會計實踐操作的工具和手段.ppt

1 第四章會計實踐操作的工具和手段 2 會計實踐操作 會計確認 計量 記錄 報告 會計實務操作流程 1 設置會計科目和會計賬戶2 復式記賬3 填制和審核會計憑證4 登記賬薄5 編制財務報表 3 第一節(jié)會計憑證 一 會計憑證的含義和種類1 概念指用來記載經(jīng)濟業(yè)務 明確經(jīng)濟責任的書面證明 是登記賬簿的主要依據(jù) 2 作用 有利于及時客觀提供會計信息有利于加強經(jīng)濟管理上的責任制有利于發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 4 按編制程序和用途分類 原始憑證 記賬憑證 一 會計憑證的含義和種類 第一節(jié)會計憑證 5 二 原始憑證1 原始憑證的意義和分類 1 原始憑證的含義 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的 載明業(yè)務內(nèi)容和完成情況的證明文件 會計核算的原始資料和主要依據(jù) 2 原始憑證的分類 6 原始憑證 按來源分 外來原始憑證 自制原始憑證 按填制程序和用途分 一次憑證 累計憑證 匯總憑證 7 8 9 10 11 2 原始憑證的基本內(nèi)容 12 3 原始憑證的填制 1 記錄真實 填制及時 2 內(nèi)容完整 3 簽名或蓋章 4 書寫規(guī)范 5 連續(xù)編號 6 正確更正 13 4 原始憑證的審核 真實性合法性完整性準確性的審核 14 三 記賬憑證 1 記賬憑證的含義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制 會計分錄憑證 登記賬簿的直接依據(jù) 2 記賬憑證的種類 15 記賬憑證 按用途分 專用記賬憑證 通用記賬憑證 按填列科目的數(shù)目分 單式記賬憑證 復式記賬憑證 借項記賬憑證 貸項記賬憑證 按包括的內(nèi)容分 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉賬憑證 16 通用記賬憑證 17 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 18 19 20 特別提醒 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取 相互劃轉 業(yè)務 為避免重復記賬 應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證 均付款在先 而不填制收款憑證 從銀行提取現(xiàn)金 借 現(xiàn)金1000收款貸 銀行存款1000付款 將現(xiàn)金存入銀行 借 銀行存款1000收款貸 現(xiàn)金1000付款 21 22 1 3 23 2 3 24 25 26 27 28 29 30 記賬憑證的基本內(nèi)容 1 名稱 單位名稱和記賬憑證名稱2 日期和編號 3 經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要 4 會計分錄 5 過賬備注6 所附原始憑證張數(shù) 7 制證 審核 記賬 會計主管等有關人員的簽章或蓋簽章等 31 2 記賬憑證的基本內(nèi)容 VV 32 2 記賬憑證的填制方法 記錄真實 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范 填制及時以上五點是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求 但填制記賬憑證時還應注意以下四點 33 VV 摘要簡明 科目運用準確 附件齊全 連續(xù)編號 34 35 36 記賬憑證的審核 VV 37 5 2會計憑證 4 會計憑證的傳遞與保管會計憑證在會計主體內(nèi)部有關人員之間辦理業(yè)務手續(xù)的過程 38 2 會計憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線 合理的傳遞時間 嚴密的傳遞手續(xù) 39 二 會計憑證的保管 對使用過的會計憑證的保護與管理 1 整理歸類 2 造冊歸檔 3 控制借閱 4 期滿銷毀 40 第二節(jié)會計賬簿 41 由具有一定格式 相互聯(lián)結的賬頁組成的簿籍 用以全面 連續(xù) 系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務 一 賬簿的概念 42 2 會計賬簿的種類 1 會計賬簿按用途分類 2 會計賬簿按外表形式分類 3 會計賬簿按格式分類 序時賬簿 分類賬簿 備查賬簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 卡片式賬簿 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 43 原材料 44 45 46 3 賬簿的登記規(guī)則 1 內(nèi)容齊全準確 2 做好登記標記 3 書寫適當留格 4 使用藍黑墨水 5 紅字限制使用 6 賬頁連續(xù)登記 7 注明余額方向 8 賬頁結轉說明 47 48 49 50 51 4 錯賬更正方法 1 錯賬的基本類型 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤 2 錯賬的具體更正方法 劃線更正法 紅字更正法 補充登記法 52 劃線更正法 適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬 例 用銀行存款3275元購買辦公用品 記賬憑證上編制的分錄為 借 管理費用3275貸 銀行存款3275更正方法為 53 紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬 例 企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費 錯誤分錄為 借 管理費用2500貸 銀行存款2500 借方科目應為 營業(yè)費用 更正方法為 54 用紅字編分錄并記賬 沖銷錯賬 借 管理費用2500貸 銀行存款2500 編制正確分錄并記賬 借 營業(yè)費用2500貸 銀行存款2500 55 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬 例 用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費 錯誤分錄為 借 財務費用500貸 銀行存款500 分錄中金額寫多 用紅字編分錄并記賬 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 沖銷錯賬 借 財務費用450貸 銀行存款450 56 補充登記法 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬 例 收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行 錯誤分錄為 借 銀行存款350貸 應收賬款350 會計分錄中金額寫少 編制正確分錄并記賬 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元 沖銷錯賬 借 銀行存款3150貸 應收賬款3150 57 5 結賬與對賬 1 結賬 結賬的含義在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結束工作 主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 并結轉下一會計期間 58 結賬的內(nèi)容 59 結賬的方法 月結 每月末時進行的結賬 60 年結 年末時進行的結賬 61 2 對賬 對賬的含義 核對賬目 為保證賬簿記錄真實 完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查 核對的方法 62 對賬的內(nèi)容與方法 63 6 賬簿的更換與保管 在會計年度終了時 將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作 64 第三節(jié)會計核算組織程序 65 一 會計核算組織程序的意義與原則 1 會計核算組織程序的含義 會計主體采用的會計憑證 賬簿 報表的種類和格式與記賬程序相互結合的方式 會計核算形式 66 2 設計會計核算組織程序的原則 結合實際 滿足需要 保證質量 提高效率 力求簡化 降低成本3 會計核算組織程序的種類 1 記賬憑證核算組織程序 2 科目匯總表核算組織程序 3 匯總記賬憑證核算組織程序 4 日記總賬核算組織程序 67 二 記賬憑證核算組織程序 1 記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類 68 2 記賬憑證核算組織程序下賬務處理步驟 3 記賬憑證核算組織程序的特點 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬 69 4 記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍 70 三 匯總記賬憑證核算組織程序 1 匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類 71 2 匯總記賬憑證的編制方法1 匯總收款憑證的編制方法 基本方法 按借方科目 現(xiàn)金 銀行存款 設置 按它們相應的貸方科目定期 按旬等 匯總 計算出每一個貸方科目合計數(shù) 填入?yún)R總收款憑證中 2 匯總付款憑證的編制方法 基本方法 按貸方科目 現(xiàn)金 銀行存款 設置 按它們相應的借方科目定期 按旬等 匯總 計算出每一個借方科目合計數(shù) 填入?yún)R總付款憑證中 3 匯總轉賬憑證的編制方法 基本方法 按貸方科目 原材料 固定資產(chǎn)等 設置 按它們相應的借方科目定期 按旬等 匯總 計算出每一個借方科目合計數(shù) 填入?yún)R總轉賬憑證中 72 3 匯總記賬憑證核算組織程序下賬務處理步驟 4 匯總記賬憑證核算組織程序的特點 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬 73 5 匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍 74 四 科目匯總表核算組織程序 1 科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類 75 2 科目匯總表的編制方法 76 3 科目匯總表核算組織程序下賬務處理步驟 4 科目匯總表核算組織程序的特點 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬 77 5 科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍 78 五 日記總賬核算組織程序