營改增采購合同意見最新版.docxVIP

.營改增后簽訂材料采購合同注意事項注：注意事項只針對2016年5月1日以后新承接業(yè)務的項目1. 在采購價格（價稅合計）相同的情況下，應優(yōu)先選擇一般納稅人供應商，并要求提供增值稅專用發(fā)票，如果沒有一般納稅人，則應選擇提供增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人。2. 營改增以后合同簽訂提供供應商的稅務登記證或三證合一的營業(yè)執(zhí)照副本復印件，開戶許可證復印件和聯(lián)系電話和地址作為合同的附件。3. 簽訂合同的同時要約定開票時間和移交時間，因為增值稅專用發(fā)票抵扣期限只有6個月。（注意專用二字）4. 開具的發(fā)票必須項目齊全，并與實際交易相符合，字跡清楚、不得壓線錯格、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。5. 工程結束后，合同內材料數(shù)量發(fā)生退貨的，或者有返利，造成合同中材料數(shù)量、金額發(fā)生變化的，約定開具紅字發(fā)票義務。7. 增值稅率表：稅率服務內容納稅種類17%稅率銷售或進口貨物，提供加工、修理及勞務和有形產(chǎn)租賃服務（鋼筋、水泥、木材、模板）一般納稅人13%稅率糧、油、農產(chǎn)品、自來水、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報紙、農產(chǎn)品、電子影音一般納稅人11%稅率交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、一般納稅人6%稅率增值電信服務、現(xiàn)代服務、金融保險（砂、土、石料、磚塊）一般納稅人3%稅率商品砼一般納稅人3%稅率銷售或進口貨物，提供加工、修理及勞務和有形產(chǎn)租賃服務小規(guī)模納稅人8. 關于價外費用開具增值稅發(fā)票的建議：1) 價外費用種類：運輸費、保險費、裝卸費、儲存費、二次搬運費等。2) 在價外費用稅率高于或等于11%時，爭取和乙方索取17%稅率的增值稅專用發(fā)票，并要求價外費用由乙方承擔。在價外費用稅率低于11%，乙方不愿開具高于11%增值稅專用發(fā)票時，甲方可考慮價外費用另行結算，以取得更高稅率的增值稅專用發(fā)票。（即：11%時開取17%稅率的發(fā)票，11%時開取11%稅率的發(fā)票）例如：鋼筋材料增值稅專用發(fā)票率是17%（11%）運輸費的增值稅率11%建議：向甲方爭取開17%的增值稅專用發(fā)票。并注明合同中的運輸費用由乙方承擔。商品砼材料增值稅專用發(fā)票稅率是3%（11%）運輸費的增值稅率11%建議：向甲方開取11%的運輸增值稅專用發(fā)票和3%的商品砼發(fā)票。9. 材料費和運輸費用開票的幾種情況：1) 如果采購方要獲得開具材料費和運輸費17%的增值稅專用發(fā)票，最好將運費含在材料價格中，合同中必須說明材料運費由銷售方乙方承擔，并將材料運輸?shù)讲少彿街付ǖ牡攸c，不能出現(xiàn)“價格含運費”或 “運輸費用是多少”的字樣。兩種開票方式（第一條最節(jié)稅）1. 開110萬元17%稅率的增值稅專用發(fā)票2. 開一張100萬17%的增值稅專用發(fā)票和一張10萬元11%的運輸增值稅專用發(fā)票100萬材料費+10萬材料運輸費用建筑施工企業(yè)材料供應商1.2) 如果材料費稅率低于11%，考慮將材料費和運輸費用分開取得增值稅專用發(fā)票，則本合同條款中應注明：銷售方指定委托人承運的名稱，同時要注明運輸費用由乙方承擔，銷售方代收代付運費給承運人。否則承運人給采購方開具的發(fā)票為虛開發(fā)票。支付100萬材料款+10萬元運輸費 采購方B材料商A開具100萬17%的增值稅專用發(fā)票支付10萬元運輸費開10萬元11%的運輸增值稅專用發(fā)票備注：采購方考慮抵扣10萬元運輸發(fā)票如何簽訂承運人C3) 如果材料商A指定承運人C將材料運輸?shù)讲少彿紹指定的點，運輸費有采購方B墊付，承運人C將運費11%增值稅專用發(fā)票開給材料商A抵扣進項稅，采購方B墊付運費用于抵減采購款，必須在合同中注明：材料商A指定或委托承運人C的名稱，同時注明運輸費用由材料商A承擔，采購方B墊付給承運商C的運費由材料商A承擔，采購方B墊付給承運人C的運費用于抵扣材料商A的采購款。備注：采購方考慮抵扣100萬材料專用發(fā)票的采購合同怎么簽訂采購合同：100材料款C才給A10萬元，11%的運輸專用發(fā)票B支付10萬元運輸費用給C采購方B支付90萬采購款給A，A開具100萬17%的增值稅專用發(fā)票承運人C材料商A采購方B3)10. 違約金不能與銷售產(chǎn)品的量和價掛鉤，如果掛鉤不得計算稅金進行抵扣，企業(yè)應交稅金增加。如果不掛鉤直接約定數(shù)額，這部分返還費用不會抵充銷售額，不會較少應交稅金。11. 采購商品或服務不同稅率下的價格比較（注：下表中的A和B是材料單價）情形優(yōu)選供應商A=B一般納稅人當增值稅率=17%B0.9847(A/1.17)滿足本條件選擇小規(guī)模納稅人，不滿足本條件選擇一般納稅人當增值稅率=13%B0.9883*（A/1.17）滿足本條件選擇小規(guī)模納稅人，不滿足本條件選擇一般納稅人當增值稅率=11%B0.9901*（A/1.17）滿足本條件選擇小規(guī)模納稅人，不滿足本條件選擇一般納稅人當增值稅率=6%BB小規(guī)模納稅人即：一般納稅人A100元=小規(guī)模納稅人B?納稅人種類/稅率17%13%11%6%一般納稅人含稅價100元100元100元100元小規(guī)模納稅人含稅價84.16元84.4784.6285.