第六章 預(yù)算資金調(diào)撥.ppt

第六章 預(yù)算資金調(diào)撥與預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 預(yù)算資金調(diào)撥與預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政與地方財(cái)政 地方上下級(jí)財(cái)政等不同級(jí)財(cái)政之間調(diào)撥資金 平衡各級(jí)預(yù)算收入 落實(shí)預(yù)算管理體制的一種手段 包括 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金 一般分兩種情況 上下級(jí)財(cái)政之間預(yù)算資金調(diào)撥 通過上級(jí)補(bǔ)助和下級(jí)上解方式進(jìn)行的的資金調(diào)撥 同級(jí)財(cái)政不同資金項(xiàng)目之間的資金調(diào)撥 主要用于彌補(bǔ)赤字 平衡預(yù)算 如周轉(zhuǎn)金 此外 各級(jí)財(cái)政為了調(diào)劑年度內(nèi)季節(jié)性收支差額 增設(shè) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 賬戶 第六章 第3節(jié)調(diào)入資金的核算 第2節(jié)預(yù)算上解的核算 第1節(jié)預(yù)算補(bǔ)助的核算 本章結(jié)構(gòu) 第4節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 第1節(jié)預(yù)算補(bǔ)助的核算 預(yù)算補(bǔ)助的內(nèi)容 預(yù)算補(bǔ)助核算的賬戶 預(yù)算補(bǔ)助核算的賬務(wù)處理 補(bǔ)助 預(yù)算補(bǔ)助的內(nèi)容 預(yù)算補(bǔ)助的內(nèi)容補(bǔ)助收入也稱為預(yù)算補(bǔ)助收入 指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 對(duì)于上級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)是 補(bǔ)助支出 對(duì)于下級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)是 補(bǔ)助收入 預(yù)算補(bǔ)助按具體內(nèi)容可分為體制補(bǔ)助和單項(xiàng)補(bǔ)助 體制補(bǔ)助 上級(jí)財(cái)政對(duì)于支出大于收入的地區(qū) 在財(cái)政體制劃定的預(yù)算收支范圍內(nèi)彌補(bǔ)其支出大于收入部分的款項(xiàng) 單項(xiàng)補(bǔ)助 沒有納入預(yù)算包干體制 按規(guī)定年終單獨(dú)結(jié)算 由上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助的款項(xiàng) 以及臨時(shí)性補(bǔ)助 如自然災(zāi)害補(bǔ)貼等 第一節(jié) 預(yù)算補(bǔ)助核算的賬戶為了核算預(yù)算補(bǔ)助的收入與支出 財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置 補(bǔ)助收入 和 補(bǔ)助支出 賬戶 補(bǔ)助收入 屬于收入類賬戶 用來(lái)核算上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的補(bǔ)助款 包括稅收返還收入 按體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng) 上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助 貸方登記實(shí)際收到的上級(jí)補(bǔ)助款 借方登記退還上級(jí)補(bǔ)助數(shù)及年終轉(zhuǎn)出數(shù) 平時(shí)貸方余額反映上級(jí)補(bǔ)助累計(jì)數(shù) 年終應(yīng)轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 補(bǔ)助支出 屬于支出類賬戶 為了核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出 應(yīng)設(shè)置 包括稅收返還支出 按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助 借方登記支出發(fā)生數(shù) 貸方登記支出減少數(shù) 平時(shí)借方余額反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù) 年終余額結(jié)轉(zhuǎn)后 無(wú)余額 年終應(yīng)轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 上級(jí)財(cái)政的 補(bǔ)助支出 與所屬下級(jí)財(cái)政匯總的 補(bǔ)助收入 的數(shù)額應(yīng)相等 預(yù)算補(bǔ)助的核算的賬戶 第一節(jié) 一 補(bǔ)助收入核算的主要賬務(wù)處理收到補(bǔ)助款時(shí) 借 國(guó)庫(kù)存款貸 補(bǔ)助收入退回補(bǔ)助款時(shí)作相反分錄將原先的上級(jí)借款轉(zhuǎn)為補(bǔ)助款時(shí) 財(cái)政部門與上級(jí)財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)中一部分轉(zhuǎn)作補(bǔ)助收入時(shí)借 與上級(jí)往來(lái)貸 補(bǔ)助收入年終時(shí)補(bǔ)助款是一般預(yù)算資金時(shí)借 補(bǔ)助收入 預(yù)算補(bǔ)助貸 一般預(yù)算結(jié)余補(bǔ)助款屬于基金預(yù)算資金時(shí)借 補(bǔ)助收入 基金補(bǔ)助貸 基金預(yù)算結(jié)余 補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理 第一節(jié) 例 收到市財(cái)政局撥來(lái)的專項(xiàng)補(bǔ)助款500000元 借 國(guó)庫(kù)存款500000貸 補(bǔ)助收入500000例 收到市財(cái)政局撥來(lái)的居民糧油價(jià)格補(bǔ)助款580000元 借 國(guó)庫(kù)存款580000貸 補(bǔ)助收入580000例 發(fā)現(xiàn)市財(cái)政局撥來(lái)的專項(xiàng)補(bǔ)助款中多撥了50000元 暫轉(zhuǎn)為往來(lái)款項(xiàng) 根據(jù)收到的退款通知書借 補(bǔ)助收入50000貸 與上級(jí)往來(lái)50000例 收到通知 將往來(lái)款200000元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣預(yù)算補(bǔ)助借 與上級(jí)往來(lái)200000貸 補(bǔ)助收入200000 補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理 第一節(jié) 補(bǔ)助支出 在核算本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 以預(yù)算收入資金撥付的補(bǔ)助支出借 補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助貸 國(guó)庫(kù)存款以預(yù)算外資金撥付的補(bǔ)助支出借 補(bǔ)助支出 基金預(yù)算補(bǔ)助貸 其他財(cái)政存款 補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理 BACK 第一節(jié) 例 市財(cái)政局撥付給所屬某縣自然災(zāi)害專項(xiàng)補(bǔ)助款500000元借 補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助 某縣500000貸 國(guó)庫(kù)存款500000例 市財(cái)政局按財(cái)政體制所屬某縣補(bǔ)助款300000元借 補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助 某縣300000貸 國(guó)庫(kù)存款300000例 市財(cái)政局將與某縣的往來(lái)款項(xiàng)400000元 轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出借 補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助 某縣400000貸 與下級(jí)往來(lái)400000例 發(fā)現(xiàn)市財(cái)政局下?lián)艿膶ｍ?xiàng)補(bǔ)助款中多撥了50000元 暫轉(zhuǎn)為往來(lái)款項(xiàng) 借 與下級(jí)往來(lái)50000貸 補(bǔ)助支出50000 補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理 BACK 第一節(jié) 第2節(jié)預(yù)算上解的核算 預(yù)算上解的內(nèi)容 預(yù)算上解核算的賬戶 預(yù)算上解核算的賬務(wù)處理 上解 預(yù)算上解的內(nèi)容 預(yù)算上解的內(nèi)容下級(jí)上解 也稱預(yù)算上解 是按財(cái)政體制規(guī)定 將下級(jí)財(cái)政的一部分預(yù)算資金交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 預(yù)算上解對(duì)于上級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)是 上解收入 對(duì)于下級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)是 上解支出 預(yù)算補(bǔ)助按具體內(nèi)容可分為體制上解和單項(xiàng)上解 體制上解 上級(jí)財(cái)政對(duì)于收入大于支出的地區(qū) 在財(cái)政體制劃定的預(yù)算收支范圍內(nèi)上解其收入大于支出部分的款項(xiàng) 單項(xiàng)上解 下級(jí)財(cái)政按規(guī)定要求專項(xiàng)上解的款項(xiàng)和其他一次性 臨時(shí)性的上解款項(xiàng) 第二節(jié) 預(yù)算上解的核算財(cái)政部門為了核算下級(jí)財(cái)政上繳的預(yù)算上解款 應(yīng)設(shè)置 上解收入 和 上解支出 賬戶 上解收入 屬于收入類賬戶 核算主要包括 按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng) 該賬戶 貸方登記增加數(shù) 借方登記退還數(shù)和年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 平時(shí)余額在貸方 反映下級(jí)上解收入累計(jì)數(shù) 年終結(jié)轉(zhuǎn)至 一般預(yù)算結(jié)余 后 無(wú)余額 一般上解按上解地區(qū)設(shè)置明細(xì)賬 上解支出 屬于支出類賬戶 核算解繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 具體包括按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng) 該賬戶 借方登記增加數(shù) 貸方登記支出減少數(shù) 平時(shí)借方余額反映上解支出累計(jì)數(shù) 年終結(jié)轉(zhuǎn)至 一般預(yù)算結(jié)余 后 無(wú)余額 上級(jí)財(cái)政的 上解收入 與所屬下級(jí)財(cái)政匯總的 上解支出 的數(shù)額應(yīng)相等 預(yù)算上解的賬戶 第二節(jié) 預(yù)算上解核算的主要賬務(wù)處理1 上解收入核算本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)上解款時(shí)借 國(guó)庫(kù)存款貸 上解收入退回時(shí)作相反分錄年終時(shí)借 上解收入 貸方余額 貸 一般預(yù)算結(jié)余2 本級(jí)財(cái)政發(fā)生上解支出時(shí)借 上解支出貸 國(guó)庫(kù)存款退回時(shí)作相反分錄年終時(shí)借 一般預(yù)算結(jié)余貸 上解支出 借方余額 預(yù)算上解的賬務(wù)處理 第二節(jié) 預(yù)算上解核算的主要賬務(wù)處理1 市財(cái)政局收到所屬某縣預(yù)算上解款200000元借 國(guó)庫(kù)存款200000貸 上解收入200000市財(cái)政局將已收到所屬某縣預(yù)算上解款180000元退還借 上解收入180000貸 國(guó)庫(kù)存款180000年終時(shí) 市財(cái)政局將 上解收入 科目貸方余額580000元轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 科目借 上解收入580000貸 一般預(yù)算結(jié)余580000 預(yù)算上解的賬務(wù)處理 第二節(jié) 例 某縣上解上級(jí)財(cái)政200000元預(yù)算款時(shí) 該縣財(cái)政會(huì)計(jì)作 借 上解支出200000貸 國(guó)庫(kù)存款200000例 某縣收到上級(jí)財(cái)政退回的上解款180000元時(shí) 該縣財(cái)政會(huì)計(jì)作 借 國(guó)庫(kù)存款180000貸 上解支出180000年終時(shí) 縣財(cái)政局將 上解支出 科目借方余額380000元轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 科目借 一般預(yù)算結(jié)余380000貸 上解支出380000 預(yù)算上解的賬務(wù)處理 第二節(jié) 第三節(jié)調(diào)入資金的核算 調(diào)入資金是指為了平衡一般預(yù)算支出 經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)算外收入或自籌收入調(diào)入資金以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金 調(diào)入資金屬于預(yù)算內(nèi)外資金的橫向調(diào)度 不涉及上下級(jí)預(yù)算的收支變動(dòng) 調(diào)入資金僅限于地方彌補(bǔ)財(cái)政總決算赤字 在年終決算時(shí) 一次性使用 未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn) 不得擴(kuò)大調(diào)入資金范圍 設(shè)置 調(diào)入資金 賬戶 核算各級(jí)財(cái)政部門因平衡預(yù)算收支而從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金 該賬戶屬于收入類 按調(diào)入資金設(shè)置二級(jí)科目 貸方登記調(diào)入的資金數(shù) 年終時(shí)轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 如 一般預(yù)算調(diào)入資金 基金預(yù)算調(diào)入資金等 調(diào)入時(shí) 借 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款貸 調(diào)入資金借 調(diào)出資金貸 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款例 市財(cái)政局將預(yù)算外資金500000調(diào)入預(yù)算內(nèi)借 國(guó)庫(kù)存款500000貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金500000例 市財(cái)政局將自籌資金200000調(diào)入預(yù)算內(nèi)借 國(guó)庫(kù)存款200000貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金200000 第三節(jié)調(diào)入資金的核算 設(shè)置 調(diào)出資金 賬戶 核算為了平衡預(yù)算收支 各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出的資金 該賬戶 借方登記增加數(shù) 貸方登記支出減少數(shù) 平時(shí)借方余額反映調(diào)出資金累計(jì)數(shù) 年終借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至 基金預(yù)算結(jié)余 后 無(wú)余額 按調(diào)出資金類別設(shè)置二級(jí)科目 如一般預(yù)算調(diào)出資金 基金預(yù)算調(diào)出資金 發(fā)生調(diào)出資金時(shí) 借 調(diào)出資金貸 調(diào)入資金凡是一般預(yù)算存款與基金預(yù)算存款分設(shè)存款賬戶的應(yīng)同時(shí)調(diào)整存款明細(xì)賬 同時(shí) 借 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款貸 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款年終時(shí) 借 基金預(yù)算結(jié)余貸 調(diào)出資金 借方余額 第三節(jié)調(diào)入資金的核算 例 市財(cái)政局將從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出600000 用于平衡預(yù)算收支借 調(diào)出資金 基金預(yù)算調(diào)出資金600000貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金600000同時(shí) 借 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款600000貸 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款600000年終將調(diào)入 調(diào)出資金轉(zhuǎn)入有關(guān)結(jié)余科目借 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金600000貸 一般預(yù)算結(jié)余600000借 基金預(yù)算結(jié)余600000貸 調(diào)出資金 基金預(yù)算調(diào)出資金600000 第四節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 是各級(jí)財(cái)政部門為了調(diào)劑預(yù)算年度季節(jié)性收入與支出的差額 保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置 補(bǔ)充或由上級(jí)財(cái)政撥入 一 預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動(dòng)用的原則 1 預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置 補(bǔ)充或由上級(jí)財(cái)政撥入2 預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級(jí)政府財(cái)政部門管理 只供平衡預(yù)算收支臨時(shí)周轉(zhuǎn)使用 不能用于財(cái)政開支 3 已設(shè)置或補(bǔ)充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金 未經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn) 不能隨意減少 年終時(shí) 必須保證原核定數(shù)額 逐年結(jié)轉(zhuǎn) 4 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額 應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng) 第四節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 二 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的賬務(wù)處理為了核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金 財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 賬戶 屬于基金類賬戶 貸方登記