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文檔簡介
山東省中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)檢測試卷(II卷) 含答案考試須知:1、 考試時(shí)間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 2、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要,2013年10月份對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,12月底改良完成,改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)72萬元,估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄,該設(shè)備的賬面原值為800萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年,已計(jì)提折舊320萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬元,則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。A、432B、368C、376D、723、下列各項(xiàng)中,屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是( )。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額4、2012年12月31日,甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元,擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價(jià)格持續(xù)下降,丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素,2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬元。 A.68B.70 C.80D.100 5、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開始日資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)應(yīng)采用的分?jǐn)偮蕿椋?)。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率6、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí),對于按合同規(guī)定預(yù)的工程價(jià)款,應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 7、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是( )。 A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼 B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金 C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 8、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸,貨款為6000萬元,貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元,運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元,入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸( )萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.49、A注冊會計(jì)師對某外商投資的制造企業(yè)TT公司進(jìn)行審計(jì),主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè),資產(chǎn)主要集中在存貨方面,在對重點(diǎn)賬項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),需要一些專業(yè)判斷,請代為判斷。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經(jīng)陳舊,公司賬面價(jià)值為230萬元,已經(jīng)根據(jù)12月31日的可變現(xiàn)凈值計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元,但注冊會計(jì)師外勤結(jié)束前了解到,該規(guī)格型號的存貨中一半已經(jīng)出售,銷售收入為100萬元,一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用,請判斷哪個(gè)正確( )。A截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元B截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元C截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元D截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元10、2009年12月20日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價(jià)值為12元,2009年12月31日的市場價(jià)格為15元。在等待期內(nèi),甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日,高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日,甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。不考慮其他因素,則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元11、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中,租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬元,每年年末支付30萬元租金,租賃期為6年,承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬元,承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元,獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。A.184B.183C.182D.18512、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項(xiàng),A公司在2002年12月31日已確認(rèn)負(fù)債19萬元。2003年3月9日法院判決(該公司財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月22日批準(zhǔn)報(bào)出),應(yīng)由A公司支付賠款20萬元,訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中;A公司該事項(xiàng)屬于( )。A或有負(fù)債B或有資產(chǎn)C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)13、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整14、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店,并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費(fèi),設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)),2015年11月1日,甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施,成本為30萬元,預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素,甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。A.9B.15C.35D.5015、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會額是( )萬元。A.330 B.630 C.500 D.480 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、下列各項(xiàng)中,屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內(nèi)容有( )。A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)B.可行性研究費(fèi)用C.監(jiān)理費(fèi)D.符合資本化條件的借款費(fèi)用2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費(fèi)B.更換的發(fā)動機(jī)成本C.機(jī)動車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)D.生產(chǎn)線的改良支出3、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本4、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中,不正確的有( )。 A. 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債 B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí),企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C. 或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) D. 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債 5、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.自行建造的投資性房地產(chǎn),按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出,應(yīng)予以資本化6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有( )。A、用于直接對外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 7、下列各項(xiàng)中,被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。 A.投資方和其他投資方對被投資方實(shí)施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 8、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用,下列說法中正確的有( )。 A. 可以先進(jìn)行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計(jì)入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的,也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集,則期末分?jǐn)倳r(shí),對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入期末存貨成本 9、下列各項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有( )。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被用置C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置10、下列各種物資中,應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品 三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯(cuò)的打)1、( )用于出售的材料等,通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。2、( )非同一控制下的企業(yè)合并中,購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3、( )一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同,應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。4、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的,且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。5、( )資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。6、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。7、( )對于共同控制經(jīng)營,出資方不能確認(rèn)一項(xiàng)長期股權(quán)投資;對于共同控制資產(chǎn),出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。8、( )對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。9、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。10、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值,應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人,相關(guān)資料如下:資料一:2016年8月5日,甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機(jī)器人,將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日,甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為400萬元,增值稅稅額為68萬元。交易完成后,丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元,對甲公司無追索權(quán)。資料二:2016年12月31日,丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三:2017年6月30日,乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商,丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù),當(dāng)日,乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù),丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為280萬元,增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后,將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由,編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由,編制丙公司的相關(guān)會計(jì)分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下: (1)2010年1月,甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間,購進(jìn)一批工程物資,價(jià)款為1200萬元,增值稅為204萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批,成本160萬元,計(jì)稅價(jià)格200萬元,另支付在建工程人員薪酬402萬元。 (2)2010年12月,該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。 (3)2011年12月31日,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司,租賃期為5年,年租金為260萬元,租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 (4)2013年1月1日,投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件,甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日,甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬元。(5)2013年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為2300萬元。(6)2014年1月1日,由于甲公司資金緊張,甲公司與乙公司協(xié)商后決定,將該建筑物出售給乙公司,售價(jià)為2350萬元。(7)甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求: (1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會計(jì)分錄。(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會計(jì)分錄。(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。(答案中金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,從2010年1月1日起,所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計(jì)算該公司會計(jì)政策變更的累積影響數(shù),確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響; 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:資料一:2010年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年,取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二:甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三:2011年12月31日和2012年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。材料四:2012年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用壽命20年,在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五:2016年12月31日,甲公司以52000萬元出售該寫字樓,款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。(4)2012年12月31日,(5)計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(6)編制出售固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、A2、A3、【正確答案】 D4、【答案】A 5、參考答案:D6、C7、【答案】C 8、參考答案:A9、C10、C11、參考答案:C12、C13、【答案】A14、【答案】C15、D二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、正確答案:A,B,C,D2、AC3、【答案】ACD4、【正確答案】 BD5、【答案】AD6、【正確答案】 ACD7、【答案】ABD8、【正確答案】 ABCD9、參考答案:ABCD10、【正確答案】 ABD三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯(cuò)的打)1、錯(cuò) 2、錯(cuò)3、對4、錯(cuò)5、對6、錯(cuò)7、對8、錯(cuò)9、錯(cuò) 10、對四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由:甲公司作為對價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn),因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借:固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68貸:銀行存款 30應(yīng)收賬款 438(2)2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失 88貸:壞賬準(zhǔn)備 88(3)丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由:債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,且債權(quán)人丙公司做出讓步。借:固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營業(yè)外支出 22.4貸:其他應(yīng)收款 4382、答案如下:(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計(jì)分錄: 借:工程物資 1404 貸:銀行存款 1404 借:在建工程 1404貸:工程物資 1404 借:在建工程 596 貸:庫存商品 160 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借:固定資產(chǎn) 2000 貸:在建工程 2000 (2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額2000/20100(萬元) 借:管理費(fèi)用 100 貸:累計(jì)折舊 100 (3)編制甲公司2012年的有關(guān)會計(jì)分錄: 2012年1月1日: 借:投資性房地產(chǎn) 2000累計(jì)折舊 100貸:固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 2012年12月31日: 借:銀行存款 260 貸:其他業(yè)務(wù)收入 260 借:其他業(yè)務(wù)成本 100貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 (4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理: 投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會計(jì)政策變更處理,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日,確認(rèn)租金收入260萬元,記入“其他業(yè)務(wù)收入”;確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動”100萬元,同時(shí)記入“公允價(jià)值變動損益”。 相關(guān)分錄為: 2013年1月1日: 借:投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價(jià)值變動 200 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200 貸:投資性房地產(chǎn) 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日: 借:銀行存款 260 貸:其他業(yè)務(wù)收入 260 借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動 100貸:公允價(jià)值變動損益 100 (5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理: 甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬元,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入; 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬元; 將累計(jì)公允價(jià)值
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