XXXX年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考試輔導(dǎo)08_河南.doc

第三節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)概念1.票據(jù)的概念票據(jù)是指中華人民共和國票據(jù)法所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。（狹義）票據(jù)的特征：（1）票據(jù)是要式證券法律規(guī)定了不同種類的票據(jù)的形式，出票人必須依照法律規(guī)定的要求簽發(fā)相關(guān)票據(jù)。（2）票據(jù)是金錢證券票據(jù)以支付一定金額為目的；（3）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離；（4）票據(jù)是自付或委付證券票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付；（5）票據(jù)是無因證券票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額；（6）票據(jù)是流通證券票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。2.票據(jù)的作用支付功能、信用功能、結(jié)算功能、融資功能（二）票據(jù)的種類在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。（多選）【例題多選題】票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。下列各項中，屬于票據(jù)的有（）。A.匯票B.本票C.支票D.信用卡答案ABC二、銀行匯票 （一）概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（二）適用范圍單位、個人同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域（三）記載事項1.必須記載的事項絕對記載事項：（7項）（1）銀行匯票絕對記載事項包括下列七項內(nèi)容：表明“銀行匯票”的字樣。無條件支付的承諾。出票金額。付款人名稱。收款人名稱。出票日期。出票人簽章。欠缺記載上述規(guī)定事項之一的，銀行匯票無效。2.相對記載的事項票據(jù)法規(guī)定，銀行匯票的相對記載事項有：付款地和出票地。3.非法定記載事項票據(jù)法規(guī)定，匯票上可以記載本法規(guī)定以外的其他出票事項，但是該記載不具有匯票上的效力。（四）提示付款期限（自出票日起1個月內(nèi)）銀行匯票的提示付款期限是自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限付款的，代理付款人不予受理。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人將銀行匯票和解訖通知一并交付給票據(jù)上注明的收款人。（五）銀行匯票的辦理和使用要求1.出票（1）出票人銀行匯票的出票，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。（2）申請人向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章。申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。（3）出票人受理（4）收款人受理收款人受理銀行匯票時，應(yīng)進行審查。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理?！纠}分析題】5月15日，甲公司和向A廠購買了一批原材料，公司財務(wù)部向丙銀行提出申請并由丙銀行為其簽發(fā)了一張出票金額為80萬元、收款人為A廠的銀行匯票。由于物價上漲等因素，該批原材料的實際結(jié)算金額為88萬元，A廠如實填寫了結(jié)算金額并在該匯票上簽章。A廠在6月10日向丙銀行提示付款時，被拒絕受理。請問丙銀行拒絕受理A廠的提示付款請求是否符合規(guī)定？說明理由。解析符合規(guī)定。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，銀行匯票的實際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理，本案中，A廠在銀行匯票上填寫的實際結(jié)算金額為88萬元，超過了出票金額80萬元，故銀行可不予受理?！纠}多選題】下列有關(guān)銀行匯票結(jié)算方式的表述中，符合支付結(jié)算辦法規(guī)定的為（）。A.簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人都必須是個人B.實際結(jié)算金額超過票面金額的，票據(jù)無效C.銀行匯票未記載付款日期、付款地的，票據(jù)無效D.銀行匯票適用單位和個人在異地、同城的各種款項結(jié)算答案ABD【例題單選題】出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是（）。A.商業(yè)匯票B.銀行匯票C.銀行本票D.支票答案B【例題單選題】下列各項中，不屬于銀行匯票的必須記載事項的是（）。A.表明“銀行匯票”的字樣B.無條件支付的承諾C.付款地D.出票金額答案C【例題判斷題】申請人和收款人為單位的，銀行也可以為其簽發(fā)“現(xiàn)金”銀行匯票。（ ）答案錯2.背書（1）背書類型指匯票持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人的一種票據(jù)行為。通過背書轉(zhuǎn)讓其權(quán)利的人稱為背書人，接受經(jīng)過背書匯票的人就被稱為被背書人。由于這種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，一般都是在票據(jù)的背面（如果記在正面就容易和承兌、保證等其他票據(jù)行為混淆）進行的，所以叫做背書。背書類型：轉(zhuǎn)讓背書，非轉(zhuǎn)讓背書（委托收款背書，質(zhì)押背書）（2）背書絕對記載事項背書絕對記載事項：1.被背書人名稱2、背書人簽章，少一條則無效3.4的內(nèi)容簡單理解：（3）背書連續(xù)背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。（4）被背書人受理3.付款付款指票據(jù)付款人在持票人提示付款時按票據(jù)上的記載事項向持票人支付票據(jù)金額的行為。（1）付款提示1.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。2.持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（2）支付票款持票人提示付款，付款人必須在當日足額付款。持票人委托銀行收款，受委托的銀行將代收的匯票金額轉(zhuǎn)賬收入持票人賬戶，視同簽收。（3）付款的效力【例判斷題】單位在結(jié)算憑證的簽章為該單位的公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（）答案【例單選題】（ ）是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付收款人或持票人的票據(jù)。A.銀行支票B.銀行匯票C.托收承付D.支票答案B解析銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)【例判斷題】銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。 （ ）答案三、支票 （一）支票的概念和種類1.概念支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人是簽發(fā)支票的單位或個人，付款人是出票人的開戶銀行。2.種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。（二）支票的使用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。依據(jù)票據(jù)法和中國人民銀行的支付結(jié)算辦法客戶可以按規(guī)定使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。（三）支票的記載事項1.簽發(fā)支票必須記載的事項簽發(fā)支票必須記載下列事項（6項）：表明支票的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。2.相對應(yīng)記載事項票據(jù)法規(guī)定，支票的相對記載事項有：付款地和出票地。（與銀行匯票結(jié)合記憶）（四）支票提示付款期限支票的提示付款期限為自出票日起10日（從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇節(jié)假日順延）?！纠噙x題】簽發(fā)的支票必須記載的事項有（）。A.出票日期B.確定的金額C.付款人的名稱D.出票人的簽章答案ABCD解析支票上必須記載的事項：1.表明支票的字樣；2.無條件支付的委托；3.確定的金額；4.付款人名稱；5.出票日期；6.出票人簽章。【例單選題】支票的提示付款期限為自出票日起（）。（2006考題）A.7日B.10日C.1個月D.3個月答案B解析支票的提示付款期限為自出票日起10天。（五）支票辦理要求1.出票出票的效力：出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。2.付款支票的持有人應(yīng)當自出票日起10日內(nèi)提示付款。支票持票人超過規(guī)定的提示付款期限的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。3.背書（1）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金支票是專門制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。（2）轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓時由背書人在票據(jù)背面簽章，記載被背書人名稱和背書日期。背書必須連續(xù)，后一背書的背書人，即為前一背書的被背書人。（3）支票背書僅限于同城內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓?！纠龁芜x題】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定。支票的提示付款期限為（）。A.自出票日起10日內(nèi)B.自出票日起1個月內(nèi)C.自出票日起2個月內(nèi)D.自出票日起6個月內(nèi)答案A解析本題考核支票的提示付款期限。根據(jù)規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)?！纠龁芜x題】下列有關(guān)對票據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.票