寧夏中級會計師《中級會計實務》模擬真題（II卷） 附解析.doc

寧夏中級會計師中級會計實務模擬真題（II卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結(jié)余資金確認為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金2、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（ ）。 A經(jīng)管費用 B營業(yè)費用 C營業(yè)外支出 D職工福利費 3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。A取得的外幣借款B投資者以外幣投入的資本C以外幣購入的固定資產(chǎn)D銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務活動成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 5、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務費用 D應收利息 6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、關于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B.應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產(chǎn)的計量正確的是（ ）。A對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量11、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權(quán)益12、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D500013、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額14、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應收賬款換入無形資產(chǎn)C、長期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)2、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應按發(fā)生時的市場匯率折算的報表工程有（ ）。 A應收賬款 B實收資本 C資本公積 D.主營業(yè)務收入 3、下列關于或有事項的表述中，正確的有（ ）。A或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成B或有負債應在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認C或有資產(chǎn)不應在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認D因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定4、下列有關政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助5、下列關于會計估計變更的說法中，正確的有（ ）。A、會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，才采用未來適用法B、會計估計變更一律采用未來適用法C、如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應作為特殊項目處理D、會計估計變更不改變以前期間的會計估計6、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。A.按5萬元確定營業(yè)外支出B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得7、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時,下列各項關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達中,正確的有( )。A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量8、下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（ ）。A.接受志愿者無償提供的勞務B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金9、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（ ）。A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本 B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎 C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎 D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎 10、下列各項中,企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。2、( )企業(yè)在對包含商譽的相關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。3、( )企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應將原計入所有者權(quán)益的外幣財務報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當期損益。4、( )企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉(zhuǎn)回。5、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。6、( )企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。7、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。8、( )企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。9、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。10、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應將相關交易費用直接計入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應計提存貨跌價準備。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2010年至2012年的有關交易或事項如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2）2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評估費50萬元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設備，成本為2000萬元。甲公司將購入的設備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為3150萬元。（10）2012年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關稅費。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關業(yè)務的會計分錄。（2）編制甲公司2011年相關業(yè)務的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關業(yè)務的會計分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。 、計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。 、計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、A3、參考答案：B4、C5、D6、C7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、A10、B11、【參考答案】 C12、答案：A13、【正確答案】 D14、正確答案:A15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 BC2、B、C3、參考答案：ACD4、【正確答案】 ACD5、【正確答案】 BCD6、【答案】BC7、AC8、【答案】BD9、【正確答案】 ABC10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、錯5、錯6、對7、錯8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 8