《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》重要知識點

精品文檔 第一章 會計法律制度會計法律制度：會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度、地方性會計法規(guī)一、法律制度的構成層次制定機構例如會計法律全國人大及常委會計法會計行政法規(guī)國務院總會計師條例企業(yè)財務會計報告條例國家統(tǒng)一的會計制度財政部會計從業(yè)資格管理辦法企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度會計檔案管理辦法1985年1月21日，第6屆全國人大常委會第9次通過了會計法1985年5月1日，施行會計法1993年12月29日，第8屆全國人大第5次會議通過了關于修訂會計法1999年10月31日，第9屆全國人大常委會第12次會議通過了再次修訂會計法2000年7月1日，施行再次修訂的會計法 會計信息質量要求：真實性、相關性、明晰性、可比性、重要性、謹慎性、及時性、經濟實質重于法律形式要求。1、國務院財政部主管全國的會計工作；縣級以上地方各級人民政府財政部管理本行政區(qū)域內的會計工作。（即 國務院財政部主管全國 ，縣級以上財政部管地方） 2、會計管理體制：統(tǒng)一領導，分級管理 3、國家統(tǒng)一的會計制度由 國務院財政部 制定 ；中國人民解放軍總后勤部可以制定具體辦法，但須報國務院財政部備案。 4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 會計機構負責人：取得會計從業(yè)資格證書，具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上?？倳嫀煟喝〉脮嫀熑温氋Y格，且主管財務會計工作3年以上。 5.會計員任職條件：大?；蛑袑．厴I(yè)，在財務會計崗位上見習1年期滿； 助理會計師的任職條件：取得碩士學位，或第二學士學位，或研究生班結業(yè)證書； 大學本科畢業(yè)，在財務會計崗位上見習1年期滿； 大學?？飘厴I(yè)，并擔任會計員職務2年以上； 中專畢業(yè)，并擔任會計員職務4年以上。 會計師的任職條件：取得博士學位，并具有履行會計師職責的能力； 取得碩士學位，并擔任助理會計師職務2年； 取得第二學士學位或研究生班結業(yè)證書，并擔任助理會計師職務2至3年； 大學本科或大學?？飘厴I(yè)，并擔任助理會計師職務4年以上。 高級會計師任職條件：取得博士學位，并擔任會計師職務2至3年； 取得碩士學位，第二學士學位或研究生結業(yè)證書，或大學本科畢業(yè)，并擔任會計師職務5年。6.報考初級會計資格：高中以上學歷 報考中級會計資格：博士學位； 碩士學位，從事會計工作滿1年； 雙學士學位/研究生班畢業(yè)，從事會計工作2年；本科學歷，從事會計工作4年；大專學歷，從事會計工作5年7、財政部負責會計人員的業(yè)務管理： 會計從業(yè)資格管理會計專業(yè)技術職務資格管理會計人員評優(yōu)表彰獎懲會計人員繼續(xù)教育8、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 9、會計年度：公歷1月1日-12月31日 10、記賬本位幣：一般使用人民幣為記賬本位幣；外商投資企業(yè)及外幣業(yè)務教多的企業(yè) 可以使用人民幣以外的外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。 11、原始憑證金額錯誤的，只能由出具單位重開，而不能在原始憑證上更正。 12、財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告。年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。企業(yè)對外提供的會計報表一般應包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。季度、月度財務會計報告，通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表，國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需編制會計報表附注的，從其規(guī)定。13、必須在財務報表上簽名并蓋章的人有：單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（即會計主管） 、設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 14、會計檔案一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證會計賬簿類總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿財務報告類月度、季度、年度財務報告、會計報表附件及文字說明、其他財務報告其他類銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交、保管、銷毀清冊15、會計檔案的歸檔、移交 課本3940頁當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可由會計部門保管一年。保管期滿后，會計部門應當將保管的會計檔案資料歸檔，編制清冊。向檔案保管部門移交時需編制移交清冊，檔案部門接收會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，即入檔后的會計檔案不得隨意拆封。會計檔案原件不得借出，以確保檔案的安全和完整，以防丟失。遇到特殊需要，經單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱復印件，但必須辦理登記手續(xù)。16、會計檔案定期保管期限：3、5、10、15、25年 保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 17、會計檔案的專人負責監(jiān)銷： 一般企業(yè)、事業(yè)單位：單位檔案機構、會計機構 共同派人監(jiān)銷；國家機關：同級財政部、審計部門 共同派人監(jiān)銷；財政部：同級審計部門 派人監(jiān)銷18、不得銷毀的會計檔案： 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證不得銷毀；正在建設期間的建設單位的會計檔案，無論是否保管期滿，都不得銷毀 17.單位內部監(jiān)督的主體：各單位的會計機構和會計人員 單位內部監(jiān)督的對象：本單位的經濟活動 18.單位內部會計監(jiān)督制度應符合4個要求：記賬人員與業(yè)務的審批人、經辦人、財務保管人職責權限應當明確，并互相分離、相互制約。重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應當明確財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確19、會計工作的政府監(jiān)督實施主體：財政部（包括國務院財政部及縣級以上人民政府財政部）20、除財政部外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督部門可以對單位的會計資料實施監(jiān)督。21財政部對以下4個方面實施監(jiān)督： 監(jiān)督是否依法設置會計賬簿監(jiān)督會計憑證、賬簿、財務會計報表和會計資料是否真實、完整。監(jiān)督會計核算是否符合會計法、國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。22、一個單位是否單獨設置會計機構，取決以下幾個因素： 單位規(guī)模的大小經濟業(yè)務和財務收支的繁簡經營管理的要求23、代理記賬的業(yè)務范圍： 根據(jù)資料進行核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記帳簿、編制財務報告）對外提供財務會計報告。向稅務機關提供稅務資料委托人委托的其他業(yè)務24、被依法吊銷會計從業(yè)資格的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試。25、會計從業(yè)資格管理機構作出頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定的，自作出決定之日起10日內頒發(fā)。26、會計從業(yè)資格證書管理上崗注冊登記 從事會計工作之日起90日內登記離崗備案離開會計崗位超過6個月的備案調轉登記離開原工作單位之日起90日內登記27、繼續(xù)教育的內容：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和會計職業(yè)道德28、每年接受培訓（面授）的時間累計不少于24小時29、1）會計工作崗位可以：一人一崗、一人多崗、一崗多人 2）出納不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務的登記工作。30、以下不屬于會計崗位：檔案部門人員保管會計檔案、醫(yī)院收費員、商場收銀員、藥品庫記賬員，單位內部審計、社會審計、政府審計工作。31、1）總會計師不是專業(yè)技術職務、也不是會計機構負責人（即會計主管），而是主管財務會計工作的行政領導，是一種行政職務。 2）可以設置總會計師的有：國有大中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務主管部門。國有和國有資產占控股地位或者主導地位的大中企業(yè)應當設置總會計師。3）設置了總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政職務，如副總會計師。32、1）國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度 2）單位負責人的直系親屬 不得擔任 會計機構負責人（即會計主管）； 會計機構負責人的直系親屬 不得擔任 出納。33、會計人員工作交接1）一般會計人員辦理交接手續(xù) 由 會計機構負責人監(jiān)交；會計機構負責人辦理交接手續(xù) 由 單位負責人 監(jiān)交。 2）必須辦理交接手續(xù)的情況：會計人員工作調動、離職、因病暫時不能工作3）在移交清冊上簽名蓋章的有：交接雙方、監(jiān)交人。4）接管人應當繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得另立帳簿。5）移交人對移交的資料的真實性、完整性負責；接替人不對移交過來的資料真實性、完整性負責。34、法律責任1）有以下情況的（1）責令限期改正（2）罰款：對單位處3千以上5萬以下的罰款，個人處2千以上2萬以下的罰款。（3）行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格證書 不依法設置帳簿 私設帳簿 未按規(guī)定填制、取得原始憑證 或 取得的原始憑證不符合規(guī)定 以未經審核的會計憑證為依據(jù)登記帳簿 或 登記帳簿不符合規(guī)定 隨意變更會計處理方法 向不同使用者提供的財務報表編制基礎不一致 未按規(guī)定使用會計記錄文字或記賬本位幣 未按規(guī)定保管會計資料，致使資料毀損的 未按規(guī)定建立并實施內部會計監(jiān)督制度 任用會計人員不符合規(guī)定2）其他違反國家統(tǒng)一會計制度行為應承擔的法律責任偽造、變造會計憑證、帳簿，編制虛假財務報表構成犯罪的-刑事責任不構成犯罪的-(1)被縣以上人民政府財政部門通報 (2)單位：5千以上10萬以上的罰款 會計：3千以上5萬以下的罰款 (3)行政處分 (4) 被縣以上財政部吊銷從業(yè)資格證書隱匿、故意銷毀會計資料的構成犯罪的-刑事責任不構成犯罪的- (1) 被縣以上人民政府財政部門通報(2) 單位：5千以上10萬以上的罰款 會計：3千以上5萬以下的罰款 (3) 行政處分 (4) 被縣以上財政部吊銷從業(yè)資格證書授意、指使、強令會計人員偽造、變造憑證、帳簿、編制虛假財務報告、構成犯罪的-刑事責任不構成犯罪的- (1)單位：5千以上5萬以上的罰款 (2)行政處分單位負責人打擊、報復會計人員的構成犯罪的-3年以下有期徒刑不構成犯罪的- 行政處分濫用職權罪、玩忽職守罪、泄露國家機密罪嚴重的-3年以下有期徒刑特別嚴重的-3年以上7年以下有期徒刑35、會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 第2章 支付結算法律制度1、票據(jù)、結算憑證的金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。但是，支票的金額和收款人名稱可以授權補記。2、票據(jù)出票日期必須使用中文大寫。月：1、2、10 的，在前加“零” 日：19、10、20、30 的 ，在前加“零”日：1119 的 ，在前加“壹”。例：2月12日 零貳月壹拾貳日 10月20日 零壹拾月零貳拾日3、銀行是支付結算和資金清算的中介機構。4、支付結算的原則：恪守信用，履約付款原則誰的錢進誰的賬，由誰支配原則銀行不墊款原則5、銀行結算賬戶按存款人不同可分為：單位銀行結算賬戶、個人銀行結算賬戶 單位銀行結算賬戶按用途不同，可以分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶例：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶屬于單位銀行結算賬戶。而郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）、專用存款賬戶（預算單位專用存款賬戶，合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算賬戶） 必須經過中國人民銀行分支機構核準。一般存款賬戶，其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶，向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?、一個單位只能開立一個基本存款賬戶。7、1）符合開立一般、其他專用、個人銀行結算賬戶條件的，-銀行于開戶之日起5個工作日向當?shù)刂袊嗣胥y行備案；2）銀行為存款人開立一般、其他專用存款賬戶的，-銀行于開戶之日起3個工作日書面通知基本存款賬戶開戶銀行。3）中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的開戶資料的合規(guī)性予以審核4）存款人開立單位銀行結算賬戶的，自正式開立之日起3個工作日后方可該賬戶付款。5）單位法人、住址、其他開戶資料發(fā)生變更時，5個工作日內書面通知開戶銀行；開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內向人民銀行報告。 6）單位因撤并、解散破產、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內向銀行提出撤消銀行賬戶的申請。7）銀行對1年內未發(fā)生收付活動且未欠銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 賬戶 用途基本存款賬戶辦理日常經營活動的資金收付、工資、獎金和現(xiàn)金的支取一般存款賬戶1辦理借款轉存、借款歸還、其他結算的資金收付2該賬戶可以現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶1對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立。2單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉帳存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。3財政預算外、證券交易結算、期貨交易保證金、信托基金專用賬戶-不得支取現(xiàn)金4基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需支取現(xiàn)金的報中國人民銀行當?shù)胤中信鷾省?.糧、棉、油收購基金、社會保障基金、住房基金、工會經費等專用賬戶支取現(xiàn)金按國家規(guī)定辦理6.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按國家有關規(guī)定辦理。臨時存款賬戶1設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資等可以開立臨時賬戶2臨時賬戶有效期限最長不得超過2年個人結算賬戶注意幾點1單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行賬戶的，每筆超過5萬元的，應提供付款依據(jù)；2個人持出票人為單位的支票想銀行委托收款的，個人應該提供收款依據(jù)7、我國的票據(jù)是指：匯票、本票、支票8、票據(jù)的功能：支付、匯兌、信用、結算、融資9、票據(jù)當事人： 基本當事人：出票人、付款人、收款人 非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人10、票據(jù)權利：付款請求權、追索權11.銀行匯票的必要記載事項：“銀行匯票”字樣，無條件支付的承諾，出票金額，付/收款人名稱，出票日期，出票人簽章12.支票的必要記載事項：“支票”字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。13、票據(jù)權利的時效：持票人對出票人、承兌人的權利自票據(jù)到期日起2年持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月持票人對前手的追索權自被拒絕承兌、被拒付款之日起6個月持票人對前手的再追索權自清償或被提起訴訟之日起3個月注意：持票人因超過票據(jù)權利時效或因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權利的，仍享有民事權利，可以請求出票人或承兌人返還與未支付票據(jù)金額相當?shù)睦妗?4、票據(jù)權利的行使：票據(jù)提示承兌提示付款定日付款、出票后定期付款的匯票到期日前提示承兌到期日起10日內提示付款見票后定期付款的匯票出票日起1個月提示承兌到期日起10日內提示付款支票無須提示承兌出票日起10日內提示付款銀行匯票無須提示承兌出票日起1個月提示付款15、票據(jù)喪失的補救 （課本125頁）掛失止付已經承兌的商業(yè)匯票 支票 填明“現(xiàn)金字樣”的銀行匯票 填明“現(xiàn)金字樣”的銀行匯票公示催告在掛失止付后的3日內，也可以在票據(jù)喪失后，向人民法院申請公示催告普通訴訟指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。16、嚴禁簽發(fā)空頭支票 ，簽發(fā)空頭支票的，銀行按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人可以要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。例題：既可以用于轉賬，又可以用于支取現(xiàn)金的票據(jù)有（ABCD）。 A銀行本票 B銀行匯票 C商業(yè)匯票 D支票 例題：持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予以受理。（） 第3章 稅收征收管理法律制度1、稅務登記包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經營報驗登記開業(yè)登記1領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內辦理開業(yè)登記；2從事生產、經營的納稅人外出經營的，在同一地累計超過180天的，應在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。變更登記1需要辦理工商變更的，在工商變更之日起30內辦理變更登記；2不需要辦理工商變更的，自發(fā)生變化之日起30日內辦理變更登記注銷登記1被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起15日內辦理注銷登記；2、企業(yè)應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內辦理注銷稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報外出經營活動情況申報表，并結清稅款、繳銷發(fā)票。 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。2、稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。 遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明。從事生產、經營的納稅人應當自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號3、發(fā)票按實施細則的有關規(guī)定可分為：專用發(fā)票（即增值稅專用發(fā)票）、普通發(fā)票 發(fā)票按征收管理的范圍劃分為：一般普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票專門用于結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的發(fā)票-是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的分類：按使用文字：中文版、中英文版、維漢文版、藏漢文版按“金額欄”最高限額的大?。呵г?、萬元版按開具方法：一般專用發(fā)票、電腦專用發(fā)票按聯(lián)次的多少：四聯(lián)版、七聯(lián)版增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定：采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出當天；采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當天；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當增收增值稅的為貨物移送的當天；將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當天4、單位和個人應當在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。5、已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應當保存5年6、納稅申報的方式：直接申報（直接申報是一種傳統(tǒng)的方式）郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報7、稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反規(guī)定而停征、多征、少征。8、稅款征收原則：稅收優(yōu)先于無擔保債權；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得稅收征收方式含義適用于查賬征收由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后稅務機關查賬核實，多退少補。會計制度較健全，能如實反映經營成果，正確計算稅款的納稅人查定征收稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、設備、耗用原材料等情況，查實核定產量和銷售額生產規(guī)模較小、帳冊不健全、產品零星、稅源分散的納稅人查驗征收稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產品，通過查驗數(shù)量，按市價計算銷售收入并據(jù)以征稅。定期定額征收稅務機關核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，以此為依據(jù)確定應納稅額生產規(guī)模小、無力建賬的小型納稅人代扣代繳利于對零星分散的稅源實行控管代收代繳委托代征收其他征收方式郵寄申報、自己自填自繳、自報核繳納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。10、有以下情況的，稅務機關可以核定其應納稅額：按規(guī)定可以不設置賬簿的應設置而未設置賬簿的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設置賬簿，但賬簿混亂或者成本收入憑證不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限納稅申報，稅務機關責令其限期申報，逾期仍不申報的納稅申報的依據(jù)明顯偏低、又無正當理由的未按規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人11、核定稅額的方法：參照當?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)中，經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料和動力等推算或者測算核定按照其他合理的方法核定注：當采用以上一種方法不足以正確核定其應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。12.稅額核定征收的計算公式：第一步驟： 應納稅所得額=收入總額應稅所得率或：應納稅所得額=成本費用支出額（1應稅所得率）應稅所得率第二步驟： 應納稅額=應納稅所得額適用稅率例：A企業(yè)自行申報2004年收入總額120萬元，成本費用為160萬，虧損為40萬元。經稅務機關核查，該企業(yè)雖設置賬簿，但帳目混亂，大量的成本費用資料丟失，無法進行核查。假定稅務機關對A企業(yè)采用成本費用支出額和應稅所得率核定應納稅所得額，應稅所得率為20%，所得稅率為33%應納稅所得額=160（120%）20% = 40 （萬元）企業(yè)所得稅 = 40 33% =13.2（萬元） 第4章 會計職業(yè)道德1、職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會其中，愛崗敬業(yè)-基礎、基本要求 誠實守信-精髓 奉獻社會-出發(fā)點和歸宿 2.職業(yè)道德的特征：實踐性、繼承性、多樣性、職業(yè)性。3.職業(yè)道德產生的直接原因：社會分工4.職業(yè)道德的性質由：社會經濟關系決定3、我國會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容：內容要求愛崗敬業(yè)基本要求熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；安心本職工作，任勞任怨；忠于職守；盡心盡力，盡職盡責誠實守信做老實人，說老實話,辦老實事；職業(yè)謹慎，信譽至上；保守秘密，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密廉潔自律公私分明，不貪不占；尊紀守法；清正廉潔客觀公正靈魂端正態(tài)度；依法辦事；實事求是；不偏不倚，保持應有的獨立性堅持準則熟悉準則；執(zhí)行準則；依法監(jiān)督提高技能增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫性；勤學苦練，刻苦鉆研；不斷進取，提高專業(yè)水平參與管理努力鉆研相關業(yè)務；全面熟悉本單位經營活動和業(yè)務流程；主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理強化服務樹立服務意識；提高服務質量；努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象會計職業(yè)道德修養(yǎng)是指會計人員在會計實踐中進行自我改造、自我修練，并努力使自身達到較高的道德修養(yǎng)境界的活動。 4、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系： 根本目的一致 作用上相互補充 內容上相互滲透、相互重疊 實施過程中相互作用、相互促進 會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別：性質不同作用范圍不同實現(xiàn)形式不同實現(xiàn)保障機制不同5、會計職業(yè)道德教育會計職業(yè)道德教育形式1接受教育 2自我教育會計職業(yè)道德教育內容1職業(yè)道德觀念教育2職業(yè)道德規(guī)范教育3職業(yè)道德警示教育4其他會計職業(yè)道德教育會計職業(yè)道德教育途徑1通過會計學歷教育進行會計職業(yè)道德教育（會計學歷教育-基礎地位）2通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育3通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育6、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲（1）財政部對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：將會計執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合（2）會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理和約束。（3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。（4）會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，由財政部吊銷其會計從業(yè)資格證書。例題：財政部門對會計職業(yè)道德情況實施檢查的途徑主要有（ABC）。 A將會計執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合 B將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合 C將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合 7.財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注、其他應當在財務會計報告中披露的信息和資料。8.完整的財務報告包括“四表一注”：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附注。9.財務會計報告編制時間月度：6日內 季度：15日內 半年度：60日內 年度：4個月內。10.財務會計報告的編制要求：真實可靠、相關可比、全面完整、編報及時、便于理解11.會計檔案的保管期限3年月、季度財務會計報告,財政總預算會計旬報5年銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、固定資產卡片（報廢清理后），財政總預算會計月、季度報表，行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表10年國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證，各收入機關編送的報表，財政總預算保留行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設撥貸款年報，稅收會計報表（包括票證報表）15年會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊，行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證，完稅憑證和繳退庫憑證，財政總預算撥款憑證，農牧業(yè)稅結算憑證，會計移交清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，稅收日記賬（總賬），稅收票證分類出納帳永久年度財務會計報告，年度財務決算、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊，行政單位決算，事業(yè)單位決算，稅收年報（決算）若能覓得一方喜歡的山水，在空曠的風里，種上淡暖如許，清歡如許。我愿用無塵的詩句，沾染些許晨露，輕叩那些老去的時光，讓曾經的你我，重走一遍依舊開滿鮮花的小徑。時光里的我們，不說話。只是凝望著彼此舊時的模樣，任憑花落清溪，任憑日暮煙霞。陌上的時光，匆匆如流。指尖，一直貪戀著世間所有的暖香。而那些沒有著落過往，早已隨風而散。往事已舊，一切，終會在念與不念，忘與不忘之間，莞爾一笑，變得風輕云淡。歲月的風，就這樣翩躚而過。還好，總有一些不離不棄的相伴，安暖著歲月的榮辱滄桑。然后，在玲瓏的小字里塵埃落定。珍惜著，不早也不晚的緣分。愿你永遠在我文字的四季，可以與那些草木葳蕤的深情一樣，青青又青青?？v使某天，錯過了所有，只剩下一個人憂傷，也不要怪罪時光。時光里那些牽過的手，給錯的愛，都是情不由衷。開始與結束，一樣美麗。我們應該，原諒時光，記住愛！那些過往里的施與舍，恩與惠，何必計較太多。我們在山水間喂養(yǎng)清風，在草木間描摹明月，云淡風輕一天又一天。任憑年華一去不返，依舊無怨無悔，不負歲月，不負時光。那些風花雪月的重逢與離別，終將隕落在時光深處，被過往的煙塵一一覆蓋。當時光里，那些被歲月漂白的光陰，再回首時，風住塵香，緣已渺渺，我們也不必遺憾。蒼茫處，風景依舊，繁華笙歌，人事無恙。那些散落在流年深處的芬芳，也是依舊靜美如初，相宜靜好。不如，安靜著，于寂寂紅塵中，為自己開一扇般若門，將一切浮云過往都放逐在紅塵之外，只留一顆琉璃心，只守一池為我而開的蓮荷，一粥一飯，一筆一墨，閑渡流年。未來的路，那么遠。從未想過會遇見誰，也從未想過會錯過誰。今朝，一壺濁酒，一撲流螢，幾許明媚，幾許嫣然，我依然是那個樸素的琉璃女子。不敷衍，不趨勢，簡單的行走