內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測真題（I卷） 附答案.doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測真題（I卷） 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列計(jì)價(jià)方法中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（ ）。A.固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法2、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專項(xiàng)基金3、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年6月，甲公司將其賬面價(jià)值為1200萬元的商品以1800萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.2704、下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（ ）。A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益5、如果某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，則可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于06、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計(jì)其可收回金額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1307、甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A、董事會(huì)通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損8、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 9、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會(huì)宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。A、380B、320C、400D、2010、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（ ）科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積11、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，不正確的是（ ）。A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外管理會(huì)計(jì)支出B.無形資產(chǎn)出租期間，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.無形資產(chǎn)出售時(shí)，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加D.無形資產(chǎn)出租期間，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入12、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)13、2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價(jià)格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認(rèn)為收入B.A公司對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬元C.A公司對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元D.A公司對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元14、在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 15、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月開始計(jì)提折舊B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.公允價(jià)值模式下計(jì)昰的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計(jì)提攤銷2、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計(jì)入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本 4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加9、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中,說法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化10、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2、( )企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。3、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。4、( )對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。5、( )企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。6、( )對于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理。7、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。8、( )對于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。9、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。10、( )對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、2013年至2016年，A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下： （1）2013年1月1日，A公司從公開市場購入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付價(jià)款1800萬元，另支付交易費(fèi)用40萬元，債券面值總額為2000萬元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項(xiàng)債券投資后，不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。 （2）2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1950萬元。 （3）2014年，受產(chǎn)品市場因素的影響，B公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值下跌至1600萬元。A公司預(yù)計(jì)如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。 （4）2015年，B公司通過加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)務(wù)狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值上升為1700萬元。 （5）2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價(jià)款1750萬元。 其他資料： 假定A公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的利息； 假定A公司該項(xiàng)債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%。 要求： （1）判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項(xiàng)金融資產(chǎn)。 （2）根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)計(jì)算每期期末的攤余成本。 （答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）2、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費(fèi)稅稅率為10，M企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進(jìn)行分配。 要求： （1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）。調(diào)整項(xiàng)目 影響金額利潤表項(xiàng)目：營業(yè)外支出 120 資產(chǎn)減值損失 600 所得稅費(fèi)用 120 凈利潤 360 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：其他應(yīng)付款 240 預(yù)計(jì)負(fù)債 120 應(yīng)交稅費(fèi) 60 遞延所得稅資產(chǎn)180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年6月30日對W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案:B2、【答案】B3、正確答案:C4、【答案】C5、【答案】C6、C7、C8、【答案】B 9、A10、答案：C11、參考答案：C12、C13、C14、C15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【正確答案】 ABCD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案：AC8、【答案】ABC9、參考答案:AC10、【答案】AB 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對3、錯(cuò)4、對5、對6、錯(cuò)7、對8、對9、錯(cuò) 10、對四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）由于A公司對該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。 （2）2013年1月1日，購入B公司債券 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 160 2013年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 27.2貸：投資收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 82.8（19501867.2） 貸：資本公積-其他資本公積 82.8 2013年年末攤余成本（2000160）27.21867.2（萬元） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120 2014年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 29.38貸：投資收益 149.38（1867.28%） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120由于B公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A公司應(yīng)對其確認(rèn)減值損失： 減值的金額（1867.229.38）1600296.58（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 296.58資本公積-其他資本公積 82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 379.382014年年末的攤余成本金額1600（萬元）2015年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 8貸：投資收益 128應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額1700（16008）92（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 92貸：資產(chǎn)減值損失 922015年年末攤余成本16008921700（萬元） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120 2016年1月10日出售該債券的分錄為： 借：銀行存款 1750可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 95.42-減值準(zhǔn)備 287.38貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000-公允價(jià)值變動(dòng) 82.8 投資收益 50 2、答案如下:（1）M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅加工費(fèi)增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出委托加工材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000-應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 000元（810 000650 000）。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650 000元。五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）事項(xiàng)（1