內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面存在的問(wèn)題探究-開(kāi)題報(bào)告

姓名劉達(dá)成學(xué)號(hào)120802404130專業(yè)審計(jì)學(xué)班級(jí)審計(jì)1241指導(dǎo)教師朱萍職稱副教授畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目?jī)?nèi)部審計(jì)在公司治理方面存在的問(wèn)題探究本選題的意義及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀（可加附頁(yè)）意義：在全球經(jīng)濟(jì)相互趨同和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的發(fā)展趨勢(shì)下，各國(guó)企業(yè)治理實(shí)踐時(shí)也不可避免地存在著較大變動(dòng)，這使得愈來(lái)愈多的公司所有權(quán)人和領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)到企業(yè)完善的治理在強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力、增加公司業(yè)績(jī)方面的重要作用，意識(shí)到良好的治理能保護(hù)投資人和各界利益相關(guān)者、確?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系能夠健康穩(wěn)定運(yùn)行。因此，全球企業(yè)在確保良好的公司治理方面表現(xiàn)出日益明顯的重視。在我國(guó)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)占據(jù)了企業(yè)構(gòu)建的核心內(nèi)容，組織變革正朝著治理層次改革的薪新階段發(fā)展。當(dāng)前，在國(guó)外內(nèi)部審計(jì)己經(jīng)成功作為公司治理結(jié)構(gòu)中必不可少的一部分參與公司治理并發(fā)揮著舉足輕重的作用。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)也逐漸在公司治理結(jié)構(gòu)中實(shí)踐且其地位和作用也不斷地顯露出來(lái)。然而，最近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中頻頻披露出公司內(nèi)部控制實(shí)施無(wú)效、經(jīng)營(yíng)績(jī)效不理想、財(cái)務(wù)信息披露不可靠甚至公司高層人員合謀參與舞弊的案件。雖然導(dǎo)致這些情況的原因不盡相同，但是最重要的原因之一就是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)能有效地發(fā)揮其在公司治理中應(yīng)有的作用。我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)如何做出改進(jìn)，從而可以更好地助力于公司治理，已經(jīng)吸引了目前我國(guó)審計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界專家的集體關(guān)注。因此，探討內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)公司治理中的具體作用和內(nèi)容并不斷促進(jìn)這些作用的有效發(fā)揮具有重要的實(shí)踐意義。 國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀： (一）審計(jì)手段落后 隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和信息技術(shù)的發(fā)展，以及內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不再局限于事后的查錯(cuò)糾弊和監(jiān)督評(píng)價(jià)，而是向事前和事中控制轉(zhuǎn)變，服務(wù)和監(jiān)督并重，所以以現(xiàn)場(chǎng)手工為主的傳統(tǒng)審計(jì)由于耗時(shí)較長(zhǎng)就無(wú)法滿足要求。公司應(yīng)該要重視和加強(qiáng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)展開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化在線內(nèi)部審計(jì)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人雖然認(rèn)識(shí)到了計(jì)算機(jī)的重要性利用了計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)但是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的配備不全面，不能與企業(yè)的信息系統(tǒng)對(duì)接，只是簡(jiǎn)單的將單獨(dú)一臺(tái)電腦作為一個(gè)審計(jì)信息平臺(tái)，審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)孤立地存儲(chǔ)在其中，局域網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的開(kāi)發(fā)和建設(shè)不完善，審計(jì)信息資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)交流共享，不能夠進(jìn)行在線審計(jì)。 (二)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理缺少綜合型人才 目前，在我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要為財(cái)務(wù)相關(guān)背景的人員組成，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。但是，隨著內(nèi)部審計(jì)工作從原先的財(cái)務(wù)方面向經(jīng)營(yíng)和管理方面拓展，許多企業(yè)開(kāi)始開(kāi)展工程與投資審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，這時(shí)，由財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)就無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求了。這就需要審計(jì)人員不僅掌握財(cái)會(huì)知識(shí)而且還要掌握關(guān)于經(jīng)營(yíng)管理類等其他專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較好的一些企業(yè)來(lái)看，其內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅包括會(huì)計(jì)專業(yè)人員還包括很多其他各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的專家人員。目前我國(guó)大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員中多數(shù)屬于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，缺乏其他專業(yè)領(lǐng)域人才。而且即使是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中專業(yè)知識(shí)水平也不盡相同，特別是一些規(guī)模不大的企業(yè)中審計(jì)人員專業(yè)勝任水平相對(duì)比較低。人員結(jié)構(gòu)的不合理和綜合素質(zhì)地不高影響了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提高和企業(yè)的良好發(fā)展。我國(guó)在審計(jì)人員結(jié)構(gòu)和全面專業(yè)水平等方面有待提高。 (三)內(nèi)部審計(jì)法律體系不健全，審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低影響到內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值量的大小的發(fā)揮。目前，多數(shù)公司中都有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，做到了進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)但是企業(yè)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題沒(méi)有重視，使得審計(jì)效果不理想，未能及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。這主要是由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系不健全，缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的規(guī)章制度。從數(shù)量上來(lái)分析，現(xiàn)行的法律法規(guī)、規(guī)章制度遠(yuǎn)不能滿足公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化的需要，造成公司內(nèi)部審計(jì)工作往往只限于表面形式，無(wú)法出示高質(zhì)量的有建設(shè)性意見(jiàn)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告; 從力度上來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)制力和約束力較弱，大多數(shù)的規(guī)定是由審計(jì)署頒布的或者是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的準(zhǔn)則，未上升到一定的法律高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)地位上懸殊，使得部分公司在內(nèi)部審計(jì)上有法不依，有章不循，內(nèi)部審計(jì)工作較為混亂導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。國(guó)外研究： 國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理層面當(dāng)前或潛在的作用進(jìn)行了見(jiàn)解性的研究，包括內(nèi)部審計(jì)作用和職能的擴(kuò)展方面研究以及內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用與重要性問(wèn)題研究。 2002 年，美國(guó)頒布的薩班斯奧克斯利法案和美國(guó)證券交易所發(fā)布的上市公司治理新規(guī)定對(duì)提高上市公司中內(nèi)部審計(jì)的重要性以及內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所表現(xiàn)的作用的關(guān)注程度起到了推波助瀾的作用。薩班斯法案的提出對(duì)加強(qiáng)公司治理、拓展內(nèi)部審計(jì)的作用做出了重大變革。美國(guó)證券交易所提出的所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提出內(nèi)部審計(jì)是健全有效公司治理體系的四大基石之一。 2003 年，英國(guó)新修訂了公司治理綜合準(zhǔn)則，通過(guò)這些外部管制對(duì)公司治理的要求，很大程度上提高了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要性。 2003 年，Andrew D. Bailey 等所著的Research Opportunities in Internal Auditing書(shū)中，分析了內(nèi)部審計(jì)的歷史、發(fā)展歷程及未來(lái)展望，內(nèi)部審計(jì)和公司治理的相互影響、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性以及內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)與咨詢服務(wù)等方面的內(nèi)容。 2003 年，Spira 和 Page 指出，20 世紀(jì)末至 21 世紀(jì)初許多上市公司所發(fā)生的財(cái)務(wù)丑聞事件，歸根結(jié)底都是受托責(zé)任履行失敗的結(jié)果。并指出以受托責(zé)任履行情況為目的的審計(jì)以及內(nèi)部控制將是未來(lái)改革的重點(diǎn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)已成為保障公司治理良好進(jìn)行的重要組成部分，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的必然性和發(fā)揮作用的重要依據(jù)。 2004 年，Gramling等指出，雖然公司治理要將內(nèi)部審計(jì)的功能融合進(jìn)來(lái)沒(méi)有在薩班斯法案中得到突出的強(qiáng)調(diào)，但該法案明確說(shuō)明了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)、公司管理者在公司治理中的責(zé)任并對(duì)以事務(wù)所為主體的外部審計(jì)人員的職業(yè)要求進(jìn)行了拓展，這些都暗示著內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍也要繼續(xù)拓展。 2004 年，Gramling、Maletta、Schneider 和 Church 四位學(xué)者在 Journal of AccountingLiterature 上發(fā)表了一篇重要的文獻(xiàn)綜述。Gramling 等認(rèn)同了審計(jì)委員會(huì)、管理高層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成健全有效公司治理體系的重要主體，它們是公司利益相關(guān)者的主要代理人。該文章主要以內(nèi)部審計(jì)這一主體為中心，研究該主體與另外三大主體的關(guān)系是怎樣發(fā)展從而對(duì)公司治理產(chǎn)生推動(dòng)作用的。他們認(rèn)為當(dāng)內(nèi)部審計(jì)達(dá)到一定的質(zhì)量水平時(shí)將成為促進(jìn)和加強(qiáng)其他主體在公司治理中作用的重要資源。因此內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量好壞對(duì)其與另外三大主體之間的關(guān)系有著一定程度的影響，從而對(duì)公司治理質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生一定影響。 本選題擬解決的主要問(wèn)題 本文選擇內(nèi)部審計(jì)與公司治理為題進(jìn)行研究,同時(shí)在兩者之間挖掘具體的結(jié)合點(diǎn)及創(chuàng)新點(diǎn)，深層次的解讀公司治理中，內(nèi)部審計(jì)所起到的巨大作用。而目前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與公司治理問(wèn)題結(jié)合的研究還處于起步階段，各方面的應(yīng)用和解讀均不完善。本文希望通過(guò)在研究?jī)?nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系的基礎(chǔ)上,闡述公司治理中的內(nèi)部審計(jì)功能,并探尋一些對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展有意義的啟示。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的主要觀點(diǎn)及創(chuàng)新點(diǎn)主要觀點(diǎn)：1.全球化經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下，各種公司層出不窮，而在公司治理方面，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越被管理層重視，基于這一情況，展開(kāi)對(duì)于兩者之間的探求，找出其存在的問(wèn)題，然后進(jìn)行探討，改進(jìn)。2.國(guó)外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度很高，并且在公司治理方面的應(yīng)用較為明確、高效，所以本文在對(duì)國(guó)外內(nèi)部審計(jì)在公司治理應(yīng)用方面進(jìn)行借鑒，尋求適合國(guó)內(nèi)的應(yīng)用方法。創(chuàng)新點(diǎn)：基于國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，同時(shí)借鑒國(guó)外成功模式，探索適合國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)高效應(yīng)用于公司治理的方式。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)度計(jì)劃1.2014年11月03日2014年11月23日，擬定題目，收集整理資料。2.2014年11月24日2014年12月15日，撰寫(xiě)并修改任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告。3.2014年12月16日2015年03月10日，擬論文大綱并寫(xiě)初稿，與老師溝通具體細(xì)節(jié)。4.2015年03月10日2015年03月25日，提交初稿，與老師溝通初稿的修改問(wèn)題。5.2015年03月26日2015年04月15日，提交論文修改稿。6.2015年04月16日2015年05月03日，論文初稿修改與定稿。 7.2015年05月04日2015年05月17日，準(zhǔn)備及參加論文答辯。主要參考文獻(xiàn)(所列文獻(xiàn)510篇以內(nèi))1王鑫磊.內(nèi)部審計(jì)與公司治理研究J.財(cái)會(huì)探究.2014（15）2陳吉虎.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位與作用J.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì).2012（2）3白燕琴.完善國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的若干建議J.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2012,（05）4劉文文.探討內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用J.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2013,（6）:157-1595談國(guó)榮.淺談內(nèi)部審計(jì)與公司治理J.財(cái)經(jīng)界,中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2013，(120):105-1066郭成林.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用及創(chuàng)新J.經(jīng)濟(jì)師.201205:174