《記賬方法》PPT課件.ppt

第二章記賬方法 2 本章目的 掌握會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記賬方法之一 復(fù)式記賬 借貸記賬法 3 來(lái)自身邊的案例 雅文印社 開(kāi)業(yè)時(shí) 向銀行借入1萬(wàn)元 小張 小王各投資2萬(wàn)元 資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)蹤 銀行借款 投資者投入 1 2 2 5資金運(yùn)動(dòng)的去跡 現(xiàn)金5買(mǎi)電腦 復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了4萬(wàn)元 資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)蹤 現(xiàn)金資金運(yùn)動(dòng)的去跡 固定資產(chǎn) 如果你只記一方 不記另一方 就不完整了 4 本章提綱樹(shù) 記賬方法會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)復(fù)式記賬原理借貸記賬法 記賬符號(hào)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄與賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系試算平衡 5 第一節(jié)會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)要素是對(duì)于會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類(lèi) 把會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步進(jìn)行分類(lèi) 其形成的項(xiàng)目就是會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目 圖書(shū)館是如何快速尋找圖書(shū)的 社哲類(lèi) 會(huì)計(jì)類(lèi) 會(huì)計(jì)學(xué) 每一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)下 都要有明確的含義 核算范圍 6 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)核算對(duì)象的特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)要簡(jiǎn)單明確 字義相符 通俗易懂設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定 會(huì)計(jì)科目 7 企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目的設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)科目分為了資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 成本和損益五大類(lèi) 會(huì)計(jì)科目 8 長(zhǎng)期股權(quán)投資持有至到期投資固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金交易型金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品應(yīng)收股利 短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券 實(shí)收資本資本公積 盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配 會(huì)計(jì)科目 9 會(huì)計(jì)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用 成本 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出 損益 10 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類(lèi)科目一級(jí)科目或總賬科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目 是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù) 提供總括指標(biāo) 一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定 會(huì)計(jì)科目 11 明細(xì)分類(lèi)科目對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目 是進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的依據(jù) 根據(jù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)核算需要設(shè)置 會(huì)計(jì)科目 12 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義設(shè)置依據(jù) 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分類(lèi) 連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具 重要地位 會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法 賬戶(hù)是什么 13 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 14 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相互聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng) 15 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 反映的經(jīng)濟(jì) 會(huì)計(jì)要素 內(nèi)容相同 會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法 會(huì)計(jì)賬戶(hù)則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 16 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 相互區(qū)別外表形式不同 會(huì)計(jì)賬戶(hù)必須具有一定的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有 發(fā)揮作用不同 會(huì)計(jì)賬戶(hù)是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具 手段 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目 標(biāo)志 17 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)有三個(gè)基本部分 即 增加 減少 余額 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 18 第三節(jié)復(fù)式記賬原理 記賬方法概述記賬方法指根據(jù)一定的原理 按照一定的記賬規(guī)則 采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位 借助于文字和數(shù)字將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)語(yǔ)言的方法 它一般由記賬符號(hào) 所記賬戶(hù) 所記金額 記賬規(guī)則 過(guò)賬 結(jié)賬和試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成 記賬方法經(jīng)歷了單式記賬法過(guò)渡到復(fù)式記賬法的過(guò)程 單式記賬法是古代會(huì)計(jì)中 后期所采用記賬方法 復(fù)式記賬法是現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的記賬方法 19 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法什么是復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都以相等的金額 同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法 20 復(fù)式記賬原理 特征需要設(shè)置完整的賬戶(hù)體系 對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面 系統(tǒng)的反映 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行等額記錄 可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶(hù)的記錄進(jìn)行綜合試算 21 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)價(jià)值運(yùn)動(dòng)每一筆資金運(yùn)動(dòng)都有來(lái)蹤 即資金從何處來(lái) 和去跡 即資金到了哪里 雅文印社 買(mǎi)電腦 復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了4萬(wàn)元 來(lái)蹤 去跡 22 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 或引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)增加 或兩邊同時(shí)減少 或引起等式一邊一個(gè)項(xiàng)目增加 另一個(gè)項(xiàng)目減少 2 從任一時(shí)點(diǎn)看 會(huì)計(jì)等式兩邊始終平衡 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益增加 權(quán)益減少 1 經(jīng)濟(jì)資源投入 4 經(jīng)濟(jì)資源退出 2 資產(chǎn)內(nèi)部變動(dòng) 3 權(quán)益內(nèi)部變動(dòng) 復(fù)式記賬原理 23 復(fù)式記賬法的分類(lèi)可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶(hù)的記錄進(jìn)行綜合試算 借貸記賬法 國(guó)際通用 復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法 我國(guó)曾使用過(guò)的復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬原理 24 借貸記賬法 借貸記賬法什么是借貨記賬法 借貸記賬法是指以會(huì)計(jì)平衡公式為理論基礎(chǔ) 用 借 貸 兩字作為記賬符號(hào) 采取 有借必有貸 借貸必相等 的記賬規(guī)則 按照科學(xué)的賬戶(hù)體系和賬戶(hù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法 25 借貸記賬法 借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法起源于12世紀(jì)末或13世紀(jì)初意大利 借貸在原銀行業(yè)的原意 借 借出 表示錢(qián)商商債權(quán)的發(fā)生 錢(qián)商應(yīng)收回的借款 貸 貸入 表示貸款給了錢(qián)商 錢(qián)商應(yīng)還的貸款 目前已無(wú)此意 26 借貸記賬法 借貸記賬法的基本內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號(hào)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡 27 借貸記賬法 理論依據(jù) 28 記賬符號(hào) 1 借貸記賬法以 借 貸 二字作為記賬符號(hào) 2 借 貸 的增加或減少含義與賬戶(hù)性質(zhì)相關(guān) 資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入借增貸增 貸減 借減 借貸記賬法 29 記賬符號(hào)含義表 30 借貸記賬法 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 1 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的含義每一個(gè)賬戶(hù)中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加 減少和余額的部位 即 該賬戶(hù)的增加在哪方 減少在哪方 是否有余額 如有在哪方 2 各類(lèi)賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu) 31 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)圖 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末借方余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 32 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)圖 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 33 借方成本類(lèi)賬戶(hù)貸方期初余額 增加額 減少或轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 成本類(lèi)賬戶(hù)期末借方余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)圖 34 借方費(fèi)用 支出 類(lèi)賬戶(hù)貸方增加額 減少或轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 費(fèi)用支出類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)圖 為什么會(huì)沒(méi)有余額 35 借方收入類(lèi)賬戶(hù)貸方減少或轉(zhuǎn)出額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額 收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)圖 36 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)總模式表 37 借貸記賬法 記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶(hù)登記方向 借貸必相等 賬戶(hù)登記金額 38 例1 根據(jù)投資協(xié)議收到A公司的投資500000元 款項(xiàng)已存入銀行 借 銀行存款500000貸 實(shí)收資本500000 例2 向銀行借入短期借款100000元 已存入銀行 借 銀行存款100000貸 短期借款100000 資產(chǎn)增加 所有者權(quán)益增加 資產(chǎn)增加 負(fù)債增加 39 例3 從銀行提取現(xiàn)金8000元 以備零星支出 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 例4 銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得收入10000元 款已存從銀行 借 銀行存款10000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 收入增加 40 會(huì)計(jì)要素之間的借貸關(guān)系可用圖示加以歸納 41 借貸記賬法 會(huì)計(jì)分錄與賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系1 會(huì)計(jì)分錄 1 含義指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的記錄 稱(chēng)為會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)稱(chēng)分錄 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 42 2 會(huì)計(jì)分錄三要素記賬方向 借方或貸方 賬戶(hù)名稱(chēng) 會(huì)計(jì)科目 金額 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 記賬方向 賬戶(hù)名稱(chēng) 金額 43 3 會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單分錄 一借一貸的會(huì)計(jì)分錄復(fù)合分錄 一借多貸 多借一貸以及多借多貸的分錄 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 借 物資采購(gòu)80000貸 銀行存款60000應(yīng)付賬款20000 44 2 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶(hù)賬戶(hù)之間應(yīng)借與應(yīng)貸的相互依存關(guān)系 稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 構(gòu)成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù) 稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 借 物資采購(gòu)80000貸 銀行存款60000應(yīng)付賬款20000 對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 45 借貸記賬法 試算平衡根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理 按照記賬規(guī)則的要求 通過(guò)匯總計(jì)算和比較 檢查賬戶(hù)記錄的正確性 完整性的技術(shù)方法 46 1 發(fā)生額平衡法發(fā)生額試算平衡法是用來(lái)檢查全部賬戶(hù)的借貸發(fā)生額是否相等的方法 其計(jì)算公式如下 全部賬戶(hù)借方發(fā)生額 全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額 單個(gè)賬戶(hù)是否也存在這種關(guān)系 47 2 余額平衡法余額試算平衡法是用來(lái)檢查所有賬戶(hù)借方期初或期末余額和貸方期初或期末余額合計(jì)數(shù)是否相等的方法 其計(jì)算公式如下 全部賬戶(hù)借方期初余額 全部賬戶(hù)貸方期初余額 全部賬戶(hù)借方期末余額 全部賬戶(hù)貸方期末余額 期初余額平衡及期末余額平衡 48 本章小結(jié) 本章主要闡述了記賬方法 復(fù)式記賬原理 借貸記賬法及應(yīng)用等內(nèi)容 在學(xué)習(xí)時(shí)重點(diǎn)掌握復(fù)式記賬和借貸記賬法兩個(gè)方面的問(wèn)題 練習(xí) 1 單選題2 多選題3 判斷題 49 1 單選題 1 在歷史上最早出現(xiàn)的記賬方法是 A單式記賬法B復(fù)式記賬法C借貸記賬法D增減記賬法2 下列不屬于復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)是 A能夠全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果B反映的會(huì)計(jì)對(duì)象不夠完整C可以對(duì)賬戶(hù)記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡D能夠反映利潤(rùn)和權(quán)益余額3 從銀行的角度講 借 字的原始涵義是指 A債權(quán)債務(wù)B債權(quán)C債務(wù)D存款4 我國(guó)法定采用的記賬方法是 A增減記賬法B收付記賬法C財(cái)產(chǎn)記賬法D借貸記賬法5 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后把增加額記入借方的賬戶(hù)是 A應(yīng)收賬款B應(yīng)付賬款C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D實(shí)收資本 50 2 多選題 1 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是 A價(jià)值運(yùn)動(dòng)B會(huì)計(jì)等式C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D賬戶(hù)設(shè)置2 下列公式正確的有 A資產(chǎn) 權(quán)益B資產(chǎn) 權(quán)益 所有者權(quán)益C收入 費(fèi)用 利潤(rùn)D資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益3 在借貸記賬法下 賬戶(hù)的借方一般登記 A資產(chǎn)的增加和負(fù)債的增加B資產(chǎn)的增加和所有者權(quán)益的減少C資產(chǎn)的增加和費(fèi)用的增加D負(fù)債的減少和收入的減少4 人類(lèi)所使用過(guò)的記賬方法有 A現(xiàn)金記賬法B實(shí)物記賬法C單式記賬法D復(fù)式記賬法5 借貸記賬法的基本內(nèi)容是 A記賬符號(hào)B賬戶(hù)結(jié)構(gòu)C記賬規(guī)則D試算平衡 51 3 判斷題 1 復(fù)式記賬法是由單式記賬法合并而成的一種記賬方法 2 借貸記賬法的理論基礎(chǔ)