11-貸后管理

貸后管理第十一章 貸后管理重要知識(shí)點(diǎn)：對(duì)借款人的貸后監(jiān)控 主要注意經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理狀況風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)分（一）經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)控 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生顯著變化，出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)停止?fàn)顟B(tài)（2）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或習(xí)慣做法改變（3）主要數(shù)據(jù)在行業(yè)統(tǒng)計(jì)中呈現(xiàn)出不利的變化或趨勢(shì)（4）兼營(yíng)不熟悉的業(yè)務(wù)、新的業(yè)務(wù)或在不熟悉的地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)（5）不能適用市場(chǎng)變化或客戶(hù)需求的變化（6）持有一筆大額訂單，不能較好地履行合約（7）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一（8）對(duì)存貨、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的控制力下降（9）對(duì)一些客戶(hù)或供應(yīng)商過(guò)分依賴(lài)，可能引起巨大的損失（10）在供應(yīng)鏈中的地位關(guān)系變化，如供應(yīng)商不再供貨或減少信用額度（11）購(gòu)貨商減少采購(gòu)（12）企業(yè)的地點(diǎn)發(fā)生不利的變化或分支機(jī)構(gòu)分布趨于不合理（13）收購(gòu)其他企業(yè)或者開(kāi)設(shè)新銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)有明顯影響，如收購(gòu)只是出于財(cái)務(wù)動(dòng)機(jī)，而與核心業(yè)務(wù)沒(méi)有密切關(guān)系（14）出售、變賣(mài)主要的生產(chǎn)性、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（15）廠房和設(shè)備未得到很好的維護(hù)，設(shè)備更新緩慢，缺乏關(guān)鍵產(chǎn)品生產(chǎn)線（16）建設(shè)項(xiàng)目的可行性存在偏差，或計(jì)劃執(zhí)行出現(xiàn)較大的調(diào)整，如基礎(chǔ)項(xiàng)目的工期延長(zhǎng)，或處于停緩狀態(tài)，或預(yù)算調(diào)整（17）借款人的產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)水平出現(xiàn)明顯下降（18）流失一大批財(cái)力雄厚的客戶(hù)（19）遇到臺(tái)風(fēng)、火災(zāi)、戰(zhàn)爭(zhēng)等嚴(yán)重自然災(zāi)害或社會(huì)災(zāi)難（20）企業(yè)未實(shí)現(xiàn)預(yù)定的盈利目標(biāo)（二）管理狀況監(jiān)控 企業(yè)管理狀況風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在（1）企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng)（主要涉及高級(jí)管理人員、董事會(huì)成員、最主要領(lǐng)導(dǎo)者）（2）最高管理者獨(dú)裁，領(lǐng)導(dǎo)層不團(tuán)結(jié)，高級(jí)管理層之間出現(xiàn)嚴(yán)重的爭(zhēng)論和分歧；職能部門(mén)矛盾尖銳，互相不配合，管理層素質(zhì)偏低（3）管理層對(duì)環(huán)境和行業(yè)中的變化反應(yīng)遲緩或管理層經(jīng)營(yíng)思想變化，表現(xiàn)為極端的冒進(jìn)或保守（4）管理層對(duì)企業(yè)的發(fā)展缺乏戰(zhàn)略性的計(jì)劃，缺乏足夠的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理能力，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃沒(méi)有實(shí)施及無(wú)法實(shí)施（5）董事會(huì)和高級(jí)管理人員以短期利潤(rùn)為中心，不顧長(zhǎng)期利益而使財(cái)務(wù)發(fā)生混亂、收益質(zhì)量受到影響（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生重大的不利變化（7）中層管理層薄弱，企業(yè)人員更新過(guò)快或員工不足（三）財(cái)務(wù)狀況控制 財(cái)務(wù)狀況變化是企業(yè)還款能力變化的直接反映，銀行應(yīng)定期收集符合會(huì)計(jì)支付要求的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)注并分析異常的財(cái)務(wù)變動(dòng)和不合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在（1）企業(yè)不能按期支付銀行貸款本息（2）經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)值（3）產(chǎn)品積壓、存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降重要知識(shí)點(diǎn)：對(duì)借款人的貸后監(jiān)控（4）應(yīng)收賬款異常增加（5）流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大幅下降（6）短期負(fù)債增加失當(dāng)，長(zhǎng)期負(fù)債大量增加（7）銀行賬戶(hù)混亂，到期票據(jù)無(wú)力支付（8）企業(yè)銷(xiāo)售額下降，成本提高，收益減少，經(jīng)營(yíng)虧損（9）不能及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，或會(huì)計(jì)報(bào)表有造假現(xiàn)象（10）財(cái)務(wù)記錄和經(jīng)營(yíng)控制混亂【真題：?jiǎn)芜x】（ ）是企業(yè)還款能力變化的直接反映，銀行定期收集符合會(huì)計(jì)制度要求的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。【2015年/2013年均出題】A. 經(jīng)營(yíng)狀況變化 B. 管理狀況變化C. 財(cái)務(wù)狀況變化 D. 還款賬戶(hù)變化網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為對(duì)借款人貸后控制中財(cái)務(wù)狀況控制相關(guān)內(nèi)容。財(cái)務(wù)狀況變化是企業(yè)還款能力變化的直接反映，銀行應(yīng)定期收集符合會(huì)計(jì)支付要求的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)注并分析異常的財(cái)務(wù)變動(dòng)和不合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可知C選項(xiàng)正確?！菊骖}：?jiǎn)芜x】下列各項(xiàng)中，（ ）直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。A. 不能適應(yīng)市場(chǎng)變化或客戶(hù)需求的變化B. 借款人的產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)水平出現(xiàn)下降C. 經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)值D. 購(gòu)貨商減少采購(gòu)網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為對(duì)借款人貸后控制中財(cái)務(wù)狀況控制相關(guān)內(nèi)容。ABD選項(xiàng)，屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可知錯(cuò)誤?！菊骖}：?jiǎn)芜x】商業(yè)銀行在對(duì)借款人進(jìn)行貸后監(jiān)控時(shí)，屬于公司管理狀況風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）A. 兼營(yíng)不熟悉的業(yè)務(wù)、新的業(yè)務(wù)或在不熟悉的地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)B. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一C. 主要股東發(fā)生重大不利變化D. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生顯著變化，出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)停止?fàn)顟B(tài)網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為對(duì)借款人管理狀況監(jiān)控中企業(yè)管理狀況風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容。ABD選項(xiàng)，屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可知錯(cuò)誤?！菊骖}：多選】企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在（ ）A. 高級(jí)管理人員同時(shí)關(guān)注短期和長(zhǎng)期利潤(rùn)B. 借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生重大的不利變化C. 企業(yè)人員更新過(guò)快或員工不足D. 高級(jí)管理層不團(tuán)結(jié)、出現(xiàn)內(nèi)部矛盾E. 管理人員只有財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)而沒(méi)有綜合能力，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃擱置網(wǎng)校答案：BCDE網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為管理狀況監(jiān)控。企業(yè)管理狀況風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：（1）企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng)（主要涉及高級(jí)管理人員、董事會(huì)成員、最主要領(lǐng)導(dǎo)者）；（2）最高管理者獨(dú)裁，領(lǐng)導(dǎo)層不團(tuán)結(jié)，高級(jí)管理層之間出現(xiàn)嚴(yán)重的爭(zhēng)論和分歧；職能部門(mén)矛盾尖銳，互相不配合，管理層素質(zhì)偏低；（3）管理層對(duì)環(huán)境和行業(yè)中的變化反應(yīng)遲緩或管理層經(jīng)營(yíng)思想變化，表現(xiàn)為極端的冒進(jìn)或保守；（4）管理層對(duì)企業(yè)的發(fā)展缺乏戰(zhàn)略性的計(jì)劃，缺乏足夠的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理能力，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃沒(méi)有實(shí)施及無(wú)法實(shí)施；（5）董事會(huì)和高級(jí)管理人員以短期利潤(rùn)為中心，不顧長(zhǎng)期利益而使財(cái)務(wù)發(fā)生混亂、收益質(zhì)量受到影響；（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生重大的不利變化；（7）中層管理層薄弱，企業(yè)人員更新過(guò)快或員工不足。由此可知BCDE選項(xiàng)正確。重要知識(shí)點(diǎn)：對(duì)借款人的貸后監(jiān)控【真題：多選】在下列各項(xiàng)中，屬于公司客戶(hù)的管理狀況風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）A. 高級(jí)管理層之間出現(xiàn)嚴(yán)重的爭(zhēng)論和分歧B. 董事會(huì)和高級(jí)管理人員以短期利潤(rùn)為中心，不顧長(zhǎng)期利益而使財(cái)務(wù)發(fā)生混亂、收益質(zhì)量受到影響C. 購(gòu)貨商減少采購(gòu)D. 管理層對(duì)企業(yè)的發(fā)展缺乏戰(zhàn)略性的計(jì)劃，缺乏足夠的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理能力E. 企業(yè)發(fā)生重要的人事變動(dòng)重要知識(shí)點(diǎn)：對(duì)借款人的貸后監(jiān)控網(wǎng)校答案：ABDE網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為對(duì)借款人管理狀況監(jiān)控中企業(yè)管理狀況風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容。C選項(xiàng)，屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的而體現(xiàn)，可知錯(cuò)誤?！菊骖}：多選】企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在（ ）【2015/2013年均出題】A. 企業(yè)不能按期支付銀行貸款本息B. 長(zhǎng)期負(fù)債大量增加C. 對(duì)存貨、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的控制力下降D. 銀行賬戶(hù)混亂，到期票據(jù)無(wú)力支付E. 應(yīng)收賬款異常增加網(wǎng)校答案：ABDE網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為對(duì)借款人貸后控制中財(cái)務(wù)狀況控制相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：（1）企業(yè)不能按期支付銀行貸款本息；（2）經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)值；（3）產(chǎn)品積壓、存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降；（4）應(yīng)收賬款異常增加；（5）流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大幅下降；（6）短期負(fù)債增加失當(dāng)，長(zhǎng)期負(fù)債大量增加；（7）銀行賬戶(hù)混亂，到期票據(jù)無(wú)力支付；（8）企業(yè)銷(xiāo)售額下降，成本提高，收益減少，經(jīng)營(yíng)虧損；（9）不能及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，或會(huì)計(jì)報(bào)表有造假現(xiàn)象；（10）財(cái)務(wù)記錄和經(jīng)營(yíng)控制混亂，可知ABDE選項(xiàng)正確?！菊骖}：多選】企業(yè)管理狀況風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在（ ）A. 管理人員只有財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)而沒(méi)有綜合能力，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃留置B. 借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生重大的不利變化C. 高級(jí)管理人員同時(shí)關(guān)注短期和長(zhǎng)期利潤(rùn)D. 高級(jí)管理層不團(tuán)結(jié)，出現(xiàn)內(nèi)部矛盾E. 企業(yè)人員更新過(guò)快或員工不足網(wǎng)校答案：ABDE網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為對(duì)借款人管理狀況監(jiān)控中企業(yè)管理狀況風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容。C選項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是董事會(huì)和高級(jí)管理人員以短期利潤(rùn)為中心，不顧長(zhǎng)期利益而使財(cái)務(wù)發(fā)生混亂、收益質(zhì)量受到影響，可知此項(xiàng)錯(cuò)誤。第十二章 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)與貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提重要知識(shí)點(diǎn)1：貸款分類(lèi)的含義和標(biāo)準(zhǔn)1、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的實(shí)質(zhì)和核心（1）實(shí)質(zhì)：判斷債務(wù)人及時(shí)足額償還貸款本息的可能性（2）貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)最核心的內(nèi)容：貸款償還的可能性重要知識(shí)點(diǎn)1：貸款分類(lèi)的含義和標(biāo)準(zhǔn)2、貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)續(xù)表：【真題：?jiǎn)芜x】在銀團(tuán)貸款中，如果合同與協(xié)議條款的約定本身不利于貸款償還，這種貸款至少應(yīng)為（ ）類(lèi)貸款。A. 關(guān)注 B. 可疑 C. 正常 D. 次級(jí)網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。其中，關(guān)注類(lèi)貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素，對(duì)應(yīng)本題所述，首先題目并未標(biāo)明借款人有無(wú)力償還貸款本息的情況，只是存在“合同與協(xié)議條款的約定本身不利于貸款償還”這種不利因素，因此符合關(guān)注類(lèi)貸款的概念，故A選項(xiàng)正確?！菊骖}：?jiǎn)芜x】借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理懷疑本息不能按時(shí)足額償還的貸款應(yīng)歸類(lèi)為（ ）A. 可疑 B. 關(guān)注C. 次級(jí) D. 正常網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。其中，正常類(lèi)貸款是指借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還，可知符合本題所述，故D選項(xiàng)正確?！菊骖}：?jiǎn)芜x】借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失，此類(lèi)貸款按貸款五級(jí)分類(lèi)劃分屬于（ ）類(lèi)貸款A(yù). 關(guān)注 B. 可疑 C. 次級(jí) D. 損失網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款分類(lèi)的核心定義及比較表的內(nèi)容?？梢深?lèi)是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成較大損失，可知B選項(xiàng)正確?！菊骖}：?jiǎn)芜x】我國(guó)商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)最核心的內(nèi)容是（ ）A. 借款人的經(jīng)營(yíng)賬款 B. 貸款償還的可能性 C. 借款人的信用等級(jí) D. 借款人的財(cái)務(wù)狀況網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容。我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)有一條核心的內(nèi)容，即“貸款償還的可能性”，可知B選項(xiàng)正確?！菊骖}：?jiǎn)芜x】“借款人的還款能力出現(xiàn)明顯的問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失”，這是（ ）。A. 呆滯類(lèi)貸款 B. 關(guān)注類(lèi)貸款C. 次級(jí)類(lèi)貸款 D. 可疑類(lèi)貸款網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。次級(jí)類(lèi)是借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失，可知C選項(xiàng)正確?！菊骖}：多選】自2002年起，我國(guó)全面實(shí)行貸款五級(jí)分類(lèi)制度，根據(jù)支付貸款的風(fēng)險(xiǎn)程序，銀行信貸財(cái)產(chǎn)屬于不良資產(chǎn)的有（ ）【2015/2013/2012年均出題】A. 關(guān)注 B. 損失C. 次級(jí) D. 可疑 E. 正常網(wǎng)校答案：BCD網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容。 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引將貸款分為五類(lèi)：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失，其中后三類(lèi)屬于不良資產(chǎn)，可知BCD選項(xiàng)正確?！菊骖}：判斷】銀行對(duì)抵押品失去控制時(shí)，該貸款至少可以歸為可疑類(lèi)網(wǎng)校答案：錯(cuò)誤網(wǎng)校解析：本題的考點(diǎn)為貸款分類(lèi)的核心定義及比較表的內(nèi)容?？梢深?lèi)是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成較大損失，可知此題表述錯(cuò)誤。重要知識(shí)點(diǎn)2：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的步驟：基本信貸分析、還款能力分析、還款可能性分析、確定分類(lèi)結(jié)果（一）基本信貸分析1、貸款目的分析即貸款用途，是判斷貸款正常與否最基本的標(biāo)志* 注意：銀行在管理過(guò)程中，一般通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期與資金需求分析來(lái)識(shí)別貸款用途和還款來(lái)源2、還款來(lái)源分析判斷貸款償還可能性的最明顯標(biāo)志，還款來(lái)源分析需要分析貸款時(shí)合同約定的還款來(lái)源及目前償還貸款的資金來(lái)源（1）借款人一般情況下的資金來(lái)源：現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、資產(chǎn)銷(xiāo)售、抵押物的清償、重新籌資、擔(dān)保人償還等（2）銀行判斷資金來(lái)源是否存在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)貸款用途與借款人原定計(jì)劃不同與合同上還款來(lái)源不一致的償付來(lái)源與借款人主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的貸款目的或償付來(lái)源3、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期分析是銀行信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實(shí)物資本，再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)化為金融資本的過(guò)程（金融資本實(shí)物資本金融資本） 包括兩個(gè)方面：（1）生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：從借款人用資金購(gòu)買(mǎi)原材料、生產(chǎn)、銷(xiāo)售到收回銷(xiāo)售款的整個(gè)循環(huán)過(guò)程（2）資本轉(zhuǎn)換周期：借款人用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和折舊的循環(huán)* 注：資本轉(zhuǎn)換周期是通過(guò)幾個(gè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期來(lái)完成的4、還款記錄分析 包括兩個(gè)方面：（1）貸款檔案中直接反映的借款人償還該行貸款的能力（2）信貸檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)（電子檔案）中反映的借款人償還其他銀行及所有債務(wù)的能力（二）還款能力分析1、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)最核心的內(nèi)容：貸款償還的可能性， 決定貸款能否償還的主要因素是借款人的還款能力2、在貸款分類(lèi)中進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析必須包括兩方面內(nèi)容：（1）利用財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)估借款人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)* 注意：尤其是根據(jù)提供的連續(xù)三年以及最近一期的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（2）利用財(cái)務(wù)比率分析借款人的償債能力* 注意：現(xiàn)金流量是償還貸款主要和最有保障還款來(lái)