財務制度管理匯編.doc

財務預決算制度（一）預算編制要貫穿“實事求是、量入為出和收支平衡”的原則，村集體將各項收入、支出全部納入預算。（二）預決算編制程序是：村集體年初編制財務預算方案，經(jīng)村務監(jiān)督委員會審核同意，村民代表會議討論通過后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心審批。預算方案執(zhí)行中要定期進行財務收支情況分析，及時反映預算執(zhí)行情況。年終編制決算報表，需經(jīng)村務監(jiān)督委員會審核通過。（三）預算編制的收入預算要根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素，測算年度取得的各項收入。（四）預算編制的支出預算主要是進行生產經(jīng)營和管理活動所發(fā)生的各種支出。（五）預算一經(jīng)批準，村集體要分解落實預算；制定管理制度保證預算順利實施；編制相關報表和預算執(zhí)行情況說明書，及時、真實、準確反映預算執(zhí)行情況；定期檢查預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進意見。財務預決算執(zhí)行情況及時公開，定期聽取群眾意見；接受群眾監(jiān)督。同時，根據(jù)預算實施情況，執(zhí)行中確因增加支出或者收入減少，可按照規(guī)定程序作必要的補充或者調整。財務收入管理制度（一）村集體一切收入必須全額及時繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心為各村開設的銀行存款賬戶，統(tǒng)一管理。具體包括：財政下?lián)艽寮壯a助收入，資產資源發(fā)包、租賃收入，財產、物資變賣收入，接受扶貧救濟、贊助、捐贈收入，土地補償費收入，“一事一議”籌資收入，村集體經(jīng)營收入，各種代收和借款收入，專項撥款收入，其他收入。（二）收入行為一經(jīng)發(fā)生，必須在3日內繳入村級銀行賬戶，堅持先收后支，嚴禁以收抵支。（三）村集體公益事業(yè)“一事一議”籌資酬勞款，按縣農民負擔監(jiān)管辦審批的方案，使用省財政部門監(jiān)制的山西省村民一事一議籌資籌勞專用收據(jù)，由各村咨詢收取，嚴格按照“?？顚Ｓ谩⒓皶r報賬、張榜公布”的原則執(zhí)行。（四）堅決制止謊報項目或虛列項目資金及使用計劃套取國家資金的違法行為。財務開支審批制度（一）村集體財務支出實行聯(lián)簽制，必須使用“山西省農村集體經(jīng)濟組織財務支出審批單”。財務事項發(fā)生時，經(jīng)手人必須取得真實、有效、合法的原始憑證，注明用途并在原始憑證上簽章，交村務監(jiān)督委員會審核同意并加蓋民主理財小組公章后，經(jīng)村兩委負責人審批同意并簽字，由村報賬員報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心審核記賬。凡屬支出的憑證，必須手續(xù)齊全，手續(xù)不全的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心不得付款，不得入賬。不符合支出預算及標準的不批；原始憑證不規(guī)范的不批；沒有證明人，經(jīng)辦人的不批；數(shù)量、單價、金額不符的不批；大額票據(jù)未按程序開支的不批。（二）村集體應當建立健全村務開展審批制度，對村兩委負責人的審批權限作出明確規(guī)定。凡一次性支出金額較小的，由經(jīng)手人簽字，村集體兩委負責人審批；凡一次性支出金額較大的，由支出兩委討論同意，并附書面決議意見，村兩委負責人審批；凡一次性支出特別巨大的，由村民代表會議討論同意，并附會議決議意見，村集體兩委負責人審批。這些開支項目最后都需經(jīng)村務監(jiān)督委員會審核同意并加蓋民主理財小組公章后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心審核后入賬?，F(xiàn)金和銀行存款管理制度（一）村集體取得所有的現(xiàn)金收入均應及時入賬，不得以白條抵庫，不得坐收坐支，不得挪用，不得公款私存。（二）村集體須嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。不得擅自出借集體資金，不得白條入賬。（三）村集體庫存現(xiàn)金原則上不得超過限額，超出留庫限額的現(xiàn)金須及時存入村集體開戶銀行，禁止設立賬外賬或“小金庫”。（四）村集體須按照現(xiàn)金管理暫行條例在規(guī)定范圍內使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金使用范圍的各項支出，須通過銀行轉賬形式辦理支付。（五）村集體須且只能在當?shù)劂y行單獨開設存款賬戶，不得多頭開戶，不得向外單位和個人借用村集體存款賬戶。（六）村集體賬戶預留銀行的簽章包括：村集體財務專用章，村集體法定代表人的印章，村集體授權鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心主任或中心會計的印章。銀行支票和預留印章須由村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心分別保管。票據(jù)和賬簿管理制度（一）村集體收取各種款項須使用縣農經(jīng)管理中心統(tǒng)一監(jiān)制的編號收款收據(jù)，嚴禁打白條或者不開收據(jù)。（二）現(xiàn)在農村會計服務中心須加強專用收款票據(jù)使用的監(jiān)管，以村為單位建立票據(jù)領用、保管和核銷制度，舊票據(jù)未核銷，不得領用新票據(jù)。（三）村集體使用的各種收支報賬單和賬簿以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心使用的記賬憑證和各種賬簿須由縣農經(jīng)管理中心統(tǒng)一印發(fā)。資產管理制度（一）村集體資產應當依照有關規(guī)定，單獨建明細賬核算，并建立資產臺賬，實行專人管理、定期盤點，做好廢損、盈余報批手續(xù)，做到賬實相符。（二）對損壞、丟失的資產，應查明原因，及時處理。屬于人為造成的損失，應追究責任，由當事人賠償。（三）村集體固定資產踴躍承包、租賃、入股的，必須制定方案，并經(jīng)村民會議或者村民代表會議通過，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心備案后，方可實施。（四）村集體應當依法管理土地、林木等資源性資產，嚴禁違規(guī)出租、拍賣，確保資產的保值增值。（五）村集體統(tǒng)一經(jīng)營項目的承包、租賃、出讓和村集體資產的處置都應當經(jīng)過民主決策程序。資產臺賬管理制度（一）村集體應建立資產臺賬，如實登記和反映本集體賬內外資產的現(xiàn)狀、價值和變動情況，加強對各項資產的管理。（二）村集體應定期進行清產核資，依法界定資產所有權；集體賬內資產要做到賬實相符，賬外資產要建立統(tǒng)計臺賬。（三）村集體應建立固定資產臺賬，對固定資產變動進行跟蹤，詳細記錄各項固定資產的構建時間、原始積累、累計折舊、減值、清理、使用狀況、收益情況等項目，加強對固定資產的管理。對租入和租出的固定資產租金，記錄租金收付計劃、租金的收付情況，以及對付出租金作賬務處理。（四）村集體應建立土地等資源性資產臺賬，并根據(jù)土地的不同用途建立林地、山嶺、荒地、灘涂、睡眠等明細臺賬，詳細記錄各項資源性資產的面積、平面圖、界限等項目，加強對資源性資產的管理。（五）有土地補償費的村集體，應建立土地補償費專項臺賬，詳細記錄被征地面積、所在地域、土地補償費的應收金額、實收金額、使用情況、留存情況等，加強對土地補償費的管理。資產清查制度（一）資產清查是通過實地盤點、核對、查詢，確定各自資產物資、貨幣資金、往來款項的實際結存數(shù)。并與賬存數(shù)核對，以保證賬實相符。（二）清查范圍包括：固定資產（包括租入和租出的）、庫存現(xiàn)金、銀行存款、專項存款、銀行借款、有價證券，債權、債務等各種往來結算款項。（三）資產清查的方法對事物的清查一般采取實地盤存法，清查的內容和方法如下：1、規(guī)定的名稱和規(guī)格為準，不得任意變更。2、對于固定資產、庫存物資等要逐一盤點來確定其事物數(shù)量。3、對于無法逐一清點的大宗散置物品，如煤炭、礦砂等，可通過技術測定來確定其數(shù)量。4、對于各種實物的盤點要填制“盤存單”；填明各種物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額；盤存單上要有盤點工作人員和原來的實物保管人共同簽章。5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心應根據(jù)盤存單上所記錄的各種物資的盤點數(shù)量，及時與賬面上的結存數(shù)量進行核對，并編制“賬存實村對比表”，作為調整賬簿記錄的原始依據(jù)，分析賬實存在差異的原因，查明責任。（四）隊資產清查中村存在的問題，要按照國家有關政策、法規(guī)和制度認真處理。對在資產清查中確定的資產物資的盤盈、盤虧，應進一步查明原因，明確責任，分別處理。資產承包、租賃、出讓管理制度（一）村集體資產承包是指村集體經(jīng)濟組織通過契約形式將農村集體資產的使用權讓渡給其他單位和個人，并由農村集體資產的承包方按期向集體經(jīng)濟組織支付相應的承包費用的行為。適用對象主要包括：不宜采取家庭承包方式的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等資源性資產，以及村集體經(jīng)濟組織創(chuàng)辦的企業(yè)、公益性項目等。（二）村集體資產租賃是指集體經(jīng)濟組織將村集體資產使用權讓渡給其他單位和個人，并由農村集體資產的承租方定期付給村集體經(jīng)濟組織租金的行為。適用對象主要包括：由村集體經(jīng)濟組織興辦或投入形成的房屋、生產設備、農用機械、農田水利基礎設施等固定資產。（三）村集體資產出讓時指村集體經(jīng)濟組織在公開市場上出售或者轉讓集體資產占有、使用、處置等權利的行為。適用對象主要包括：長期投資、集體經(jīng)濟組織興辦或者投入形成的房屋、生產設備、農業(yè)機械、農田水利基礎設施等固定資產，以及專利權、著作權、商標權、商譽、非專利技術轉讓、土地使用權等無形資產。（四）村集體資產承包、租賃、出讓主要由村集體、村務監(jiān)督委員會共同承擔。主要任務是根據(jù)農村經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實要求，以及本集體資產現(xiàn)狀和大多數(shù)成員的共同意愿，擬定承包、租賃、出讓現(xiàn)有的資產的具體方案。內容包括：資產的名稱、數(shù)量、用途、公開招標和承包的條件、起止日期及資源性資產的邊界四至等。并由村集體負責聘請專業(yè)評估機構對擬承包、租賃、出讓的資產進行價值評估，確定資產價值，作為承包、租賃、出讓的價格依據(jù)。（五）村集體資產承包、租賃、出讓方案，須經(jīng)村民代表大會討論通過。同時，還要對資產評估價值進行民主確認。會議議定的內容必須形成會議記錄（紀要），相關人員要簽字蓋章，并存檔備查。（六）經(jīng)民主程序議定的資產經(jīng)營流轉方案在執(zhí)行前，須報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心依據(jù)有關法律、法規(guī)和政策規(guī)定對經(jīng)營流轉方案進行認真審核。審核重點主要包括：方案制定程序，標的價值確定，合同條款等主要內容。經(jīng)審核后的方案要向村民公示，公示時間不少于7天。（七）經(jīng)民主議定和鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核通過的資產經(jīng)營流轉方案的實施，由村集體、村務監(jiān)督委員會共同負責。在資產公開競價及招投標中，同等條件下，本集體內部成員享有優(yōu)先權，有關資產承包方、承租方、受讓方確定后，村集體須與承包方、承租方、受讓方簽訂資產承包、租賃、出讓合同。（八）村集體資產承包、租賃、出讓合同簽訂后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心必須備案，同時備案的還包括資產經(jīng)營流轉方案、有關會議記錄（紀要）和其他相關資料。（九）村集體資產承包、租賃和出讓行為發(fā)生后，村集體要及時進行財務核算。在實際收訖農戶、承包單位上交的承包金及村辦企業(yè)上交的利潤款項或取得收取款項的憑據(jù)時，按照權責發(fā)生制原則，確認承包及上交收入，并及時、全額記入承包及上交收入賬戶，納入賬內核算；村集體租賃資產取得的收入，應簽訂租賃合同后，按權責發(fā)生制確認收入，按合同確定的價格及時全額記入經(jīng)營收入，納入賬內核算；出讓固定資產時，安全賬面凈值轉入固定資產清理，再由固定資產清理轉入其他收入或其他支出；出讓無形資產時，按期賬面凈值與實際收到價款的差額記入其他收入或者其他支出；出讓長期投資是，按實際收到的價款與其賬面凈值的差額，記入投資收益；村集體收到拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權價款時要及時、全額記入公積公益金賬戶。嚴禁坐支、私設“小金庫”、賬外賬。財務核算工作結束后，要及時向本集體成員公開。資產承包租賃合同管理制度（一）村集體資源的有償使用須依法簽訂書面承包或租賃合同。（二）合同文本要根據(jù)相關法規(guī)制定。合同簽訂后，應及時將相關資料上報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心進行鑒證、備案。（三）村集體資源的承包、租賃合同須納入檔案管理，明確專人負責，專盒、專柜存放。合同保存要達到“四防”要求，即防火、防潮、防蟲、防盜。（四）合同管理人員須及時將納入管理的合同資料，按要求進行收集、整理、登記、歸檔管理，防止資料的散失和損毀。（五）村委會換屆或合同保管人員變動，須在5天內辦理合同檔案移交手續(xù)。未經(jīng)村委會批準同意，任何人不得隨意查閱、借閱合同原件。（六）發(fā)生合同丟失、損毀事故，要追究合同保管人的責任。財務公開管理制度（一）村集體財務公開的內容包括財務預決算、各項收入、各項支出、各項財產、債權債務、收益分配、代收到繳費及群眾要求公開的其他財務事項。（二）村干部保存、生產經(jīng)營和建設項目發(fā)包、土地征用補償分配與使用、“一事一議”籌資籌勞、政府對農民的各種補貼資金、上級撥付的財政轉移支付資金、社會捐贈、優(yōu)撫、福利及救濟扶貧款等財務事項，村集體應及時逐項逐筆進行公布。（三）村集體經(jīng)濟組織公布的財務賬目須真實可靠，公開前須經(jīng)村務監(jiān)督委員會審核，公開榜須由村委主任、村報賬員簽字、加蓋民主理財下載公章后；由報賬員在規(guī)定地點公開，公示時間不少于7天，期間責成專人做好群眾接待和咨詢工作。（四）村集體財務事項每年固定公開兩次，一次是本年的7月20日前公開上半年財務，另一次是次年的3月20日前公開上年全年的財務。一般財務事項至少沒季度公布一次，涉及農民利益的重大問題以及群眾關心的事項要及時公開。集體財務往來事項比較多的村，財務收支情況應每月公布一次，接受村民監(jiān)督。同時，還可以通過廣播、會議等形式進行輔助公開。（五）村集體應做好財務公開資料及公開照片的留檔工作。民主理財制度（一）村務監(jiān)督委員會由村民代表會議推選3-5人組成。村黨組織、村民委員會成員及其近親屬、報賬員不得擔任村務監(jiān)督機構成員。（二）村務監(jiān)督委員會要切實履行民主理財、財務公開職責。1、形式監(jiān)督財務活動權利，參與制定本集體財務計劃和各項財務管理制度；審核本集體財務賬目及相關經(jīng)濟活動事項；否決本集體不合理開支；監(jiān)督、檢查本集體財務公開；向鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經(jīng)部門反映本集體財務管理中存在的問題。2、定期召開民主理財會議，開展民主理財活動；受本集體成員委托查閱、審核財務賬目；向村民代表會議報告民主理財情況；向本集體提出財務管理方面的意見和建議；配合農經(jīng)部門做好農村審計；保守本集體的財務、商業(yè)秘密。3、民主理財重點包括：村集體各項財務制度的執(zhí)行情況；財務預算及其執(zhí)行情況；經(jīng)濟活動監(jiān)督檢查及財務公開執(zhí)行情況；財務收