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契稅知識簡介日 期：2009/02/02一、契稅的概念 契稅是指在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種行為稅。 土地權屬轉移是指土地使用權的轉移，包括出讓和轉讓兩種方式，其中轉讓又包括出售、贈與、交換等。農村集體土地承包經營權的轉移不包括在內。 房屋權屬轉移是指房屋所有權轉移，包括買賣、贈與和交換三種方式。 二、契稅的納稅人 在中華人民共和國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人是契稅的納稅人。 三、契稅的征稅對象 契稅的征稅對象是土地、房屋權屬轉移的行為，應具備以下三個條件： （一）轉移的客體，一是土地使用權，不是土地所有權；二是房屋所有權。 （二）權屬必須發(fā)生轉移，由一方轉到另一方，由一個權屬人變更為另一個權屬人。 （三）存在利益關系，除贈與之外，權屬發(fā)生轉移時，承受方須向轉出方交付一定數量的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。 四、契稅的征稅范圍 （一）國有土地使用權出讓，指土使用者向國家交付土使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。 （二）土地使用權轉讓，指土地使用者以出售、贈與、交換等方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。其中，贈與是指土地使用者將其土地使用權無償轉讓給受贈者的行為；土地使用權交換是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為。 （三）房屋買賣，指房屋所有者將其房屋出售，由承受方交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。 （四）房屋贈與，指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。 （五）房屋交換，指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。 五、契稅的計稅依據 契稅以土地、房屋權屬轉移當事人簽訂的合同成交價格或者核定的市場價格作為計稅依據： （一）國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓和房屋買賣，按成交價格； （二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定； （三）土地使用權交換、房屋交換，按所交換土地使用權、房屋的價格差額。 六、契稅的稅率 國家規(guī)定契稅的稅率為 3 5 。廣東省現行的契稅稅率定為 3 ，其中對個人購買自用普通住房暫減半征收契稅，即稅率為 1.5 。首次購買90平方米及以下普通住房的個人在2008年11月1日后（含當天）簽訂購買合同的，暫同一按1% 稅率征收契稅。上述普通住房標準應同時滿足以下三個條件： 1、住房小區(qū)建筑容積率在1.0以上；2、當套住房建筑面積144平方米（含144平方米）以下； 3、實際成交價格低于同級別土地上住房平均價格1.2倍（含1.2倍）以下。七、契稅的應納稅額 應納稅額計稅依據稅率 應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，應當按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。 八、契稅的納稅時間 納稅人應在簽訂土地、房屋權屬轉移合同或者是取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證之日起 10 天內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內交納稅款。 合同性質憑證是指具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省級人民政府確定的其他憑證。 九、契稅征收的特別規(guī)定 （一）公民繼承土地、房屋不屬于土地、房屋權屬轉移的范圍，因此，不征收契稅。國家、法人及其他組織不能作為土地、房屋的繼承人，但可作為接受房產的受贈人。非繼承人承受遺贈房屋，屬于贈與性質，應按贈與行為征收契稅。 （二）債務人以土地 、房屋權屬抵債屬于土地使用權出售或房屋買賣，債權人應到土地房產部門辦理房地產權屬變更手續(xù)，因此，視同土地使用權轉讓和房屋買賣征收契稅。 （三）單位、個人因突出貢獻或者參加社會活動（例如抽獎等）而獲得獎勵的土地、房屋，屬于無償轉移，視同土地使用權轉讓、房屋贈與征收契稅。 （四）土地、房屋權屬交換，雙方的土地、房屋權屬均發(fā)生轉移，并且都是權屬的承受者，因此，都是契稅的納稅人。征收契稅時按照差額計征，交換價格不等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納稅款；交換價格相等的，雙方均免交契稅。 十、契稅的減免稅政策 （一）根據中華人民共和國契稅暫行條例規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅： 1 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征。 2 城鎮(zhèn)職工經縣以上人民政府批準，在國家規(guī)定標準面積以內第一次購買的公有住房，免征。 3 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征。 4 財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目： （1）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省級人民政府確定。 （2）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。 （3）依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。 （二）根據國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復（國稅函 1999 391 號）規(guī)定：“因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方，是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅”。 （三）根據財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財稅 2003 184 號）的規(guī)定（執(zhí)行至 2005 年 12 月 31 日）： 1 企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）、股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。 非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過 50 的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。 2 企業(yè)股權重組 在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。 國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產權，或者向其職工轉讓部分產權，或者通過其職工投資增資擴股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。 3 企業(yè)合并 兩個或兩個以上的企業(yè)，依據法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。 4 企業(yè)分立 企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。 5 企業(yè)出售 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30 以上職工的（指買受人或承受人按照國家有關規(guī)定對職工進行合理補償，并簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同，以及按照勞動法落實相關政策，下同），對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 6 企業(yè)關閉、破產 企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施關閉、破產后，債權人（包括關閉、破產企業(yè)職工）承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè) 30 以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 7 其他 經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。 政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。 企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。 （四）根據國家稅務總局關于辦理期房退房手續(xù)后應退還已征契稅（國稅函 2002 622 號）的規(guī)定： 對交易雙方已簽訂房屋買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規(guī)定納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對其已納契稅款應予以退還。 （五）根據國家稅務總局關于契稅征收管理若干具體事項的通知（國稅發(fā) 1997 176 號）的規(guī)定，凡 1997 年 10 月 1 日前已簽訂房地產權屬轉移合同，但未辦理繳納契稅手續(xù)的，對其征稅處理仍按原政策執(zhí)行，其中，土地使用權轉移不征契稅。 十一、廣州市的契稅征收管理 （一）征管依據 1 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則； 2 中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則； 3 廣東省契稅實施辦法； 4 國家、省、市對契稅征收的其他規(guī)定。 （二）征管機關 1 廣州市財政局負責全市的契稅征管工作。 2 坐落在越秀區(qū)、東山區(qū)、荔灣區(qū)、海珠區(qū)、天河區(qū)、白云區(qū)、黃埔區(qū)、芳村區(qū)的土地和房產權屬轉移的契稅征收由廣州市財政局第一分局具體負責，征收點設在珠江新城華就路 31 號二樓廣州市房地產交易中心大廳內，共有 8 個窗口辦理，咨詢電話： 37585094 。 3 坐落在經濟技術開發(fā)區(qū)（含保稅區(qū)）、番禺區(qū)、花都區(qū)、增城市、從化市的土地和房產權屬轉移的契稅征收由所在地的區(qū)、縣級市財政局具體負責。 （三）繳納契稅需提供的資料 1 新購商品房繳納契稅需提供的資料包括：房管部門提供的房屋交易登記證明書并附鑒證過戶結案情況表、 商品房買賣合同或商品房預售合同；已預繳 50 契稅的，提供 預繳時的 廣東省契稅納稅稅申報表。 2 購買二手房繳納契稅需提供的資料包括：房地產證、房地產買賣申請表、房管部門提供的房地產價格審核書。 3 轉讓樓花繳納契稅需提供的資料包括：房管部門提供的房地產交易情況表、預售房地產轉讓登記記錄、 商品房買賣合同；出讓方已預繳 50 契稅的，提供 預繳時的 廣東省契稅納稅稅申報表。 4 繳納土地契稅需提供的資料包括：房管部門提供的土地出讓金收款通知書、國有土地使用權出讓合同。 5 房產贈與繳納契稅需提供的資料包括：房地產證、贈與公證書、房管部門提供的房地產估價答復書。 6 拆遷征用補償房屋繳納契稅，根據房管部門直接提供房產登記的資料。7 購買拍賣的商品房繳納契稅需提供的資料包括：購買一手房的，房管部門提供的房屋交易登記證明書、預售商品房買賣過戶登記憑證、預售合同結案情況表， 商品房預售合同，拍賣行提供的拍賣成交確認書，已預繳 50 契稅的提供 預繳時的 廣東省契稅納稅稅申報表 ； 購買二手房的，房地產證（ 已注銷房地產證的提供查冊表） ， 拍賣行提供的拍賣成交確認書，人民法院提供的民事裁定書，房地產登記申請表。 納稅人提供以上資料時（房管部門直接提供的除外），需提供原件和復印件， 收件時核對原件。 復印件應注明“此件由納稅人提供”，單位納稅的蓋公章，個人納稅的蓋私章或簽名。 （四）申辦契稅減免稅、退稅的資料1 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施 申請免征契稅需提供的資料： （1）申請 免征契稅 的報告（主送契稅征收部門）； （2）上級主管部門加具意見； （3）機關、事業(yè)單位、社會團體的法人代碼證； （4）事業(yè)單位近期的會計報表； （5）上級部門批準購房文件； （6）屬新購商品房的，提供商品房買賣合同；屬舊房轉讓的，提供房地產證 、房地產價格審核書、房地產買賣登記申請表、 房地產買賣合同；屬土地出讓的，提供土地使用權出讓合同、土地出讓金繳款通知書； （7）填寫廣東省契稅減免稅申請表一式三份； （8） 契稅征收部門要求提供的其他資料。以上第（3）至（6）項資料需提供原件和復印件，收件時核對原件。復印件需蓋申請單位公章并注明“此件由我單位提供”。 2 夫妻房產贈予、析產或離婚房產處置申辦不征契稅需提供的資料： （1）申請人身份證，委托他人申辦的，提供委托書及委托人和被委托人的身份證； （2）結婚證或離婚證（或法院的判決書、調解書）； （3）贈與公證書或財產分割、房產處置的協議書； （4）房地產證或商品房預售合同或商品房買賣合同； （5）填寫廣東省契稅減免稅申請表一式三份； （6） 契稅征收部門要求提供的其他資料。 以上第（1）至（4）項資料需提供原件和復印件，收件時核對原件。復印件需注明“此件由本人提供”，并由申請人蓋私章或簽名。 3 企業(yè)改制重組（包括改制、合并、分立、債權轉股權等）申請減免契稅需提供的資料： （1）申請減免契稅的報告（主送契稅征收部門）； （2）改制重組前原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照； （3）改制重組后新企業(yè)的章程和營業(yè)執(zhí)照； （4）企業(yè)破產的提供政府有關部門批準破產的文件或法院的判決書；企業(yè)改制、合并、重組的提供企業(yè)上級或主管部門批準轉制、合并、重組的文件；（5）購買已注銷的國有、集體企業(yè)或非債權人承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬的，由有關部門出具妥善安置原企業(yè)職工的證明材料； （6）行政性調整和劃轉、同一投資主體內部無償劃轉、經國務院批準實施債權轉股權而承受土地、房屋權屬的批文； （7）房地產價格審核書或過戶登記鑒證證明書 （8）企業(yè)轉制的資產評估報告書； （9）涉及辦理土地有償使用手續(xù)的企業(yè)需提供國有土地使用權出讓合同、土地出讓金收款通知書、繳交契稅的繳款書及完稅證； （10）房地產證或商品房買賣合同或房地產權屬證明書； （11）填寫廣東省契稅減免稅申請表一式三份； （12） 契稅征收部門要求提供的其他資料。 以上第（2）項資料可提供原件或復印件；第（3）至（10）項資料需提供原件和復印件， 收件時核對原件。復印件需蓋申請單位公章并注明“此件 由我單位提供 ”。 4 因錯收、多收、期房退房申請契稅退稅需提供的資料： （1）申請契稅退稅的報告（主送契稅征收部門）； （2）有關單位或開發(fā)商加具證明情況屬實的意見； （3）屬個人繳稅的提供契稅的繳款書，屬開發(fā)商代繳稅款的提供繳款明細表和繳款書； （4）尚未領取房地產證的，提供商品房買賣合同或商品房預售合同；已領取房地產證的，提供契稅的完稅證及房地產證； （5）單位納稅的，提供銀行帳戶；個人納稅的，提供納稅人的身份證及銀行存折（含開戶人、開戶行名稱、帳戶號碼等資料）；若不退回納稅人的銀行帳戶（存折）的，需出具納稅人的委托書、納稅人（個人）的身份證以及被委托人的銀行帳戶（存折）。 （6）退一手房提供開發(fā)商退房款的發(fā)票（紅字）；退二手房提供房地產買賣合同或贈與公證書； （7）房管部門出具的期房退房證明或房價計算錯誤的證明或贈與不受理的證明；（8） 契稅征收部門要求提供的其他資料。 以上第（2）至（6）項資料需提供原件和復印件， 收件時核對原件。 復印件注明“此件由申請人提供”，單位申請的蓋公章，個人申請的蓋私章或簽名。 （五）繳納契稅的基本程序（在廣州市房地產交易中心大廳內的征收點） 1 申報 征收部門受理納稅申報，審核有關資料，打印廣東省契稅納稅稅申報表一式兩份交給納稅人（或納稅人委托的代理人，下同）簽名確認后，再打印繳款書交給納稅人。 2 繳款 納稅人到指定的銀行交款，交付現金的，銀行收訖后蓋章確認并退還繳款書第一、二聯；交付支票的， 4 個工作日后憑回執(zhí)到銀行取回繳款書第一、二聯。 3 完稅 征收部門收回繳款書第一聯，打印完稅證，并將完稅證第二、四聯交給納稅人。日 期：2009/02/02一、契稅的概念 契稅是指在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種行為稅。 土地權屬轉移是指土地使用權的轉移，包括出讓和轉讓兩種方式，其中轉讓又包括出售、贈與、交換等。農村集體土地承包經營權的轉移不包括在內。 房屋權屬轉移是指房屋所有權轉移，包括買賣、贈與和交換三種方式。 二、契稅的納稅人 在中華人民共和國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人是契稅的納稅人。 三、契稅的征稅對象 契稅的征稅對象是土地、房屋權屬轉移的行為，應具備以下三個條件： （一）轉移的客體，一是土地使用權，不是土地所有權；二是房屋所有權。 （二）權屬必須發(fā)生轉移，由一方轉到另一方，由一個權屬人變更為另一個權屬人。 （三）存在利益關系，除贈與之外，權屬發(fā)生轉移時，承受方須向轉出方交付一定數量的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。 四、契稅的征稅范圍 （一）國有土地使用權出讓，指土使用者向國家交付土使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。 （二）土地使用權轉讓，指土地使用者以出售、贈與、交換等方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。其中，贈與是指土地使用者將其土地使用權無償轉讓給受贈者的行為；土地使用權交換是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為。 （三）房屋買賣，指房屋所有者將其房屋出售，由承受方交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。 （四）房屋贈與，指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。 （五）房屋交換，指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。 五、契稅的計稅依據 契稅以土地、房屋權屬轉移當事人簽訂的合同成交價格或者核定的市場價格作為計稅依據： （一）國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓和房屋買賣，按成交價格； （二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定； （三）土地使用權交換、房屋交換，按所交換土地使用權、房屋的價格差額。 六、契稅的稅率 國家規(guī)定契稅的稅率為 3 5 。廣東省現行的契稅稅率定為 3 ，其中對個人購買自用普通住房暫減半征收契稅，即稅率為 1.5 。首次購買90平方米及以下普通住房的個人在2008年11月1日后（含當天）簽訂購買合同的，暫同一按1% 稅率征收契稅。上述普通住房標準應同時滿足以下三個條件： 1、住房小區(qū)建筑容積率在1.0以上；2、當套住房建筑面積144平方米（含144平方米）以下； 3、實際成交價格低于同級別土地上住房平均價格1.2倍（含1.2倍）以下。七、契稅的應納稅額 應納稅額計稅依據稅率 應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，應當按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。 八、契稅的納稅時間 納稅人應在簽訂土地、房屋權屬轉移合同或者是取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證之日起 10 天內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內交納稅款。 合同性質憑證是指具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省級人民政府確定的其他憑證。 九、契稅征收的特別規(guī)定 （一）公民繼承土地、房屋不屬于土地、房屋權屬轉移的范圍，因此，不征收契稅。國家、法人及其他組織不能作為土地、房屋的繼承人，但可作為接受房產的受贈人。非繼承人承受遺贈房屋，屬于贈與性質，應按贈與行為征收契稅。 （二）債務人以土地 、房屋權屬抵債屬于土地使用權出售或房屋買賣，債權人應到土地房產部門辦理房地產權屬變更手續(xù)，因此，視同土地使用權轉讓和房屋買賣征收契稅。 （三）單位、個人因突出貢獻或者參加社會活動（例如抽獎等）而獲得獎勵的土地、房屋，屬于無償轉移，視同土地使用權轉讓、房屋贈與征收契稅。 （四）土地、房屋權屬交換，雙方的土地、房屋權屬均發(fā)生轉移，并且都是權屬的承受者，因此，都是契稅的納稅人。征收契稅時按照差額計征，交換價格不等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納稅款；交換價格相等的，雙方均免交契稅。 十、契稅的減免稅政策 （一）根據中華人民共和國契稅暫行條例規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅： 1 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征。 2 城鎮(zhèn)職工經縣以上人民政府批準，在國家規(guī)定標準面積以內第一次購買的公有住房，免征。 3 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征。 4 財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目： （1）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省級人民政府確定。 （2）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。 （3）依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。 （二）根據國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復（國稅函 1999 391 號）規(guī)定：“因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方，是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅”。 （三）根據財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財稅 2003 184 號）的規(guī)定（執(zhí)行至 2005 年 12 月 31 日）： 1 企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）、股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。 非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過 50 的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。 2 企業(yè)股權重組 在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。 國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產權，或者向其職工轉讓部分產權，或者通過其職工投資增資擴股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。 3 企業(yè)合并 兩個或兩個以上的企業(yè)，依據法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。 4 企業(yè)分立 企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。 5 企業(yè)出售 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30 以上職工的（指買受人或承受人按照國家有關規(guī)定對職工進行合理補償，并簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同，以及按照勞動法落實相關政策，下同），對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 6 企業(yè)關閉、破產 企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施關閉、破產后，債權人（包括關閉、破產企業(yè)職工）承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè) 30 以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 7 其他 經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。 政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。 企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。 （四）根據國家稅務總局關于辦理期房退房手續(xù)后應退還已征契稅（國稅函 2002 622 號）的規(guī)定： 對交易雙方已簽訂房屋買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規(guī)定納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對其已納契稅款應予以退還。 （五）根據國家稅務總局關于契稅征收管理若干具體事項的通知（國稅發(fā) 1997 176 號）的規(guī)定，凡 1997 年 10 月 1 日前已簽訂房地產權屬轉移合同，但未辦理繳納契稅手續(xù)的，對其征稅處理仍按原政策執(zhí)行，其中，土地使用權轉移不征契稅。 十一、廣州市的契稅征收管理 （一）征管依據 1 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則； 2 中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則； 3 廣東省契稅實施辦法； 4 國家、省、市對契稅征收的其他規(guī)定。 （二）征管機關 1 廣州市財政局負責全市的契稅征管工作。 2 坐落在越秀區(qū)、東山區(qū)、荔灣區(qū)、海珠區(qū)、天河區(qū)、白云區(qū)、黃埔區(qū)、芳村區(qū)的土地和房產權屬轉移的契稅征收由廣州市財政局第一分局具體負責，征收點設在珠江新城華就路 31 號二樓廣州市房地產交易中心大廳內，共有 8 個窗口辦理，咨詢電話： 37585094 。 3 坐落在經濟技術開發(fā)區(qū)（含保稅區(qū)）、番禺區(qū)、花都區(qū)、增城市、從化市的土地和房產權屬轉移的契稅征收由所在地的區(qū)、縣級市財政局具體負責。 （三）繳納契稅需提供的資料 1 新購商品房繳納契稅需提供的資料包括：房管部門提供的房屋交易登記證明書并附鑒證過戶結案情況表、 商品房買賣合同或商品房預售合同；已預繳 50 契稅的，提供 預繳時的 廣東省契稅納稅稅申報表。 2 購買二手房繳納契稅需提供的資料包括：房地產證、房地產買賣申請表、房管部門提供的房地產價格審核書。 3 轉讓樓花繳納契稅需提供的資料包括：房管部門提供的房地產交易情況表、預售房地產轉讓登記記錄、 商品房買賣合同；出讓方已預繳 50 契稅的，提供 預繳時的 廣東省契稅納稅稅申報表。 4 繳納土地契稅需提供的資料包括：房管部門提供的土地出讓金收款通知書、國有土地使用權出讓合同。 5 房產贈與繳納契稅需提供的資料包括：房地產證、贈與公證書、房管部門提供的房地產估價答復書。 6 拆遷征用補償房屋繳納契稅，根據房管部門直接提供房產登記的資料。7 購買拍賣的商品房繳納契稅需提供的資料包括：購買一手房的，房管部門提供的房屋交易登記證明書、預售商品房買賣過戶登記憑證、預售合同結案情況表， 商品房預售合同，拍賣行提供的拍賣成交確認書，已預繳 50 契稅的提供 預繳時的 廣東省契稅納稅稅申報表 ； 購買二手房的，房地產證（ 已注銷房地產證的提供查冊表） ， 拍賣行提供的拍賣成交確認書，人民法院提供的民事裁定書，房地產登記申請表。 納稅人提供以上資料時（房管部門直接提供的除外），需提供原件和復印件， 收件時核對原件。 復印件應注明“此件由納稅人提供”，單位納稅的蓋公章，個人納稅的蓋私章或簽名。 （四）申辦契稅減免稅、退稅的資料1 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施 申請免征契稅需提供的資料： （1）申請 免征契稅 的報告（主送契稅征收部門）； （2）上級主管部門加具意見； （3）機關、事業(yè)單位、社會團體的法人代碼證； （4）事業(yè)單位近期的會計報表； （5）上級部門批準購房文件； （6）屬新購商品房的，提供商品房買賣合同；屬舊房轉讓的，提供房地產證 、房地產價格審核書、房地產買賣登記申請表、 房地產買賣合同；屬土地出讓的，提供土地使用權出讓合同、土地出讓金繳款通知書； （7）填寫廣東省契稅減免稅申請表一式三份； （8） 契稅征收部門要求提供的其他資料。以上第（3）至（6）項資料需提供原件和復印件，收件時核對原件。復印件需蓋申請單位公章并注明“此件由我單位提供”。 2 夫妻房產贈予、析產或離婚房產處置申辦不征契稅需提供的資料： （1）申請人身份證，委托他人申辦的，提供委托書及委托人和被委托人的身份證； （2）結婚證或離婚證（或法院的判決書、調解書）； （3）贈與公證書或財產分割、房產處置的協議書； （4）房地產證或商品房預售合同或商品房買賣合同； （5）填寫廣東省契稅減免稅申請表一式三份； （6） 契稅征收部門要求提供的其他資料。 以上第（1）至（4）項資料需提供原件和