(xù)。銀行主機將子公司提交的付款申請書與結算中心發(fā)送過來的付款申請書核對，如果相符，銀行將款項從結算中心的基本存款賬戶通過該子公司賬戶對外付出。結算中心要按預算保證結基本存款賬戶的余額和子公司在結算中心的內部存款余額，而收款人查詢到的付款人是子公司。每日終了，銀行將當日所有子公司的付款金額、對方戶名及對方賬戶等支付信息傳送給結算中心。8、如果子公司在結算中心賬戶中的內部存款不足，在預算范圍內向結算中心拆借資金，則在子公司辦理有關手續(xù)后，結算中心將該內部貸款的單位、金額、期限、利率、到期日等數(shù)據(jù)傳送到銀行主機系統(tǒng)，銀行相應增加該子公司在結算中心賬戶上在結算中心賬戶中的該子公司內部存款賬戶上扣除其拆借資金的本息，并增加結算中心基本存款賬戶的余額，同時生成劃轉收入和支出的特種轉賬單。9、銀行于每季結出各賬戶的存款利息，增加相應賬戶存款。10、結算中心將企業(yè)集團和各子公司資金使用情況通過內部網絡發(fā)送給會計處理中心、預算委員會辦公室和各子公司。關于子公司財務人員管理與會計信息控制方面的改進思路要加強對企業(yè)集團的財務控制，對子公司會計信息的控制是關鍵所在。因此，企過網絡所特有的實時傳輸功能進行記賬憑證的實時監(jiān)控和審核。具體程序是:1、子公司財務人員在企業(yè)集團記賬模塊中輸入記賬憑證。當子公司財務人員進行賬務處理時，其操作與數(shù)據(jù)也被同步記錄在母公司會計處理中心的主機上，由監(jiān)控人員進行即時或不定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進行深入調查。2、會計處理中心對子公司記賬憑證進行審核，包括審查記賬憑證使用的會計科目是否與會計制度相符、記賬憑證記載的記賬方向與金額是否與經濟業(yè)務實際相符、記賬憑證編制的手續(xù)是否齊全真實、記賬憑證反映的賬戶對應關系是否清楚。3、會計處理中心在對審核后憑證進行電子簽字后，將加密憑證與未加密憑證同時傳回子公司計算機，同時計算機自動生成有關會計賬簿(明細賬、分類賬)和會計報懷疑，只需將加密憑證調出并加以對照即可。關于企業(yè)集團預算方法的改進思路對以后季度(月份)進行修訂，并增加一個季度(或月份)的預算。這樣以逐期向后滾動、連續(xù)不斷的預算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經營活動。概率預算是指根據(jù)客觀條件，對有關變量作一些近似的估計，估計它們可能變動的范圍，分析它們在該范圍內出現(xiàn)的概率，然后對各變量進行調整計算期望值來編制預算的一種方法。由于在編制預算時，所涉及的變量，如業(yè)務量、價格和成本等，有的時候可以準確地預計其數(shù)值，有據(jù)不同的具體情況來編制。要根據(jù)各個變量之間的關系，來確定有關預算指標的計算方法。結束語本文在對企業(yè)集團財務控制研究成果系統(tǒng)回顧的基礎上，分析了目前在理論研究上的不足之處，并結合中國企業(yè)集團的財務控制現(xiàn)狀與問題，探討了產生這些問題的原因，在此基礎上闡述了完善我國企業(yè)集團加強內部審計，完善財務總