財務(wù)會計管理制度.doc

財務(wù)會計管理制度為了規(guī)范公司的會計核算和加強財務(wù)管理，根據(jù)中華人民共和國會計法、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)報告條例，制訂本管理制度。第一章 會計核算工作規(guī)范一、會計人員對發(fā)生的下列事項應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務(wù)成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。二、填制會計憑證1、會計人員辦理經(jīng)濟事項，必須依據(jù)原始憑證或者填制原始憑證。2、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。3、單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。4、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須一致。購買實物的原始憑證必須有驗收入庫證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。5、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明原始憑證的用途，只能以一聯(lián)作為原始憑證，財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字只能簽一聯(lián)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具有復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)該加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。有條件可附文件復(fù)印件。8、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)有錯誤的，應(yīng)該由開出單位重開或者更正，更正處加蓋開出單位公章。9、會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第二章 借款費及用報銷內(nèi)控制度一、借款程序1、由借款單位或借款人填寫借款單包括：借款理由、期限、金額等。2、報部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、中心主任審批。3、借款事項完成后，應(yīng)及時到財務(wù)部門填制報銷憑證。二、費用報銷1、經(jīng)辦人備齊手續(xù)完備的發(fā)票及單據(jù)，自制原始憑證（含驗收單）簽字。2、部門負(fù)責(zé)人審批。3、中心主任審批。4、財務(wù)復(fù)核、審批。5、制票、沖帳、付款。第三章 會計工作交接制度一、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。二、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。三、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2、尚未登記帳目的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物，其他會計資料和物品等內(nèi)容。四、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。五、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。具體如下：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。2、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)帳項逐筆填寫，未達(dá)原因、經(jīng)辦人、具體事由。3、各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。4、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。5、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。六、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接管人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。七、移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，并注明：單位名稱、職務(wù)、交接日期、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名并蓋章。交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。八、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。九、單位撤消時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接受單位和移交日期由主管部門確定。十、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，單委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。十一、移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第四章 會計檔案管理制度一、會計檔案的分類1、會計憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2、會計帳簿類：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳簿，其他會計帳簿。3、財務(wù)報告類：月、季、年度財務(wù)報告。包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。二、會計檔案的立卷每年形成的會計核算資料，均由財務(wù)部門裝訂成冊，并剔除金屬物，裝訂線不得掩壓文字和數(shù)字，裝訂要結(jié)實美觀。會計憑證厚度不超過4mm為宜。每冊憑證的封底粘貼封條并蓋章，采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會計檔案。三、計檔案的歸檔1、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由企業(yè)財務(wù)會計部門保管一年，期滿后，由財務(wù)會計部門在一季度內(nèi)向檔案機構(gòu)移交。未設(shè)檔案機構(gòu)的，由會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得監(jiān)管會計檔案。2、會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制移交清冊一式兩份，交接雙方按清冊清點無誤后，雙方領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字蓋章，各存一份。3、撤消、合并單位和建設(shè)單位竣工后的會計檔案，應(yīng)隨同單位全部檔案一并移交給指定的單位，并辦理移交手續(xù)。四、會計檔案的保管檔案部門接受保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封、重新整理的，應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。存放會計檔案的場所應(yīng)防火、防水、防光、防潮、防霉、防鼠、防蟲、防盜等。對會計檔案妥善保管，存放有序，查找方便。五、會計檔案的調(diào)閱利用會計檔案者，應(yīng)按規(guī)定按理手續(xù)，填寫檔案借閱登記簿，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記，查閱或復(fù)制會計檔案人員嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。六、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。七、會計檔案的銷毀1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)會計部門共同提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊、列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2、單位份責(zé)任在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。3、銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)、審計機構(gòu)共同派人監(jiān)銷。4、監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案，銷毀會計檔案必須化為紙漿或焚毀。銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第五章 貨幣資金管理制度貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須由貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。根據(jù)貨幣資金存放地點及其用途不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。一、現(xiàn)金和銀行存款的管理1、各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記。銀行存款、其他貨幣資金（含外地存款）應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。2、現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞務(wù)報酬（3）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（5）零星支出。對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。3、現(xiàn)金的限額，保證單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額，按3-5天零星開支所需現(xiàn)金確定（或按銀行核定的數(shù)額）4、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金：單位現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得用于支付單位自身支出，因特殊情況，需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報開戶銀行批準(zhǔn)。支取現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金支票上寫明用途，由單位財務(wù)會計部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。5、貨幣收入必須及時入帳，不得私設(shè)“小金庫”不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。6、不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得出租和出借銀行帳號；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。7、定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符。8、定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點，出納人員要按日核對庫存現(xiàn)金，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。二、貨幣資金的控制 1、職責(zé)分工：（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案、保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。（2）不準(zhǔn)一人保管支付款項所需的全部印章。（3）出納人員不得簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票。不得開具現(xiàn)金收款收據(jù)。2、支付現(xiàn)金規(guī)定（1）出納員應(yīng)以記帳憑證記錄的現(xiàn)金付款金額支付現(xiàn)金，不得以原始憑證支付現(xiàn)金。（2）出納員應(yīng)以記帳憑證記錄的現(xiàn)金收入金額及收款收據(jù)收取現(xiàn)金，不得私自收入現(xiàn)金。3、現(xiàn)金結(jié)算按日由會計人員打印當(dāng)日現(xiàn)金日記帳，交由出納員核對庫存現(xiàn)金，核對無誤后由出納、會計稽核共同蓋章后，交由出納員保管現(xiàn)金日記帳，年終時按檔案歸檔要求裝訂成冊，移交歸檔。4、銀行存款、其他貨幣資金控制（1）按月由會計人員打印當(dāng)月的存款日記帳，交由出納員核對銀行存款。（2）由會計人員審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簽字蓋章。（3）年終由出納員將銀行存款、其他貨幣資金日記帳及銀行存款、其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表和銀行存款、其他貨幣資金對帳單，按會計歸檔要求，裝訂成冊，移交歸檔。三、貨幣資金支付程序1、支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3、支付復(fù)核。財務(wù)負(fù)責(zé)人對審批后的支付申請予以復(fù)核，確定其列支范圍。4、 辦理支付。按借款費用及費用報銷內(nèi)控制度執(zhí)行。各單位應(yīng)結(jié)合本單位實際情況制訂切合實際的內(nèi)控制度。并報總部備案。第六章 固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)，是指單位價值在2000元以上，使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。二、固定資產(chǎn)增加的管理1、新增固定資產(chǎn)必須于年初申報購置計劃，經(jīng)審查批準(zhǔn)后，列入年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，并按計劃嚴(yán)格控制。年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃列入的固定資產(chǎn)額度，以不超過年度固定資產(chǎn)提取的折舊額為限，不得擠占企業(yè)營運資金。2、自營自建的固定資產(chǎn)項目，也應(yīng)按新增固定資產(chǎn)申報程序、履行手續(xù)。3、除遇生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)不可預(yù)見的特殊情況，需在計劃外購置固定資產(chǎn)外，任何單位不得超計劃購置或自建。計劃外購置固定資產(chǎn)必須是生產(chǎn)經(jīng)營用主要設(shè)備，并且要先追加計劃后再購置。4、購置驗收手續(xù)固定資產(chǎn)購置驗收，由使用單位或部門會同生產(chǎn)技術(shù)部門驗收合格后，使用部門應(yīng)立即填寫“固定資產(chǎn)驗收單”，辦理驗收入賬手續(xù)，并登記“固定資產(chǎn)登記卡”。會計部門應(yīng)每月與管理部門核對“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項，如有缺漏事項應(yīng)立即通知補正。三、固定資產(chǎn)的計價標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)的計價標(biāo)準(zhǔn)，按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)分類、折舊年限及折舊率按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。五、固定資產(chǎn)折舊的管理1、固定資產(chǎn)折舊的范圍企業(yè)在用的固定資產(chǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租用固定資產(chǎn)等，一般均計提折舊，但是房屋及建筑物，不管是否使用，都要計提折舊。2、下列固定資產(chǎn)需要計提折舊：（1）房屋及建筑物；（2）有用的機械設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運輸設(shè)備、鍋爐、施工機械、管理用具、衛(wèi)生福利設(shè)施；（3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；（4）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。（6）企業(yè)因更新改造待原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。（7）對接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值，以及企業(yè)所選用的折舊方法，計提折舊。2、不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已提足折舊及全額計提減值準(zhǔn)備，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（4）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3、計算折舊的方法采用年限平均法（即直線法）。固定資產(chǎn)的折舊分類計提，每類固定資產(chǎn)的折舊率，按第十三章、第五項、固定資產(chǎn)管理第（三）條、第1-4款規(guī)定執(zhí)行。五、固定資產(chǎn)修理的核算發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出，計入當(dāng)期費用。修理費用數(shù)額較大的，經(jīng)批準(zhǔn)可以采取待攤的辦法，在以后受益的各期盡快攤銷。六、固定資產(chǎn)減少的管理1、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售、投資、捐贈、抵債減少固定資產(chǎn)的處理，按第十三章、第五項、固定資產(chǎn)管理第（五）條、第一款規(guī)定執(zhí)行。2、提前報廢的固定資產(chǎn)，需提出申請報廢的理由，由分管領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)部門及生產(chǎn)部門組成的小組鑒定批準(zhǔn)后，上報審批手續(xù)，待沈陽市房產(chǎn)國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司批復(fù)下達(dá)后，再進(jìn)行財務(wù)處理。3、固定資產(chǎn)毀損盤虧，按第十三章第五項固定資產(chǎn)管理第（五）條第2款規(guī)定執(zhí)行。在期末結(jié)賬前處理完畢。如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與憶處理的金額不一致，就按其差額調(diào)整會計報表年初數(shù)。4、固定資產(chǎn)的處置，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理發(fā)生的費用及變價，殘料收入等都要在此科目核算，清理的凈損益列當(dāng)期損益。七、固定資產(chǎn)清查管理固定資產(chǎn)清查工作，采用定期盤點方法。除國家另行規(guī)定，如清產(chǎn)核資以外，于中期期末或每年年度終了對各項資產(chǎn)進(jìn)行實地全面盤點，做到帳、卡、物相符，與帳面不符的盤盈、盤虧資產(chǎn)，查明原因，列表上報有關(guān)部門審批，以便及時處理，做到帳、卡、物相符，清查后列出盤點表歸檔存查。八、固定資產(chǎn)的日常管理1、固定資產(chǎn)的管理，堅持統(tǒng)一歸口，分級管理的原則。2、固定資產(chǎn)的日常核算工作，由各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)，對固定資產(chǎn)管理的有關(guān)政策要嚴(yán)格掌握，建立固定資產(chǎn)卡片，項目填寫要完整，數(shù)據(jù)要真實，并按月登記折舊，并結(jié)清凈值。日常的調(diào)入、調(diào)出、變賣、轉(zhuǎn)移等工作，要按程序辦理審批手續(xù)，固定資產(chǎn)卡片同實物一起轉(zhuǎn)移。未辦理手續(xù)而自行處理的，出現(xiàn)問題由有關(guān)人員自行負(fù)責(zé)。3、固定資產(chǎn)的實物管理由中心行政管理及使用部門負(fù)責(zé)，對每臺設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一編號，注冊登記，建立一套完整的固定資產(chǎn)管理體系。4、自建固定資產(chǎn)的驗收及調(diào)撥手續(xù)，也實行歸口管理的辦法，分工負(fù)責(zé)。隨同固定資產(chǎn)建造完工，需辦理的土地使用證、房產(chǎn)證等，要同步辦理完畢。第七章 財務(wù)會計報告制度一、總則1、為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告、保證財務(wù)報告的真實、完整，根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例制定本制度。2、單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。3、不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。4、任何單位或個人不得授意、指使、強令財務(wù)人員，編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。5、依照證券法和有關(guān)法律法規(guī)，公司財務(wù)會計報告需經(jīng)中國注冊會計師審計。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成（一）年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)包括：1、會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會計報表附注。3、財務(wù)情況說明書。4、公司要求提供的會計報表補充資料：（1）總賬科目余額、對照表。（2）會計科目余額匯總表。（3）公司內(nèi)部現(xiàn)金流量表。（4）會計科目明細(xì)表。（二）月度、季度財務(wù)會計報告包括：1、會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表。2、會計報表補充資料。（1）總賬科目余額、對照表。（2）會計科目余額匯總表。（3）公司內(nèi)部現(xiàn)金流量表。三、報表的定義及列示（一）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債的所有者權(quán)益分類分別列示，其中：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：1、資產(chǎn)是指過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2、負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義負(fù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。3、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減取負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本），資本公積、盈余公積，未分配利潤等項目分項列示。（二）利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類、分項列示。其中；收入費用，利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：1、收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。2、費用：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按其性質(zhì)分項列示。3、利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額核凈利潤的構(gòu)成分類分項列示。（三）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類列示。其中，經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：1、經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。2、投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?，F(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出性質(zhì)分項列示。3、籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?，F(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。（四）相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤或者虧損深刻的報表。利潤分配表按照利潤分配各個項目分類分項列示。（五）會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)原則和方法及主要項目等所做的解釋。會計報表附注至少包括以下內(nèi)容：1、不符合基本會計假設(shè)的說明。2、重要會計政策和會計估計及其變更情況，變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債日后事項的說明。4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6、企業(yè)合并、分立。7、重要投資、融資活動。8、會計報表中重要項目的詳細(xì)資料。9、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（六）財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明；1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2、利潤實現(xiàn)和分配情況。3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。四、財務(wù)會計報告的編制1、年報、中報報表要反映兩個年度或兩個