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第二章 存貨課后作業(yè)一、單項選擇題1.下列各項中不計入外購存貨成本的是（ ）。A.進(jìn)口關(guān)稅B.在采購過程中發(fā)生的倉儲費C.運輸途中的合理損耗D.尚待查明原因的途中損耗2.某商品流通企業(yè)系小規(guī)模納稅人，采購甲商品50件，單價為1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，另支付采購費用2.5萬元。該批商品的總成本為（ ）萬元。A.52.5 B.61 C.58.5 D.503.北方公司和南方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。北方公司委托南方公司加工應(yīng)征消費稅的材料一批，北方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20.4萬元，支付南方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。北方公司收回材料后直接出售。則北方公司該批委托加工材料的入賬價值是（ ）萬元。A.645 B.720 C.765 D.740.44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的是（ ）。A.非正常消耗的直接材料B.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費用C.不是為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出5.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，不應(yīng)考慮的因素是（ ）。A.取得的確鑿證據(jù) B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響 D.存貨賬面價值6.某企業(yè)共有兩個存貨項目：A產(chǎn)品和B材料，B材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。該企業(yè)按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，則計算B材料的可變現(xiàn)凈值時，不影響其可變現(xiàn)凈值的因素是（ ）。A.A產(chǎn)品的市場售價 B.B材料的市場售價C.估計銷售A產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費D.估計將B材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生的加工成本7.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B.對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量C.如果材料價格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的售價低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)8.A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2013年12月6日A公司與B公司簽訂銷售合同：由A公司于2014年3月26日向B公司銷售筆記本電腦2500臺，每臺1.2萬元。2013年12月31日A公司庫存筆記本電腦3000臺，單位成本1萬元，賬面總成本為3000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。2013年12月31日筆記本電腦的賬面價值為（ ）萬元。A.3375 B.2950 C.2700 D.33009.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。A.7 B.1 C.-5 D.-110.長江公司2013年12月31日庫存配件500套，每套配件的賬面成本為60萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場價格為50萬元。該批配件可用于加工500件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入85萬元。甲產(chǎn)品2013年12月31日的市場價格為每件143.5萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費6萬元。長江公司2013年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A.3000 B.1250 C.3750 D.011.2013年9月3日，北京公司與上海公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2014年7月20日，北京公司應(yīng)按每臺104萬元的價格向上海公司提供A產(chǎn)品12臺。2013年12月31日，北京公司A產(chǎn)品的賬面價值（成本）為1120萬元，數(shù)量為10臺，單位成本為112萬元。2013年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為100萬元/臺。銷售10臺A產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及稅金為20萬元。2013年12月31日，北京公司應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。A.108 B.100 C.0 D.16012.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1700元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（ ）元。A.8250 B.9950 C.11700 D.1750二、多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A.委托加工物資B.已經(jīng)發(fā)運但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品或庫存商品C.企業(yè)承諾的訂貨合同 D.企業(yè)預(yù)計發(fā)生的制造費用2.下列各項物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A.委托代銷商品 B.工程物資C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地D.企業(yè)經(jīng)過制造和修理完成驗收入庫的代制品和代修品3.對于增值稅一般納稅人，下列各項中應(yīng)計入外購存貨成本的有（ ）。A.按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 B.企業(yè)購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅C.運輸途中的合理消耗 D.遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失4.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。A.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)加工支付的消費稅B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額D.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接出售支付的消費稅5.2013年1月1日，甲、乙、丙三方共同投資設(shè)立了A有限責(zé)任有限公司（以下簡稱A公司）,A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資（A公司作為原材料管理和核算），該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。假定A公司的實收資本總額為40萬元，甲公司在A公司享有的份額為35%。A公司采用實際成本法核算存貨。下列有關(guān)A公司的會計處理中，不正確的有（ ）。A.原材料的入賬價值為20萬元B.計入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅費）的金額為3.4萬元C.計入實收資本甲的金額為23.4萬元D.計入資本公積資本溢價的金額為0萬元6.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計量方法有（ ）。A.先進(jìn)先出法 B.加權(quán)平均法 C.個別計價法 D.后進(jìn)先出法7.下列表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.無使用價值且有轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨8.下列關(guān)于存貨的可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（ ）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎(chǔ)D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價減去至完工時將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費后的金額9.下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的表述中，正確的有（ ）。A.當(dāng)有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備B.期末對存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價格約定的和沒有合同價格約定的存貨，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準(zhǔn)備C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，再與已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提。企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.存貨在本期的價值上升的，原來計提存貨跌價準(zhǔn)備的，其賬面價值應(yīng)該予以恢復(fù)10.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.增值稅小規(guī)模納稅人購入存貨發(fā)生的不允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.盤盈的存貨11.下列關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備的說法中，正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)可以按單個項目對存貨計提減值準(zhǔn)備B.對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨具有相同或類似最終用途或目的，并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售，意味著存貨所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等相同，具有相同的風(fēng)險和報酬，因此可以對其合并計提存貨跌價準(zhǔn)備D.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備三、判斷題1.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用，不論金額大小，都計入存貨成本。 （ ）2.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。 （ ）3.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方。 （ ）4.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本計量。 （ ）5.在確定需要經(jīng)過加工的材料存貨的可變現(xiàn)凈值時，需要以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與該產(chǎn)成品的成本進(jìn)行比較，如果材料價格的下降表明以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。 （ ）6.以存貨抵償債務(wù)的，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。 （ ）7.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。 （ ）8.期末對存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，在這種情況下，企業(yè)都應(yīng)該按照有合同的售價確定存貨的期末可變現(xiàn)凈值。 （ ）9.企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。 （ ）10.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。 （ ）四、計算分析題1.星宿公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日，星宿公司庫存的甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，甲材料賬面價值（成本）為300萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。市場價格總額為275萬元，假設(shè)不發(fā)生其他稅費。由于甲材料市場銷售價格下降，市場上用甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，A產(chǎn)品的市場價格總額由750萬元下降為675萬元，估計銷售費用及稅金為25萬元，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需投入400萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算甲材料是否發(fā)生減值；如果發(fā)生了減值，計算減值金額，并作出相關(guān)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.騰達(dá)公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，2013年年末關(guān)于計提存貨跌價準(zhǔn)備的資料如下：（1）庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為1200萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為40萬元。（2）庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價款為560萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為700萬元。B產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金共計80萬元。（3）庫存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。C材料的賬面余額為300萬元，預(yù)計銷售價格為260萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為16萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題1.飛翔公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。該公司2013年3月月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價為120萬元（公允價值）投資后對被投資方具有重大影響。（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅稅額），實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬元。（5）本月領(lǐng)用原材料140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。（7）飛翔公司4月月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額。（答案以萬元為單位）。2.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司委托B公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品）。原材料成本為8000元，支付加工費2800元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。A公司按實際成本核算原材料。要求：（1）如果收回加工材料后直接用于銷售，請寫出A公司相關(guān)的會計分錄。（2）如果收回加工材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，請寫出A公司相關(guān)的會計分錄。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】尚待查明原因的途中損耗不得增加物資的采購成本，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理，選項D符合題意。2.【答案】B【解析】該批商品的總成本=501+8.5+2.5=61（萬元）。3.【答案】C委托加工物資收回后直接出售的消費品，委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120+45=765（萬元）。4.【答案】B【解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，選項A不正確；只有在為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用才計入存貨的成本中，選項C不正確；不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出不能計入存貨的成本，應(yīng)該計入當(dāng)期損益，選項D不正確。5.【答案】D【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)，選項D符合題意。6.【答案】B【解析】需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的加工成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值，選項B符合題意。7.【答案】A【解析】對于為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量，選項B不正確；如果材料價格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，選項C不正確；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎(chǔ)，選項D不正確。8.【答案】B【解析】由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量3000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量。因此，有合同的2500臺筆記本電腦和超過合同數(shù)量的500臺筆記本電腦應(yīng)分別計算可變現(xiàn)凈值。有合同筆記本電腦的可變現(xiàn)凈值=25001.2-25000.05=2875（萬元），成本=25001=2500（萬元），賬面價值為其成本2500萬元；超過合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=5000.95-5000.05=450（萬元），成本=5001=500（萬元），賬面價值為其可變現(xiàn)凈值450萬元。2013年12月31日，該批筆記本電腦賬面價值=2500+450=2950（萬元）。9.【答案】B【解析】2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=（20-16）+（36-30）=10（萬元），已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=2+4+3=9（萬元），因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=10-9=1（萬元），選項B正確。10.【答案】C【解析】該配件與所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品聯(lián)系，每件甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=143.5-6=137.5（萬元），每件甲產(chǎn)品的成本=60+85=145（萬元），該配件生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，則該配件應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。每套配件的可變現(xiàn)凈值=143.5-85-6=52.5（萬元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（60-52.5）500=3750（萬元）。11.【答案】B【解析】根據(jù)北京公司與上海公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，并且其庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，計算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價格104萬元作為計量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=10410-20=1020（萬元），低于其成本1120萬元，2013年12月31日，北京公司應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=1120-1020=100（萬元）。12.【答案】A【解析】因自然災(zāi)害損毀材料的進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=10000-1250-500=8250（元）。二、多項選擇題1.【答案】AB【解析】企業(yè)承諾的訂貨合同和企業(yè)預(yù)計發(fā)生的制造費用，由于并未實際發(fā)生，不能可靠地確定其成本，不能確認(rèn)為企業(yè)的存貨，選項C和D不正確。2.【答案】ACD【解析】工程物資并不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，它是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲備的，其用途不同，不能作為“存貨”核算，而應(yīng)單獨列示，選項B不正確。3.【答案】BC【解析】外購存貨成本包括購買價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，選項A不正確；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失，不得增加物資的采購成本，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理，選項D不正確。4.【答案】CD【解析】一般納稅人委托加工消費品收回后用于連續(xù)加工，消費稅記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本，選項A不正確；一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的借方，不計入存貨成本，選項B不正確。5.【答案】CD【解析】甲公司在A公司享有的實收資本金額=4035%=14（萬元），選項C不正確；計入資本公積資本溢價的金額=20+3.4-14=9.4（萬元），選項D不正確。6.【答案】ABC【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，企業(yè)不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本。7.【答案】ACD【解析】無使用價值且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨其可變現(xiàn)凈值為零，選項B錯誤。8.【答案】AC【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)，選項B不正確；直接用于出售的材料，應(yīng)以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。這里的市場價格是指材料的市場銷售價格，選項D不正確。9.【答案】ABC【解析】以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額，如果是其他因素導(dǎo)致存貨在本期價值上升的，則不能恢復(fù)原已減記的金額，選項D不正確。10.【答案】ABCD11.【答案】ABC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，選項D不正確。三、判斷題1.【答案】【解析】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用，應(yīng)計入所購商品成本；商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。2.【答案】 3.【答案】4.【答案】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。5.【答案】6.【答案】【解析】對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)視同銷售，并同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。7.【答案】8.【答案】【解析】期末對存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價格約定的和沒有合同價格約定的存貨，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準(zhǔn)備。9.【答案】10.【答案】【解析】企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。四、計算分析題1.甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=675-25=650（萬元），A產(chǎn)品的成本=300+400=700（萬元）。甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本，產(chǎn)品發(fā)生了減值。因此，甲材料也發(fā)生了減值。甲材料的可變現(xiàn)凈值=675-400-25=250（萬元），材料的可變現(xiàn)凈值低于成本，對甲材料計提減值50（300-250）萬元。借：資產(chǎn)減值損失 50 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 502.【答案】（1）庫存A產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200-40=1160（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值=1000-100=900（萬元），其賬面價值小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備A產(chǎn)品 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100（2）庫存B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=560-8040%=528（萬元）；有合同部分的成本=120040%=480（萬元）；因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=700-8060%=652（萬元）；無合同部分的成本=120060%=720（萬元）；因可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=720-652=68（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 68 貸：存貨跌價準(zhǔn)備B產(chǎn)品 68（3）庫存C材料C材料的可變現(xiàn)凈值=260-16=24