企業(yè)所得稅風(fēng)險管理基本思路及做法.doc

企業(yè)所得稅風(fēng)險管理工作計劃安排2009年，所得稅管理將在全省統(tǒng)一的“借鑒風(fēng)險管理理念，創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理”精神布署下，提高風(fēng)險管理意識，加強風(fēng)險管理方法和手段的研究，將風(fēng)險管理引入所得稅管理全環(huán)節(jié)，不斷提高所得稅風(fēng)險管理應(yīng)用水平。主要工作分階段安排如下：一、匯算清繳階段（1-5月份）1、提高風(fēng)險管理意識。擬在3月份全省所得稅工作會議期間組織風(fēng)險管理論壇，通過各省轄市局分管局長和稅政負責(zé)人對本地區(qū)風(fēng)險管理經(jīng)驗交流和問題探討，提高全省所得稅管理部門和相關(guān)崗位人員風(fēng)險管理意識，統(tǒng)一工作思路，逐步建立和完善所得稅風(fēng)險管理運行機制。2、做好年度申報常規(guī)風(fēng)險項目預(yù)防控制。一是統(tǒng)一全省所得稅網(wǎng)上申報開發(fā)業(yè)務(wù)需求，對減免稅事項、預(yù)繳稅款、彌補虧損等重要信息設(shè)定申報受控關(guān)系，加強對納稅申報過程中數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的審核監(jiān)控。二是抓好年度申報過程中淺表風(fēng)險事項的審核輔導(dǎo)。對納稅申報中經(jīng)常出錯且比較直觀的風(fēng)險項目和管理事項，在年度申報期間內(nèi)及時進行審核分析，輔導(dǎo)納稅人更正錯誤申報。由于申報期限內(nèi)更正申報不加收滯納金，因此在申報期內(nèi)提前對常規(guī)風(fēng)險事項進行審核輔導(dǎo)，有利于及時消除納稅人遵從風(fēng)險，真正實現(xiàn)寓管理于服務(wù)之中。常規(guī)風(fēng)險事項主要包括：（1）營業(yè)外支出申報金額較大且無納稅調(diào)整項目；（2）非應(yīng)稅收入申報金額較大項目；（3）財產(chǎn)損失或攤銷金額調(diào)整較大項目；（4）申報稅收優(yōu)惠金額但無備案或?qū)徟畔㈨椖?；?）核定征收企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大、從事限制行業(yè)或者應(yīng)稅所得率低于總局最低標(biāo)準(zhǔn)項目；（6）小型微利企業(yè)的資產(chǎn)、應(yīng)稅所得或工資總額指標(biāo)異常項目；（7）總分機構(gòu)的稅款分配和入庫情況；（8）納稅調(diào)整凈額為零企業(yè)。3、加強所得稅政策執(zhí)行的風(fēng)險管理。針對新稅法對所得稅稅前扣除和減免稅取消審批管理的新要求，一是及時研究并制訂管理制度，按照“先申報后審核”原則，明確備案程序、資料要求等，及時輔導(dǎo)納稅人先行申報處理，主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳期間內(nèi)完成排查性審核，及時消除納稅人遵從風(fēng)險，保證相關(guān)政策落實到位。二是加強對國家和地方政府重點扶持企業(yè)的政策輔導(dǎo)，在遵循國家統(tǒng)一稅收政策原則下，建立稅企協(xié)商機制，確保相關(guān)扶持政策及時兌現(xiàn)，減輕企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。三是對政策復(fù)雜、稅收風(fēng)險較高的稅前扣除和減免稅項目，引入集體審議或者專家評審等復(fù)核機制，并按照風(fēng)險等級設(shè)定省、市局復(fù)核權(quán)限，防范納稅人惡意稅收籌劃，歸避政策執(zhí)行風(fēng)險。二、風(fēng)險項目管理階段（6-8月份）在所得稅匯算清繳結(jié)束后，結(jié)合年度申報數(shù)據(jù)分析，對所得稅稅基管理要素（收入、成本費用、減免稅等）中風(fēng)險項目進行梳理，定性與定量相結(jié)合，兼顧所得稅面上管理要求，確定重點管理對象，實施所得稅重點風(fēng)險項目審核。主要包括：1、通過風(fēng)險指標(biāo)挖掘，定量確定風(fēng)險審核對象。通過選取相對直觀的風(fēng)險特征指標(biāo)進行風(fēng)險識別，確定重點風(fēng)險項目審核對象。風(fēng)險指標(biāo)主要包括：（1）毛利率異常指標(biāo)；（2）費用率異常指標(biāo)；（3）預(yù)繳率異常指標(biāo)；（4）免稅項目申報異常指標(biāo)；（5）減免稅期滿后利潤率陡降指標(biāo)；（6）兩稅比對收入異常指標(biāo)；（7）異常零申報指標(biāo)；（8）連續(xù)三年虧損異常指標(biāo)；（9）長期申報微利微虧異常指標(biāo)；（10）規(guī)模以上企業(yè)享受小型微利異常指標(biāo)。2、根據(jù)行業(yè)管理安排，定性確定風(fēng)險審核對象。09年，省局擬確定中介機構(gòu)、大型零售企業(yè)作為風(fēng)險審核的重點行業(yè)。3、根據(jù)稅基管理要求，定性確定風(fēng)險審核項目。針對目前勞務(wù)費用虛列成本侵占所得稅稅基現(xiàn)象，加強對稅基管理中費用類風(fēng)險項目分析，將費用扣除項目中會議費、差旅費、辦公費、勞務(wù)費等作為風(fēng)險項目管理重點。一是在網(wǎng)上申報信息采集項目中，增加相關(guān)費用明細信息采集窗口，補充完善風(fēng)險管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。另外，在省局統(tǒng)一規(guī)范中介機構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)底稿和披露格式基礎(chǔ)上，要求中介報告披露風(fēng)險項目關(guān)注的費用明細數(shù)據(jù)內(nèi)容，拓展風(fēng)險數(shù)據(jù)采集渠道。二是加強對相關(guān)費用的趨勢分析和同地區(qū)同類型企業(yè)比較分析，對重點風(fēng)險企業(yè)進行申報扣除項目審核，研究建立數(shù)據(jù)評析模型，提高稅基管理能力。為了實現(xiàn)風(fēng)險項目管理目標(biāo)，所得稅處擬于5月底前，在省局統(tǒng)一建立的基層管理平臺下，率先搭建所得稅風(fēng)險項目審核界面，按不同風(fēng)險項目建立相應(yīng)的審核應(yīng)對模板，將審核過程和結(jié)果在省局統(tǒng)一的征管平臺下完整反映，將所得稅風(fēng)險做深做實。三、風(fēng)險指標(biāo)管理階段（9-11月份）根據(jù)省局統(tǒng)一的風(fēng)險管理運行機制，所得稅處已經(jīng)提交了20個風(fēng)險特征指標(biāo)。接下來，所得稅處將按照稅源聯(lián)動管理要求，確定聯(lián)動管理內(nèi)容，配合風(fēng)險管理扎口部門遴選風(fēng)險數(shù)據(jù)，進行按戶歸集和綜合風(fēng)險排序，實施重點評估和行業(yè)評估。此項工作根據(jù)省局風(fēng)險管理年度規(guī)劃統(tǒng)籌安排。四、風(fēng)險管理總結(jié)分析階段（12月份）1、面上總結(jié)分析。建立風(fēng)險分析報告及交流評審工作機制。要求各省轄市局加強所得稅風(fēng)險管理研究，以地區(qū)宏觀經(jīng)濟特征分析作為切入點，從宏觀、中觀、微觀三個角度做好所得稅風(fēng)險指標(biāo)間關(guān)聯(lián)度分析，確切掌握地區(qū)所得稅稅源特點和征管薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)應(yīng)對措施，提高宏觀把握風(fēng)險能力。在此基礎(chǔ)上，省局根據(jù)各地經(jīng)驗成果，完善風(fēng)險指標(biāo)和項目，改進風(fēng)險管理方式和手段，為下一年所得稅風(fēng)險管理工作提供思路。2、提高風(fēng)險能力建設(shè)。省局牽頭組織對全省所得稅風(fēng)險管理分析、研究，在此基礎(chǔ)上加強風(fēng)險管理應(yīng)對能力建設(shè)。一是加強對所得稅風(fēng)險指標(biāo)的實證性分析。省局所得稅處對初步擬定的風(fēng)險指標(biāo)提取1-2個風(fēng)險對象，直接組織進行驗證分析，檢查效果，不斷完整所得稅風(fēng)險指標(biāo)特征庫。二是加強對所得稅風(fēng)險管理的經(jīng)驗總結(jié)。省局所得稅處將在年度風(fēng)險管理工作結(jié)束后，總結(jié)對各地風(fēng)險管理實踐中經(jīng)驗成果，加強對所得稅管理中納稅籌劃和避稅手段的定性分析和研究，定期將所得稅管理中風(fēng)險特征和應(yīng)對手段通過聯(lián)動平臺進行發(fā)布和提醒，提高所得稅管理實踐應(yīng)對能力。三是加強對行業(yè)評估情況的調(diào)研，在此基礎(chǔ)上，與相關(guān)牽頭部門配合，年度內(nèi)共同做好行業(yè)管理應(yīng)對指南編寫工作。四是加強日常風(fēng)險管理操作能力建設(shè)，通過對日常征管風(fēng)險和政策執(zhí)行風(fēng)險等方面分析，加強對日常管理應(yīng)對能力研究，力爭在7月底前完成企業(yè)所得稅日常風(fēng)險管理操作手冊編寫工作。五、風(fēng)險質(zhì)量綜合評審階段（12月份）省局將在去年匯繳綜合評審工作基礎(chǔ)上，進一步完善所得稅征管