哈爾濱金融高等專科學(xué)校學(xué)生畢業(yè)論文論.doc

哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 論會計電算化目前的問題及內(nèi)部控制 摘 要：我國的會計電算化工作起步較晚，從 20 世紀(jì) 70 年代末 才開始，經(jīng)歷了嘗試階段、自發(fā)發(fā)展階段和有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展 階段，到目前的管理型會計軟件發(fā)展階段。在這 20 多年的發(fā)展過程中， 已取得了長足的進步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用。 許多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于 財務(wù)工作本身的特點，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等等， 一些先進的、現(xiàn)化化的事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化系統(tǒng)提出了較提 高的要求，由于會計電算化是一項系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作 要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深 層次的發(fā)展，本文就當(dāng)前我國會計電算化進程中必須重視和需要解決的 幾個問題進行闡述。 關(guān)鍵詞：電算化 問題 控制 一、電算化目前的問題（一）要重視會計電算化理論的研究 電算化會計理論即研究實現(xiàn)電算化后的會計信息系統(tǒng)組織、 會計核算的程序和管 理制度，會計核算的方法，以及用計算機作為主要的核算工具后對會計理論、會計制 度的影響和會計工作的新特點。 電算化會計理論和研究確定了電算化會計信息系統(tǒng)的 基本功能體系、運作規(guī)范及特點、審計接口、會計檔案等基本要求，它一方面符合手 工會計的基本要求，同時又具有自身的獨有的特點。電算化會計理論的基本問題研究 透徹了，會計軟件的研制就有了明確的方向和目標(biāo)，才能更符合會計、審計工作的實 際要求，會計電算化軟件才能更好地服務(wù)于會計工作，才能使會計工作在實現(xiàn)電算化 后更加規(guī)范、效率更高、安全性更強，才能更好地為管理決策服務(wù)，以實現(xiàn)會計電算 化的效益原則。 當(dāng)前隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的大規(guī)模應(yīng)用和發(fā)展，以及會計核算業(yè)務(wù)量的增大、業(yè) 務(wù)種類的繁多，對會計信息資料的分析與研究的深入，計算機單機處理的方式難以完 成現(xiàn)有會計核算工作，同時，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展及應(yīng)用領(lǐng)域的不斷拓寬，也使會計 電算化系統(tǒng)出現(xiàn)許多新的特征。這些既推動現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，同時也對現(xiàn)有 -1- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 的會計電算化系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生障礙，為此就提出了一個挑戰(zhàn)性的課題，即會計電算化 系統(tǒng)必然向網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，這就要求我們必須加強電算化會計理論的研究，建立 較完備的電算化會計理論體系，以適應(yīng)會計電算化迅速發(fā)展的需要。 (二)要提高會計人員計算機操作業(yè)務(wù)素質(zhì)，培訓(xùn)復(fù)合型人才 目前，不少單位的電算人員是由過去的會計、出納等經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，他們在 使用微機處理業(yè)務(wù)的過程中往往很多是除了開機使用財務(wù)軟件之外， 對微機的軟硬件 知識了解甚少，一旦微機出現(xiàn)故障或與平常見到的界面不同時，就束手無策，即使廠 家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)， 但一些從未接觸過計算機的會計人員入門還 是很慢，而且在上機時經(jīng)常出現(xiàn)錯誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工 作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，所以提高會計人員計算機 操作業(yè)務(wù)能力顯得非常需要。 要提高會計人員計算機業(yè)務(wù)素質(zhì)， 培養(yǎng)既懂得會計專業(yè)又熟悉計算機技術(shù)的復(fù)合 型人才，必須大力加強人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)立足于國際水準(zhǔn)，培養(yǎng)或聘用一批高 級技術(shù)人才，他們能夠掌握國際先進技術(shù)，精通信息技術(shù)，熟練應(yīng)用會計軟件，推動 企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。各基層單位應(yīng)積極支 持及組織會計人員學(xué)習(xí)和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進 技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。另外培養(yǎng) 復(fù)合型人才，可以在大專院校開設(shè)會計電算化專業(yè)或財會專業(yè)中增設(shè)計算機編程、維 護等課程，可以讓財會人員進修計算機課程，還可以讓計算機人員、在崗人員學(xué)習(xí)并 進修財會知識。 同時，要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓(xùn)計劃，要注重實效，不搞一 刀切。會計電算化考試、培訓(xùn)應(yīng)遵循自愿原則，只有準(zhǔn)備實行會計電算化的單位，才 要求其會計人員培訓(xùn)，其會計人員必須取得會計電算化合格證，財政部門在進行賬務(wù) 審批的同時審查其會計人員的資格， 這樣可以做到學(xué)以致用， 學(xué)習(xí)目的性強， 效果好； 對暫時或一段時間內(nèi)不準(zhǔn)備實行會計電算化的單位，其會計人員的培訓(xùn)則可以暫緩， 避免人力、物力的浪費。培訓(xùn)的內(nèi)容要切合實際工作需要，學(xué)了就能用得上。對會計 人員、系統(tǒng)維護人員，應(yīng)按不同內(nèi)容、不同要求進行培訓(xùn)。對系統(tǒng)維護人員只要簡單 的會計培訓(xùn)，就可以收到良好的效果。 (三)要加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性 -2- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 財務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。 但當(dāng)前幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋， 卻沒有幾 家軟件公司認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。 針對當(dāng)前會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)保密性和安全性 差的現(xiàn)狀應(yīng)做到以下幾點。 1.為了對付日益猖獗的計算機犯罪，國家應(yīng)制定并實施計算機安全法律，在全社 會加強對計算機安全的宏觀控制，政府主管部門還應(yīng)進一步完善會計制度，對危害計 算機安全的行為進行制裁，為計算機信息系統(tǒng)提供一個良好的社會環(huán)境。 2.對于重要的計算機系統(tǒng)應(yīng)加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定計算機機 房管理規(guī)定，制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)事件的應(yīng)急對策等。 3.必要的內(nèi)部控制。在電腦網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，某些內(nèi)部人員的惡意行為及工作人員的 無意行為都可能會造成會計信息的不安全性， 因此建立內(nèi)部控制制度是必要的。 第一， 實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息崗位責(zé)任。第二，建立健全 對病毒、電腦黑客的安全防范措施。第三，從電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計入手，增加軟件 本身的限制功能。第四，建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實 行多級備份。第五，強化審計線索制。第六，建立進入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制。 4.增強網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。網(wǎng)絡(luò)會計實現(xiàn)了會計信息資源的共享，但同時也將自 身暴露于風(fēng)險之中，這些風(fēng)險主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等。為了提高網(wǎng)絡(luò)會計 信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施，例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加 密存儲通訊、身份認證、授權(quán)等。 5.加強數(shù)據(jù)的保密與保護。在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋 辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，另外還可以考慮硬件加密、軟件加密或 把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度， 如專機專用、 專室專用等。 6.加強磁介質(zhì)載體檔案的管理。為確保檔案的真實性和可靠性，實行紙質(zhì)檔案和 新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質(zhì)載體過渡。 (四)要做好電算化會計檔案管理工作 為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作， 我們必須根據(jù)電算化會計檔案的特 點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。 1.電算化會計檔案的收集。 所謂電算化會計檔案的收集是指在一定的時間間隔內(nèi) 如一個會計年度，把計算機系統(tǒng)中的所有會計數(shù)據(jù)拷貝（備份）存儲在磁性介質(zhì)或光 盤上，從而脫離于原計算機系統(tǒng)的會計檔案。財務(wù)部門應(yīng)把財務(wù)數(shù)據(jù)的備份文件保存 -3- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小的損失下恢復(fù)原有的會計 電算化系統(tǒng)。 除了備份之外，還應(yīng)收集計算機硬件系統(tǒng)的型號、存儲空間的大小、外部設(shè)備和 配套類型等； 2.電算化會計檔案的管理與保存。 由于電算化會計檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤 上的，根據(jù)這些信息載體的物理特性，在形成這些檔案時應(yīng)準(zhǔn)備雙份即采用“AB 備 份法”進行數(shù)據(jù)的備份，并且每份上要注明形成檔案的時間與操作員姓名，存放在兩 個不同的地點， 以防止地震或火災(zāi)等意外情況引起整個會計電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng) 的不可恢復(fù)性。在保存這些檔案時應(yīng)遠離磁場，注意防潮、防塵等。對采用磁性介質(zhì) 保存的檔案， 還應(yīng)定期進行檢查、 復(fù)制， 防止由于磁性介質(zhì)的損壞而使會計檔案丟失， 造成無法挽救的損失。 此外，還應(yīng)注意電算化會計檔案對應(yīng)的財務(wù)軟件版本的一致性，因為在不同版本 軟件下形成的會計檔案其會計數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)也有可能不同， 就有可能產(chǎn)生會計檔案不能 被調(diào)閱或產(chǎn)生某些預(yù)料外的錯誤。因此，筆者建議會計電算化檔案除保存各版本的備 份財務(wù)數(shù)據(jù)外還應(yīng)保存對應(yīng)版本的會計電算化軟件系統(tǒng)版本， 二者的一致性是非常必 要的，顯然，其收集與管理工作也是比較艱巨的。 3.電算化會計檔案的利用。即電算化會計檔案的調(diào)閱。在長期開展會計電算化的 過程中，隨著軟件系統(tǒng)的不斷升級，我們所調(diào)閱的會計檔案會有下述兩種情況：（1） 所調(diào)閱的會計檔案的版本號與當(dāng)前會計電算化系統(tǒng)版本號一致， 此時只需將你所需調(diào) 閱的檔案通過電算化軟件系統(tǒng)中的檔案調(diào)閱（或數(shù)據(jù)恢復(fù)）功能進行調(diào)閱即可；（2） 所調(diào)閱的會計檔案的版本號與前會計電算化系統(tǒng)版本號不一致， 此時您只需在另外一 臺電腦上安裝與此檔案相對應(yīng)版本的電算化系統(tǒng)，然后進行調(diào)閱。 以上這些問題是會計電算化進程中經(jīng)常遇到而又必須重視和及時解決的問題， 這 些問題如若不重視或不及時解決，它將嚴重阻礙我國會計電算化向深層次的發(fā)展；如 若重視并及時解決這些問題，它必然會促進我國會計電算化向更深層次發(fā)展，最大程 度地提高會計工作水平和會計信息的質(zhì)量，更好地為提高各級企、事業(yè)單位現(xiàn)代化管 理水平和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 二、會計電算化的產(chǎn)生和發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整， 關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映 的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度， -4- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)，會計核算形 式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主 要表現(xiàn)在以下幾個方面： (一) 數(shù)據(jù)安全性差 手工系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和存儲均分散于各個部門和人員， 而計算機系統(tǒng)的突出特 點就是其處理和存儲的集中化，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯誤，就往往在短時間內(nèi)迅 速蔓延， 由此對數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。 另外， 數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁、 光介質(zhì)中， 一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能使全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損，從而增加 了數(shù)據(jù)的脆弱性。 (二) 對不合理的業(yè)務(wù)缺乏識別能力 盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人的手工操作的同時也使系統(tǒng)喪失 了人類所具有的對不合邏輯，不合理的及例外事項的判斷和處理能力，因此要求在數(shù) 據(jù)處理過程中增加多種檢查控制。 (三) 輸入差錯的嚴重性 在信息處理過程中，“垃圾進，垃圾出”，即如果輸入數(shù)據(jù)出錯，以后的處理環(huán) 節(jié)再正確，也只能輸出錯誤的信息。另外，計算機會計信息系統(tǒng)的輸入過程較手工系 統(tǒng)多了一道程序，即需將人類可讀的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為機器可讀的代碼形式，這一環(huán)節(jié)無論 采用聯(lián)機系統(tǒng)還是采用批處理系統(tǒng)都可能產(chǎn)生一定的錯誤， 由此使得計算機會計信息 系統(tǒng)輸入方面的補償控制更加必要。 (四) 計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度 數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中， 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏 覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。由于儲存在計算機磁性媒介上 的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的難度。 三、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容由于控制方法，對象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化 會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的 內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施 的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運 行過程的日?？刂?。 （一）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制 -5- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工 作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的 可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下 幾方面。 1授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可 計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進， 會對企業(yè) 管理體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和 領(lǐng)導(dǎo)認可。 2符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范 計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件， 都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 3. 人員培訓(xùn) 在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這 些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度， 計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流 轉(zhuǎn)程序，計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。 4. 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換 企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù) 庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之 際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間(至少為 3 個月)，以便檢驗新的計算機會計 系統(tǒng)。 5. 程序安全控制 程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包 括接觸控制、 程序備份等。 接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、 源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明 程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。 (二) 管理控制 內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù) 主要有系統(tǒng)開發(fā)、 發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)； 數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算審核職務(wù)； 數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止 舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職 -6- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 務(wù)輪換制度。 管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到 相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和 審核崗位。 系統(tǒng)管理主要負責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括 掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管 人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責(zé)；負責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù) 的管理與維護工作。 審核崗位主要負責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。 具體包括： 審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性； 監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、 合法性， 防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。 (三) 日常控制 日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。 主要包括以下幾個 方面： 1.業(yè)務(wù)發(fā)生控制 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完 整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng) 濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、 不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 2.數(shù)據(jù)輸入控制 常用的控制方法包括：建立科目名稱與代碼對照文件，以防止會計科目輸錯； 設(shè)計科目代碼校驗，以保證會計科目代碼輸入的正確性；設(shè)立對應(yīng)關(guān)系參照文件，用 來判斷對應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯誤；試算平衡控制，對每筆分錄和借貸方進行平衡校驗， 防止輸入金額出錯；順序檢查法，防止憑證編號重復(fù)；二次輸入法，將數(shù)據(jù)先后兩次 輸入或同時由兩人分別輸入，經(jīng)對比后確定輸入是否正確等。 3. 數(shù)據(jù)通訊控制 企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如 將大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接 收的標(biāo)識， 收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋， 每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、 日期記號等等。 4.數(shù)據(jù)處理控制 -7- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字 段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包 括檢查文件長度、標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。 5.數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會 計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正 確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。 6.數(shù)據(jù)存儲和檢索控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等 操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作 好登記。 四、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的審計查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對計算機舞弊可以在兩個 方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng) 的弱點，提請被審計單位