山東省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試卷（II卷） 含答案.doc

山東省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試卷（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 2、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計72萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、723、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額4、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為（ ）萬元。 A.68B.70 C.80D.100 5、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開始日資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時應(yīng)采用的分?jǐn)偮蕿椋?）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率6、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 7、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（ ）。 A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼 B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項技術(shù)改造的專項資金 C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 8、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.49、A注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT公司進(jìn)行審計，主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè)，資產(chǎn)主要集中在存貨方面，在對重點賬項執(zhí)行審計程序時，需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經(jīng)陳舊，公司賬面價值為230萬元，已經(jīng)根據(jù)12月31日的可變現(xiàn)凈值計提了跌價準(zhǔn)備100萬元，但注冊會計師外勤結(jié)束前了解到，該規(guī)格型號的存貨中一半已經(jīng)出售，銷售收入為100萬元，一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用，請判斷哪個正確（ ）。A截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備100萬元B截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備50萬元C截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備30萬元D截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備15萬元10、2009年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31日的市場價格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（ ）。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元11、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.18512、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項，A公司在2002年12月31日已確認(rèn)負(fù)債19萬元。2003年3月9日法院判決（該公司財務(wù)報告于2003年4月22日批準(zhǔn)報出），應(yīng)由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財務(wù)會計報告中；A公司該事項屬于（ ）。A或有負(fù)債B或有資產(chǎn)C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項D資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項13、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整14、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費），2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。A.9B.15C.35D.5015、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.480 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（ ）。A.建造工程發(fā)生的管理費B.可行性研究費用C.監(jiān)理費D.符合資本化條件的借款費用2、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出3、下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（ ）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本4、下列關(guān)于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債 B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 D. 與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債 5、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化6、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（ ）。A、用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用 7、下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 8、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本 9、下列各項中,屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（ ）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被用置C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)被計劃提前處置10、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。2、( )非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3、( )一項租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。4、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。5、( )資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。6、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。7、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。8、( )對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費用。9、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。10、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應(yīng)計提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命20年，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、A3、【正確答案】 D4、【答案】A 5、參考答案:D6、C7、【答案】C 8、參考答案：A9、C10、C11、參考答案：C12、C13、【答案】A14、【答案】C15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,B,C,D2、AC3、【答案】ACD4、【正確答案】 BD5、【答案】AD6、【正確答案】 ACD7、【答案】ABD8、【正確答案】 ABCD9、參考答案:ABCD10、【正確答案】 ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯 2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯 10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2）2016年12月31日應(yīng)計提準(zhǔn)備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4382、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應(yīng)計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn) 2000累計折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理： 投資性房地產(chǎn)計量模式的轉(zhuǎn)換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關(guān)分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價值變動 200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 200 貸：投資性房地產(chǎn) 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100 （5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理： 甲公司應(yīng)按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入； 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計入其他業(yè)務(wù)成本2300萬元； 將累計公允價值