財(cái)務(wù)報(bào)表分析平時(shí)作業(yè)1.docVIP

簡(jiǎn)答1. 不同的報(bào)表使用者在會(huì)計(jì)報(bào)表的分析中側(cè)重點(diǎn)相同嗎，為什么？ 答：不同的報(bào)表使用者在會(huì)計(jì)報(bào)表分析中側(cè)重點(diǎn)不相同。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表分析是由不同的使用者進(jìn)行的，他們各自有不同的分析重點(diǎn)，也有共同的要求。從企業(yè)總體來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個(gè)方面：1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度。2、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。3、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況。2.簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表的作用和局限性。答：資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額。3. 可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額 資產(chǎn)負(fù)債表的局限性：（1）資產(chǎn)負(fù)債表是以歷史成本為報(bào)告基礎(chǔ)的，它不反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值。 （2）貨幣計(jì)量是會(huì)計(jì)的一大特點(diǎn)，會(huì)計(jì)信息主要是能用貨幣表述的信息，因此，資產(chǎn)負(fù)債表難免遺漏許多無(wú)法用貨幣計(jì)量的重要經(jīng)濟(jì)資源和義務(wù)的信息。 （3）資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多估計(jì)數(shù)。 （4）理解資產(chǎn)負(fù)債表的涵義必須依靠報(bào)表閱讀者的判斷。3.如何判斷企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量？ 答：利潤(rùn)質(zhì)量是指企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程以及利潤(rùn)結(jié)果的合規(guī)性、效益性及公允性。4現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？主表和補(bǔ)充資料都反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量有何側(cè)重？ 答：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與附表補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是相等的。你這個(gè)例子不詳細(xì)，所以按你所說(shuō)計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)纛~是不相等，那就不對(duì)。按照理論來(lái)講，你們公司應(yīng)該會(huì)有存貨的增減變化情況，這個(gè)是需要考慮的5.用流動(dòng)比率分析流動(dòng)性有什么局限性？ 答：流動(dòng)比率 (current ratio，CR) 是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力。 局限性：無(wú)法評(píng)估未來(lái)資金流量；未反映企業(yè)資金融通狀況；應(yīng)收賬款的偏差性；存貨價(jià)值確定的不穩(wěn)定性；粉飾效應(yīng)6.你如何理解負(fù)債融資帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)？ 答：財(cái)務(wù)杠桿是籌資管理中一個(gè)工具。即負(fù)債與資產(chǎn)的對(duì)比關(guān)系（即資產(chǎn)負(fù)債率）、負(fù)債與所有者權(quán)益的對(duì)比關(guān)系、或長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益的對(duì)比關(guān)系。 在企業(yè)過(guò)高的杠桿比率的條件下，企業(yè)在財(cái)務(wù)上將面臨著以下壓力：一是不能正常償還到期債務(wù)的本金和利息。 二是在企業(yè)發(fā)生虧損的時(shí)候，可能會(huì)由于所有者權(quán)益的比重相對(duì)較小而使企業(yè)債權(quán)人的利益受到侵害。 三是受此影響，企業(yè)從潛在的債權(quán)人那里獲得新的資金的難度會(huì)大大提高。7.簡(jiǎn)述杜邦分析法的原理和意義。 答：杜邦分析法（DuPont Analysis）是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。具體來(lái)說(shuō)，它是一種用來(lái)評(píng)價(jià)公司贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于這種分析方法最早由美國(guó)杜邦公司使用，故名杜邦分析法。意義：采用這一方法，可使財(cái)務(wù)比率分析的層次更清晰、條理更突出，為報(bào) 表分析者全面仔細(xì)地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和盈利狀況提供方便。杜邦分析法有助于企業(yè)管理層更加清晰地看到權(quán)益基本收益率的決定因素，以及銷(xiāo)售凈利潤(rùn)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、債務(wù)比率之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，給管理層提供了一張明晰的考察公司資產(chǎn)管理效率和是否最大化股東投資回報(bào)的路線圖。一、 計(jì)算及分析8、A公司2013年部分財(cái)務(wù)資料如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目2013年末2013年初流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銷(xiāo)售凈額產(chǎn)品銷(xiāo)售成本存貨應(yīng)收賬款預(yù)付費(fèi)用9000050000240000180000300002800060001000006000024000200003000要求：計(jì)算2013年的下列指標(biāo)：(1)流動(dòng)比率；(2)保守速動(dòng)比率；(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；(4)存貨周轉(zhuǎn)率。(5)營(yíng)業(yè)周期(一年按360天計(jì)算)；(6)營(yíng)運(yùn)資金；(7)銷(xiāo)售毛利率；(8)銷(xiāo)售成本率。解：（1）流動(dòng)比率=90000/50000 *100%=1.8(2)(3) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=240000/(28000+20000)/2=240000/24000=10(4) 平均存貨余額=（30000+24000）/2=27000 存貨周轉(zhuǎn)率=180000/27000=6.7 （5）營(yíng)業(yè)周期=360/6.7=53.7 （6）營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)責(zé)=90000-50000=40000 （7）銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售凈收入-產(chǎn)品成本）/銷(xiāo)售凈收入*100%=（240000-180000）/240000*100%=0.25*100%=25%(8)銷(xiāo)售成本率=銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入凈額100%=180000/240000*100%=0.75*100%=75%9、資料：下面是A公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入構(gòu)成表： A公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入構(gòu)成表 單位： 萬(wàn)元項(xiàng)目2012年2013年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)0170046076223696000670010270要求：（1）編制A公司現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表；（2）分析并判斷公司資產(chǎn)負(fù)債率的變化及籌資風(fēng)險(xiǎn)變化。10、假設(shè)某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計(jì)劃和實(shí)際資料如下：項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際產(chǎn)量件200210單位產(chǎn)品材料消耗量公斤4036材料單價(jià)元1012材料消耗總額元8000090720 要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。11、資料：A公司可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本如下：2013年度 單位： 萬(wàn)元本年總成本按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算525595按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算521900本年實(shí)際520925又假定A公司本年全部可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額為19000萬(wàn)元，計(jì)劃降低率為2.8%。要求：分析此公司可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的執(zhí)行情況，并分別測(cè)定產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本三因素變動(dòng)各自對(duì)成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的影響程度。12、資料：已知某企業(yè)2012年、2013年有關(guān)資料如下表：項(xiàng)目2012年2013年銷(xiāo)售收入280350其中：賒銷(xiāo)凈額7680全部成本235288其中：銷(xiāo)售成本108120 管理費(fèi)用8798 財(cái)務(wù)費(fèi)用2955 銷(xiāo)售費(fèi)用1115利潤(rùn)總額4562所得稅1521稅后凈利3041資產(chǎn)總額（平均）128198 其中：固定資產(chǎn)（平均）5978 現(xiàn)金（平均）2139 應(yīng)收賬款（平均）814 存貨（平均）4067負(fù)債總額（平均）5588要求：運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系對(duì)該企業(yè)的股東權(quán)益報(bào)酬率及其增減變動(dòng)原因進(jìn)行分析。13、某公司2013年度簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2013年13月31日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金50應(yīng)付賬款100應(yīng)收賬款長(zhǎng)期負(fù)債存貨股本100固定資產(chǎn)留存收益100資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益 其他有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下： （1）長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之比：0.5 （2）銷(xiāo)售毛利率：10% （3）存貨周轉(zhuǎn)率（存貨按年末數(shù)計(jì)算）：9次 （4）平均收現(xiàn)期（應(yīng)收賬款按年末數(shù)計(jì)算，一年按360天計(jì)算）：18天 （5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)按年末數(shù)計(jì)算）：2.5次要求：利用上述資料，填充該公司資產(chǎn)負(fù)債表的空白部分（列出計(jì)算步驟）。 14、A股份有限公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告如下:表1 資產(chǎn)負(fù)債表單位：A股份有限公司 2013年12月31日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延稅款3403020643.52213.55802338171011024006001800150195020104908015683.1144.9690121980180290075021501502300328流動(dòng)負(fù)債：短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積其中：公益金 未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)40050264200.8605.2155809005003201049241824150013221985125197642070355100.6506.41886210005504201001070207015002404591582312430資產(chǎn)總計(jì)38004500負(fù)債及權(quán)益總計(jì)38004500附注：其中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備年初6.5萬(wàn)元，年末6.9萬(wàn)元；其他流動(dòng)資產(chǎn)中含待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失年初8萬(wàn)元，年末2萬(wàn)元，1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資年初30萬(wàn)元，年末為零；其他流動(dòng)負(fù)債中含1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債年初80萬(wàn)元，年末62萬(wàn)元。利潤(rùn)表單位：A股份有限公司 2013年度 單位：萬(wàn)元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：折扣與折讓主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、 營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、 利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)87202008