會計核算管理制度(11月修訂).doc

會計核算管理制度制度編號LZL03-G0005-10001-00發(fā)布日期2012.9.1起草部門財務(wù)中心會計核算管理制度（修訂）第一章 總則第一條 為能正確的反映公司營業(yè)成果及財務(wù)狀況，使經(jīng)營主體間具有可比性，特制訂本會計核算制度。本制度依照相關(guān)的國家公示的會計法規(guī)及準(zhǔn)則的內(nèi)容，并結(jié)合公司實際經(jīng)營所需進(jìn)行相應(yīng)設(shè)計。第二條 本制度適用于武漢良之隆食材連鎖配送有限公司（籌）及其所轄各加盟店、新食材門店，良信達(dá)會計核算制度自行制定，報總公司備案。第三條 本制度主要包括“基礎(chǔ)會計制度”、 “基本核算設(shè)置”、“資產(chǎn)的核算”、“負(fù)債的核算”、“所有者權(quán)益的核算”、“收入的核算”、“成本和費(fèi)用的核算”、“采購銷售業(yè)務(wù)財務(wù)核算方法”等。第二章 基礎(chǔ)會計制度第四條 會計核算實行會計電算化，由公司統(tǒng)一規(guī)劃，分步實施。第五條 會計術(shù)語（一）會計年度：采用公歷年制，以每年七月一日起至次年六月三十日止。（二）會計核算基礎(chǔ)：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（三）會計科目：采用分類三級制，其編號采用十位數(shù)十進(jìn)法。（四）會計憑證：指處理會計事務(wù)過程中所應(yīng)用之表單及各種文件。（五）會計賬簿：本制度除設(shè)置普通日記帳、總分類帳及明細(xì)賬外，并配合需要設(shè)置備查簿。有關(guān)現(xiàn)金收付之登記，另設(shè)置現(xiàn)金日記簿。（六）會計報告：分日報、月報、季報、年報，各按照規(guī)定編制。第六條 會計科目設(shè)置原則及核算要求（一）各單位必須按統(tǒng)一下發(fā)的會計核算制度的要求建立相應(yīng)的科目及賬務(wù)核算體系。（二）會計核算口徑必須一致、相互可比，會計核算方法在年初初始化確定后不得隨意變更。（三）會計核算中所涉及的會計科目及費(fèi)用項目（見附件1）、庫位、供應(yīng)商分類、客戶分類、產(chǎn)品分類由總公司會計管理部統(tǒng)一設(shè)置，各單位不得隨意新增、修改、刪除，如確有必要變動，須填寫申請表，經(jīng)核準(zhǔn)后下文在全公司進(jìn)行統(tǒng)一。第七條 會計憑證（一）會計憑證意義會計憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是會計資料的重要組成部分，是實行會計監(jiān)督的條件。填制會計憑證，是會計核算的首要環(huán)節(jié)，會計憑證是否真實、完整，對會計信息質(zhì)量有十分重要的影響，可以說是保證會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。（二）會計憑證種類會計憑證按其填制程序和用途的不同來劃分,可分為原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)事者取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體情況和發(fā)生及完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效率的證明文件。依其來源不同，可分為外來憑證、對外憑證、內(nèi)部憑證三大類。a、外來憑證：系自公司以外取得之足以證明會計事項經(jīng)過之憑證，如發(fā)票、銀行收（付）款通知單、繳納稅單、合約及外來的其他收（付）款單等；b、對外憑證：系由公司所制發(fā)給其他單位之各項足以證明會計發(fā)生的憑證，如發(fā)票等；c、內(nèi)部憑證：系公司基于內(nèi)部經(jīng)營管理上需要而自行設(shè)計制存之各項足以證明會計事項之發(fā)生、經(jīng)過與責(zé)任歸屬之各項表單憑證書據(jù)，如商品收貨單、出庫單、付款申請單、費(fèi)用報銷單等。2、記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。記賬憑證具有一定之格式，為會計實務(wù)分析賬項重要之工具?？偣居涃~憑證按各采購區(qū)域的省分簡稱分類，如：武漢采購辦憑證為“鄂字記賬憑證”，總公司本部憑證為“總字記賬憑證”。其他獨(dú)立核算單位不作分類，統(tǒng)稱“記賬憑證”。記賬憑證編制要點(diǎn)：a、編制記賬憑證之前應(yīng)根據(jù)公司之規(guī)定，查核原始憑證憑證是否符合規(guī)定，不符合者應(yīng)退回原單位或經(jīng)辦人；b、編制記賬憑證應(yīng)按采用規(guī)定的會計科目，同樣會計事項所使用之會計科目，應(yīng)先后一致；c、每張記賬憑證應(yīng)列示總賬及明細(xì)賬科目；d、記賬憑證所附原始憑證張數(shù)，應(yīng)詳加檢查并于記賬憑證上注明，如需另行保管時，應(yīng)注明“憑證另存”；e、記賬憑證編妥后應(yīng)由主管審核并簽章。（三）會計憑證審核1、原始憑證審核會計人員對于入賬之原始憑證應(yīng)詳加審核，遇有不符合政府法令或會計制度者，應(yīng)予退回，并不得入賬，對原始憑證之審核，主要包括兩個方面：a、從形式上審核憑證之真實性，如手續(xù)是否齊全，數(shù)字是否真實，內(nèi)容是否齊備，填制是否清楚及時等；b、從實質(zhì)上檢查憑證之合理、合法性，如是否符合財經(jīng)政策和會計制度，有無違反計劃、預(yù)算、合同、費(fèi)用開支是節(jié)約或是浪費(fèi)，是否注意經(jīng)濟(jì)效益等。原始憑證應(yīng)粘貼于規(guī)定之單據(jù)粘貼單上，并經(jīng)審核權(quán)限內(nèi)之主管簽核。出納于已支付完畢的原始憑證上必須加蓋財務(wù)核銷章后，才能交于會計進(jìn)行賬務(wù)處理；會計檢查無漏蓋現(xiàn)象后，方可編制記賬憑證并裝訂于會計憑證后。2、記賬憑證審核a、對記賬憑證的審核，需審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同；應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確 ；記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。b、財務(wù)人員必須堅持執(zhí)行財務(wù)制度之規(guī)定，凡違反規(guī)定的收支應(yīng)說明不合規(guī)定之理由，否則不予辦理。對內(nèi)容不全、手續(xù)不齊、數(shù)字差錯之原始憑證，應(yīng)退回，補(bǔ)充辦理更正手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)偽造、涂改以及企圖報冒領(lǐng)之憑證，應(yīng)拒絕辦理，并及時報告，依規(guī)定處理。c、相同會計事項所使用之會計科目應(yīng)前后一致。d、記賬憑證金額以人民幣分為最小單位。e、記賬憑證上填寫原始憑證張數(shù)，并依時間先后序時編號入賬。f、記賬憑證之“摘要”欄應(yīng)詳細(xì)記載，以能充分說明其會計事項為原則。（四）會計憑證保管會計憑證在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)和記賬之后，就成為企業(yè)重要之會計檔案和歷史資料，這些檔案資料是企業(yè)以后了解經(jīng)濟(jì)活動情況，檢查工作，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任之證明。因此，必須要妥善保管，既要保證其安全又要查閱方便。會計憑證需指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。 1、會計憑證裝訂：每月必須在次月十日前完成會計憑證裝訂及歸檔工作。 a、分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全； b、整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺； c、記賬憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等）的簽章是否齊全； d、每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章； e、在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號， 以便于調(diào)閱。 2、會計憑證借閱會計憑證原則上不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計憑證的人員，嚴(yán)禁在會計憑證上涂畫、拆封和抽換。 分公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。3、會計憑證保管期限根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，會計憑證保管期限如下：檔案名稱保管期限原始憑證15年記賬憑證15年匯總憑證15年（五）會計憑證銷毀 1、保管期滿的會計檔案，可以按照以下程序銷毀：a、由財務(wù)部門提出銷毀意見，編制會計憑證銷毀清冊，列明銷毀會計憑證的冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；b、單位最高主管在會計憑證銷毀清冊上簽署意見；c、銷毀會計憑證時，應(yīng)當(dāng)由單位最高主管指定部門和財務(wù)部門共同派員監(jiān)毀。d、監(jiān)毀人在銷毀會計憑證前，應(yīng)當(dāng)按照會計憑證銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計憑證銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位最高主管。2、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計憑證，應(yīng)當(dāng)在會計憑證銷毀清冊和會計檔憑證保管清冊中列明。第八條 會計賬簿（一）設(shè)置意義及原則：1、設(shè)置意義：會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。設(shè)置和登記賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各種數(shù)據(jù)，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)營管理水平具有重要的作用。 2、設(shè)置原則：根據(jù)會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求，同時又要根據(jù)公司管理的需要和經(jīng)營活動的特點(diǎn)來確定。（二）會計賬簿分類本公司會計賬簿分為三大類： 1、序時賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。包含現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。2、分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。包含總分類賬、明細(xì)分類賬。3、備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿非正式之賬簿，其記載僅為會計事項之備查及參考。格式大小與內(nèi)容無固定形式，根據(jù)自身業(yè)務(wù)實際需要而定。（三）會計賬簿裝訂會計賬簿應(yīng)定期打印裝訂、會計賬簿裝訂可使用專用文件夾裝訂或手工裝訂。如用手工裝訂，賬簿需裝訂整齊，編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明賬簿的種類、單位、時間，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。在賬簿的脊背上，也要寫明賬簿種類、時間。（四）會計賬簿保管根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，會計賬簿保管期限如下：檔案名稱保管期限備往總賬15年包括日記總賬明細(xì)賬15年日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年（五）會計賬簿銷毀會計賬簿的銷毀要求，適用本章第四條第（五）款之要求。第九條 會計報告（一）會計報告說明1、編制目的：適時表達(dá)公司之財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，使企業(yè)內(nèi)部管理者從各種會計報告中，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動情況及其結(jié)果，作為加強(qiáng)管理、擬訂決策或改進(jìn)措施之依據(jù)，進(jìn)而增強(qiáng)公司之經(jīng)營獲利能力。2、報告對象：a、對外報告：提供股東或因各主管機(jī)關(guān)之規(guī)定所編制，其種類、格式、份數(shù)及編制時間，由財務(wù)部門視需要編制；b、對內(nèi)報告：管理單位需要之內(nèi)部統(tǒng)計報告。3、報告時間a、定期報告：經(jīng)事前編定須按期編制之報告，其種類、格式、份數(shù)及編制時間均有一定之規(guī)定。依編制期限可分日期、月報、半年報及年報等；b、不定期報告：未事前編定，不須按期編制之報告。4、報告原則a、編制對外之會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、報送及時；b、編制對內(nèi)之會計報告應(yīng)盡量以例外或重要性原則編制，以協(xié)助管理及決定經(jīng)營決策。5、報告種類a、日報：現(xiàn)金日報表、銀行存款日報表等，應(yīng)每日編制的報告；b、月報：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等，應(yīng)每月編制的報告。（二）財務(wù)報表 1、報表內(nèi)容：各分公司需編制的報表由總部財務(wù)中心統(tǒng)一制定。2、報表要求：a、報送時間：各獨(dú)立核算單位的財務(wù)報表每月3日以前提交，財務(wù)月度分析每月5日前（季度預(yù)算評估分析8日前）提交，會計管理部每月5日前完成集團(tuán)報表匯總，8號前完成集團(tuán)財務(wù)分析。財務(wù)管理部每季10號前完成集團(tuán)季度預(yù)算評估分析報告。每季度末不報月度財務(wù)分析，只報送季度預(yù)算評估分析。 b、報送對象：各單位報表及月度分析報送對象為本事業(yè)單位總經(jīng)理或省級執(zhí)總、財務(wù)中心會計管理部核算經(jīng)理；預(yù)算評估分析報送對象為財務(wù)管理部經(jīng)理，集團(tuán)匯總報表報送對象為財務(wù)中心部長、財務(wù)中心會計管理部總監(jiān)、財務(wù)中心財務(wù)管理部總監(jiān)。集團(tuán)月度財務(wù)分析及季度預(yù)算評估分析報告報送對象為總裁、財務(wù)中心部長、財務(wù)中心會計管理部總監(jiān)、財務(wù)中心財務(wù)管理部總監(jiān)。c、報送要求：報告內(nèi)容應(yīng)真實、完整，上報時間應(yīng)準(zhǔn)時；在月報中應(yīng)及時反映特殊的、不常有的財務(wù)收支情況，并詳細(xì)附于文字說明。第三章 基本核算設(shè)置第十條 賬套設(shè)置：目前公司使用的軟件分為NC系統(tǒng)、用友U8、用友T6、金算盤等，其中總公司、各子公司納入NC系統(tǒng)在集團(tuán)賬套下分不同核算主體進(jìn)行核算，連鎖產(chǎn)品的采購物流業(yè)務(wù)納入總公司體系核算，一般平臺產(chǎn)品的采購物流業(yè)務(wù)納入各子公司體系核算，加盟店按原凍品行賬套設(shè)置不變，新食材門店納入子公司核算。第十一條 產(chǎn)品銷售類型設(shè)置向各新食材門店、加盟店調(diào)撥的連鎖產(chǎn)品和一般平臺產(chǎn)品，分為銷售、代采兩類，連鎖產(chǎn)品為銷售類型，一般平臺產(chǎn)品為代采類型。連鎖產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)記入“主營業(yè)務(wù)收入平臺銷售收入”和“主營業(yè)務(wù)成本平臺銷售成本”科目、其他平臺產(chǎn)品代采業(yè)務(wù)記入“其他業(yè)務(wù)收入平臺代采收入”和“其他業(yè)務(wù)成本平臺代采成本”。第十二條 倉庫在財務(wù)賬套中的設(shè)置：總公司按區(qū)域設(shè)置連鎖產(chǎn)品倉庫，子公司采購部按存貨性質(zhì)設(shè)置代采商品總倉、代采商品中轉(zhuǎn)庫、代采商品代銷庫，子公司門店、各加盟店根據(jù)實際倉庫的分庫情況可設(shè)置大倉庫、門店營業(yè)庫。第十三條 存貨編碼設(shè)置：為了便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計匯總，所有單位財務(wù)賬套中，平臺產(chǎn)品及連鎖產(chǎn)品存貨編碼須按OA平臺系統(tǒng)產(chǎn)品編碼進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置，不可擅自修改，各單位地采產(chǎn)品按區(qū)設(shè)置編碼，新增地采產(chǎn)品編碼須報總公司會計管理部備案。第十四條 科目設(shè)置：（一）所有單位各級會計科目各由總公司統(tǒng)一設(shè)置，不可私自增加、刪減和修改。（二）費(fèi)用、低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤和預(yù)提等科目均分項目進(jìn)行核算，其中費(fèi)用項目由總公司統(tǒng)一設(shè)置。（三）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款分客戶、供應(yīng)商進(jìn)行輔助核算。（四）個人往來科目按個人進(jìn)行輔助核算。第十五條 賬套中各模塊核算原則：（一）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)科目的核算須全部在相應(yīng)的管理模塊中操作，不可直接在總賬模塊中錄入記賬憑證，并且總賬模塊與以上科目相應(yīng)模塊中的數(shù)據(jù)須一致。（二）“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入平臺代采收入”科目的貸方金額必須與銷售模塊中相關(guān)的銷售及調(diào)撥數(shù)據(jù)一致。第十六條 產(chǎn)品自定義分類：（一）按產(chǎn)品管理分類分為連鎖產(chǎn)品、一般平臺產(chǎn)品、地采產(chǎn)品，蝦類產(chǎn)品通過存貨分類來區(qū)分。（二）按產(chǎn)品結(jié)算形式分為：代銷產(chǎn)品、自存產(chǎn)品。（三）根據(jù)不同的管理部門分為：一部產(chǎn)品、二部產(chǎn)品、其他產(chǎn)品第十七條 同一獨(dú)立核算單位內(nèi)部倉庫調(diào)撥在庫存管理模塊中作轉(zhuǎn)倉處理，子公司發(fā)往本區(qū)新食材門店的一般平臺產(chǎn)品作為調(diào)撥處理。第十八條 平臺產(chǎn)品所有供應(yīng)商均進(jìn)行分區(qū)管理，即本區(qū)一般平臺產(chǎn)品發(fā)往所有地區(qū)的貨物，均由本區(qū)負(fù)責(zé)采購，記本區(qū)采購額，由各子公司財務(wù)部會計負(fù)責(zé)與供應(yīng)商對賬結(jié)算。連鎖產(chǎn)品由產(chǎn)品中心負(fù)責(zé)下達(dá)采購指令單，各區(qū)負(fù)責(zé)采購收貨和銷售發(fā)貨工作，總公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)賬務(wù)處理和供應(yīng)商的對賬工作，并根據(jù)對賬情況與供應(yīng)商進(jìn)行貨款的結(jié)算。第十九條 各加盟店、新食材門店在平臺上的采購業(yè)務(wù)中，連鎖產(chǎn)品的采購業(yè)務(wù)與總公司進(jìn)行結(jié)算，由總公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)進(jìn)行賬務(wù)處理和核對，一般平臺產(chǎn)品與發(fā)貨單位進(jìn)行結(jié)算，由各發(fā)貨單位財務(wù)部負(fù)責(zé)進(jìn)行賬務(wù)處理和核對。第二十條 其他收入和支出的處理（一）各區(qū)調(diào)撥所產(chǎn)生的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)收入、運(yùn)輸成本均記入“其他業(yè)務(wù)收入貨運(yùn)收入（分區(qū)域線路核算）”和“其他業(yè)務(wù)成本貨運(yùn)成本”（分區(qū)域線路核算）。（二）加盟店、新食材門店以及總公司連鎖產(chǎn)品采購支付的長途運(yùn)費(fèi)記入采購成本。（三）各單位各項合同收入、贈品收入等按收入類別記入“營業(yè)外收入”各二級科目中。（四）各單位存貨盤盈、盤虧、報損經(jīng)審批后由公司承擔(dān)的部分記入營業(yè)外收支各二級科目中，由個人承擔(dān)的部分記入個人往來。第二十一條 門店銷售（除現(xiàn)有武漢新食材門店之外）使用總公司統(tǒng)一印制的銷售單，按公司單據(jù)的管理方式進(jìn)行單據(jù)的管理、業(yè)務(wù)的傳遞以及財務(wù)的核算。武漢原有的新食材門店按原有的財務(wù)管理流程操作，流程須交總公司會計管理部備案，新增的門店及配送站按本制度執(zhí)行。第二十二條 總公司與子公司合同收入劃分：（一）總公司合同收入1、連鎖產(chǎn)品內(nèi)部供應(yīng)收入2、物流合同的返利收入3、電子平臺信息收入4、媒介及品牌活動收入5、供應(yīng)商合同約定的廠商固定返利收入6、供應(yīng)商合同約定的網(wǎng)絡(luò)營銷獎勵收入7、供應(yīng)商的上架費(fèi)收入8、加盟店上交的貿(mào)易產(chǎn)品服務(wù)收入9、加盟店上交的加盟費(fèi)收入10、向良信達(dá)收取的代理收入11、其他屬于總公司的營業(yè)外收入（二）子公司收入1、除物流合同返利收入之外的其他物流收入2、倉儲收入3、其他屬于子公司的營業(yè)外收入第二十三條 合同收入的收取（一）一般平臺產(chǎn)品供應(yīng)商合同收入均由各子公司采購部負(fù)責(zé)收取，需要賬扣的由子公司財務(wù)部在與供應(yīng)商對賬時確認(rèn)，付款時扣回按第二十二條的規(guī)定分別計入子公司收入科目和應(yīng)付總公司合同收入往來科目。（二）連鎖產(chǎn)品供應(yīng)商合同收入由總公司產(chǎn)品中心負(fù)責(zé)收取，需要賬扣的由財務(wù)中心在與供應(yīng)商對賬時確認(rèn)，付款時扣回。（三）如同一供應(yīng)商既有連鎖產(chǎn)品也有一般平臺產(chǎn)品的，按以下方法處理：1、固定合同收入及達(dá)量返利由子公司負(fù)責(zé)收取，按第二十二條的規(guī)定分別計入子公司收入科目和應(yīng)付總公司合同收入往來科目。2、按采購比例每月收取的合同收入，連鎖產(chǎn)品由總公司負(fù)責(zé)收取計入收入科目，一般平臺產(chǎn)品由子公司負(fù)責(zé)收取，按第二十二條的規(guī)定分別計入子公司收入科目和應(yīng)付總公司合同收入往來科目。第四章 資產(chǎn)的核算第二十四條 貨幣資金的核算（一）貨幣資金所涉及的科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（二）貨幣資金由總公司資金管理部集中管理，各單位日常零星費(fèi)用開支所需資金，以備用金的管理方式進(jìn)行核算。（三）客戶貨款直接匯入總部指定的銀行賬戶，各單位不得自行設(shè)置收款賬戶。超過5000元以上的款項支付業(yè)務(wù)，由各單位填寫付款申請單，通過總公司進(jìn)行支付?？偣九c各單位代辦的資金收付往來通過內(nèi)部銀行進(jìn)行核算。第二十五條 應(yīng)收款項的核算（一）應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，其中預(yù)收客戶貨款須單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款反映，不得與應(yīng)收賬款合并核算。（二）“應(yīng)收賬款”科目按客戶設(shè)置輔助核算，并設(shè)置為應(yīng)收系統(tǒng)受控科目，其所有業(yè)務(wù)在應(yīng)收款管理模塊中進(jìn)行處理，由模塊自動生成憑證后，“應(yīng)收賬款”科目不得手工修改數(shù)據(jù)信息。每月應(yīng)收款管理模塊和總賬模塊的應(yīng)收賬款各明細(xì)客戶余額需保持一致。（三）其他應(yīng)收款分個人往來、關(guān)聯(lián)單位、非關(guān)聯(lián)單位、押金等設(shè)置二級科目。個人往來中按個人借支、員工保險、備用金分設(shè)三級科目核算。（四）每年末，按外部應(yīng)收賬款余額的3%計算并補(bǔ)充調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額，發(fā)生壞賬損失，上報總公司批準(zhǔn)后可沖減壞賬準(zhǔn)備。第二十六條 存貨的核算（一）公司存貨指自有庫存商品、委托代銷庫存商品，統(tǒng)一按庫存商品進(jìn)行核算，自有庫存商品按取得時的實際成本核算，委托代銷商品按委托單位提供的成本核算。領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，采用移動平均法確定其實際成本。（二）“物資采購”科目在本單位的核算中，屬于商品采購入庫時的過渡科目，可用于檢查采購業(yè)務(wù)在財務(wù)核算中是否全部完成。（三）庫存商品科目屬于存貨系統(tǒng)受控科目，其所有增減業(yè)務(wù)需通過存貨核算模塊進(jìn)行處理，該科目自動生成后不得手工修改。（四）庫存商品在存貨核算模塊中分倉庫進(jìn)行核算，在總賬模塊中匯總管理，每月各相關(guān)模塊需保持一致。（五）子公司收到的供應(yīng)商贈品按零成本入庫，以直接降低采購成本的方式核算；加盟店收到的贈品暫沿用原核算方法，按采購價格入庫，作營業(yè)外收入處理。 (六) 每周對貴重商品進(jìn)行一次抽盤，每兩月對所有存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，盤盈的存貨，按同類存貨的實際成本入賬，盤虧的存貨，分不同情況按賬面成本進(jìn)行相關(guān)處理。（七）月未結(jié)賬按存貨對應(yīng)有金額無數(shù)量的庫存商品進(jìn)行調(diào)整處理，結(jié)平賬面余額。（八）每年末，按自有庫存商品的1%計算并補(bǔ)充調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備余額，發(fā)生存貨跌價損失或貨損損失，上報總部批準(zhǔn)后可沖減存貨跌價準(zhǔn)備。第二十七條 待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用是指應(yīng)由本期和以后期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項費(fèi)用，為了簡化核算，低于1000元的可在支付時一次性計入費(fèi)用。待攤費(fèi)用須按月攤銷，攤銷時制作“攤銷費(fèi)用表”由財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理或執(zhí)總簽字后入賬。第二十八條 低值易耗品及固定資產(chǎn)的核算（一）低值易耗品是指價值高于100元低于500元，或者使用年限在一年以內(nèi)（含一年）的資產(chǎn)，其采用五五攤銷法、通過設(shè)置項目進(jìn)行核算。（二）固定資產(chǎn)是指價值高于500元，并且使用年限在一年以上的資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)的核算包括固定資產(chǎn)原值、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、固定資產(chǎn)清理等。（四）本公司固定資產(chǎn)的折舊方法是采購平均年限法，按固定資產(chǎn)的不同類別進(jìn)行分類核算，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率均按5%計提。類 別折舊年限殘值率備 注1、房屋及建筑物20年5%限具有產(chǎn)權(quán)的建筑物2、運(yùn)輸設(shè)備10年5%限機(jī)動車輛3、冷柜、冷庫設(shè)備8年%限島柜、風(fēng)柜、冷庫、風(fēng)幕機(jī)4、機(jī)器設(shè)備5年5%包含小冰柜、鋸骨機(jī)、真空機(jī)5、電腦設(shè)備5年5%臺式電腦、筆記本電腦6、其它3年5%熱水器、電子秤、考勤機(jī)（五）固定資產(chǎn)計價方式：1、購入的，按照買價加上運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本以及繳納的稅金進(jìn)行計價。2、自行建造的，接照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價，所發(fā)生支出是否計入固定資產(chǎn)，以是否辦理竣工結(jié)算為限。3、在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改良擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改良擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。4、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。5、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)責(zé)的運(yùn)輸、安裝調(diào)試、保險等費(fèi)用計價。無發(fā)票的，按照同類市價計價。6、盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。第二十九條 其他資產(chǎn)的核算（一）無形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括財務(wù)軟件、商譽(yù)、發(fā)明專利等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，分受益期分?jǐn)偅渲胸攧?wù)軟件分5年攤銷。（二）長期待攤費(fèi)用是指受益期超過一年待攤費(fèi)用，如開辦費(fèi)。開辦費(fèi)是自公司正式成立一年后開始攤銷，攤銷期為3年。（三）待處理財產(chǎn)損溢包括待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢，主要反映盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資。在尚未批準(zhǔn)處理前，賬戶有余額，每年末上報總部批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后，此科目無余額。日常核算中，此科目需由總公司審批才可使用。第五章 負(fù)債的核算第三十條 短期借款和長期借款的核算：短期借款主要核算向金融機(jī)構(gòu)借入或向總部借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的借款，借款期限超過一年的作為長期借款核算。憑借款單據(jù)按實際金額入賬，借款利息可按月預(yù)提，記入“財務(wù)費(fèi)用”借方和“預(yù)提費(fèi)用”的貸方。第三十一條 應(yīng)付款項的核算（一）應(yīng)付款項包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款，其中預(yù)付供應(yīng)商貨款須單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款反映，不得在應(yīng)付賬款中核算。（二）“應(yīng)付賬款”科目按供應(yīng)商設(shè)置輔助核算，并設(shè)置為應(yīng)付系統(tǒng)受控科目，其所有業(yè)務(wù)在應(yīng)付款管理模塊中進(jìn)行處理，由模塊自動生成憑證后，“應(yīng)付賬款”科目不得手工修改數(shù)據(jù)信息。每月應(yīng)付款管理模塊和總賬模塊的應(yīng)付賬款各明細(xì)客戶余額需保持一致。（三）應(yīng)付職工薪酬下設(shè)工資、工會經(jīng)費(fèi)等二級科目?！肮べY”主要核算預(yù)提和發(fā)放員工工資、獎金，“工會經(jīng)費(fèi)”主要核算按工資和獎金總額計提和上繳的工會經(jīng)費(fèi)。（四）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算按規(guī)定計提的當(dāng)月應(yīng)交納的各項稅費(fèi)。（五）其他應(yīng)付款下設(shè)個人往來、非關(guān)聯(lián)單位、應(yīng)付合同收入、中轉(zhuǎn)貨款、保證金等二級科目。“其他應(yīng)付款應(yīng)付合同收入”是核算子公司已收取，應(yīng)上交總部的合同收入；“其他應(yīng)付款中轉(zhuǎn)貨款”是核算子公司入庫的中轉(zhuǎn)貨物，待發(fā)出后此科目即無余額；“其他應(yīng)付款-保證金”主要是核算公司因業(yè)務(wù)需要向其他單位收取的各項押金、保證金等，待業(yè)務(wù)結(jié)束后可收回的款項。第三十二條 預(yù)提費(fèi)用是指按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，預(yù)先提取已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的各項費(fèi)用，除工資獎金的預(yù)提計入“應(yīng)付職工薪酬”科目外，其他均分項目在“預(yù)提費(fèi)用”科目核算。預(yù)提費(fèi)用須按月計提，制作“費(fèi)用預(yù)提表”由財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理或執(zhí)總簽字入賬。第六章 所有者權(quán)益的核算第三十三條 所有者權(quán)益的核算在主要包括實收資本、本年利潤和未分配利潤。第三十四條 實收資本是根據(jù)股本性質(zhì)分別設(shè)普通股及優(yōu)先股進(jìn)行二級核算。優(yōu)先股結(jié)合公司的優(yōu)先股政策進(jìn)入及退出機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，普通股為公司投入的總股本，無公司出具的書面通知該二級帳目不能隨意調(diào)整。第三十五條 本年利潤是公司本年度經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤。第三十六條 未分配利潤是公司在以年年度經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存在公司所形成的。第七章 收入的核算第三十七條 主營業(yè)務(wù)收入主要核算商品銷售收入。第三十八條 每年末，各門店按當(dāng)年商品銷售收入的0.5計提并補(bǔ)充調(diào)整食品風(fēng)險基金余額，因食品風(fēng)險發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，上報總公司批準(zhǔn)后可沖減食品風(fēng)險基金。第三十九條 其他業(yè)務(wù)收入主要核算平臺代采收入、物流收入、倉儲收入、電子商務(wù)收入等。第四十條 平臺代采收入主要核算各子公司對各加盟店、其他區(qū)直營門店除連鎖產(chǎn)品以外的其他平臺產(chǎn)品的供應(yīng)。第四十一條 物流收入按性質(zhì)分設(shè)貨運(yùn)收入、物流服務(wù)收入等。第四十二條 倉儲收入主要核算向庫存前移供應(yīng)商收取的倉儲服務(wù)收入。第四十三條 電子商務(wù)收入主要核算平臺信息收入、媒介及品牌活動收入等。第四十四條 營業(yè)外收入按性質(zhì)下設(shè)廠商固定返利、貿(mào)易產(chǎn)品服務(wù)收入、良信達(dá)代理收入、網(wǎng)絡(luò)營銷獎勵收入、贈品收入、無法支付的往來、存貨盤盈、獎勵收入、罰款收入、贊助收入等二級科目進(jìn)行核算。第八章 成本和費(fèi)用的核算第四十五條 主營業(yè)務(wù)成本主要核算商品銷售成本。第四十六條 其他業(yè)務(wù)成本主要核算平臺代采成本、物流服務(wù)成本、貨運(yùn)成本等。第四十七條 平臺代采成本主要核算各子公司對各加盟店、其他區(qū)直營門店除連鎖產(chǎn)品以外的其他平臺產(chǎn)品的代采成本。第四十八條 物流服務(wù)成本主要核算實際的物流費(fèi)用支出（不包括長途運(yùn)費(fèi)）。第四十九條 貨運(yùn)成本主要核算支付給長途物流商的物流運(yùn)費(fèi)。第五十條 長途物流運(yùn)費(fèi)的核算（一）將物流運(yùn)費(fèi)作為其他業(yè)務(wù)收入和成本來核算，目的是便于進(jìn)行期間運(yùn)費(fèi)收入和支出的統(tǒng)計分析。(二)納入其他業(yè)務(wù)收入和成本核算的物流運(yùn)費(fèi)包括：向客戶收取的由本單位發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)，物流商向我們收取的運(yùn)費(fèi)。（四）向客戶收取的運(yùn)費(fèi)隨NC銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，原則是由誰承擔(dān)運(yùn)費(fèi)成本就由誰向客戶收取。（五）應(yīng)付給月結(jié)物流商的運(yùn)費(fèi)，由物流部在發(fā)貨時與物流商簽訂運(yùn)輸協(xié)議，物流司機(jī)簽字后，紅聯(lián)和黃聯(lián)隨送貨司機(jī)同行，藍(lán)聯(lián)于當(dāng)天隨同發(fā)貨單一起交財務(wù)入賬，財務(wù)隨供應(yīng)業(yè)務(wù)一同進(jìn)行賬務(wù)處理。（六）月底，物流商憑我們收貨客戶簽字的紅聯(lián)，與財務(wù)進(jìn)行賬務(wù)核對，核對無誤后，可支付該月運(yùn)費(fèi)。（七）財務(wù)部在審核當(dāng)天的所有銷售出庫單時，須關(guān)注物流托運(yùn)的問題，每張外地發(fā)貨單，是否同附運(yùn)輸協(xié)議。包括現(xiàn)付和自提的，也需將運(yùn)輸協(xié)議藍(lán)聯(lián)隨發(fā)貨單一起交財務(wù)，便于財務(wù)審核，現(xiàn)付的紅聯(lián)可作為付款人報賬的憑據(jù)。（八）未使用的空白運(yùn)輸協(xié)議，須由財務(wù)進(jìn)行保管，物流處在財務(wù)簽字領(lǐng)用，財務(wù)部每天進(jìn)行核銷登記。第五十一條 費(fèi)用主要包括營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。第五十二條 凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計入本期費(fèi)用；凡已支付，應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤銷。第五十三條 期間費(fèi)用分項目進(jìn)行核算，其中銀行手續(xù)費(fèi)、利息收支費(fèi)用、員工紅利計入財務(wù)費(fèi)用，其他費(fèi)用分部門的不同分別記入管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用，其中：各子公司、加盟店中，總經(jīng)辦、人資部、財務(wù)部的費(fèi)用記入管理費(fèi)用，其他部門費(fèi)用記入營業(yè)費(fèi)用；總公司總裁辦、人事行政中心、財務(wù)中心費(fèi)用記入管理費(fèi)用，其他部門按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行劃分，如是經(jīng)營性費(fèi)用，則記入營業(yè)費(fèi)用，如是管理性費(fèi)用，則記入管理費(fèi)用。第五十四條 營業(yè)外支出按性質(zhì)分設(shè)贈品支出、存貨盤虧、罰款支出、固定資產(chǎn)清理損失、經(jīng)營賠償金、聯(lián)盟產(chǎn)品推廣費(fèi)、達(dá)量返利支出和其他等二級科目。存貨盤虧核算正常的盤點(diǎn)損失，非正常盤點(diǎn)損失由責(zé)任人賠償，不在此科目核算。第九章 采購銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方法第五十五條 連鎖產(chǎn)品、一般平臺產(chǎn)品的采購、銷售、代采的財務(wù)核算流程見附件2.第五十六條 連鎖產(chǎn)品、一般平臺產(chǎn)品的采購、銷售、代采賬務(wù)處理方法（一）連鎖產(chǎn)品、其他平臺產(chǎn)品采購、銷售或調(diào)撥賬務(wù)處理1、采購賬務(wù)處理：（1）采購入庫后，財務(wù)中心和子公司財務(wù)部門根據(jù)采購部門交來的相關(guān)單據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行如下操作：進(jìn)入采購模塊生成采購發(fā)票，采購發(fā)票審核（如有運(yùn)費(fèi)，需錄入運(yùn)費(fèi)發(fā)票，將運(yùn)費(fèi)計入成本進(jìn)行核算）后進(jìn)入應(yīng)付款管理模塊，對相應(yīng)的應(yīng)付款進(jìn)行審核后生成憑證：借：物資采購 貸：應(yīng)付賬款再進(jìn)入存貨核算模塊對相應(yīng)的采購入庫單進(jìn)行記賬，如有隨貨同行的贈品，需檢查采購入庫單上是否有贈品標(biāo)記，審核記賬后生成憑證：借：庫存商品 貸：物資采購注意：以上兩條會計分錄盡量連號，以便查詢。以上憑證附件：采購訂單、供應(yīng)商送貨單（可為傳真件）、采購入庫單、收貨日報表（2）每月付款時，須根據(jù)合同約定扣除供應(yīng)商各項合同費(fèi)用，根據(jù)付款情況，總公司財務(wù)中心或子公司財務(wù)部會計在應(yīng)付款模塊中錄入付款單（實付金額和扣款金額分開錄入），生成憑證：借：應(yīng)付賬款 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付合同收入（子公司核算扣除的應(yīng)由總部收取的合同費(fèi)用，按供應(yīng)商和收入項目列出明細(xì)） 貸：相關(guān)收入科目 貸：銀行存款以上憑證附件：打印的內(nèi)部銀行付款單、對賬確認(rèn)函、采購入庫單結(jié)算聯(lián)（3）每月25日前，各子公司根據(jù)“其他應(yīng)付款應(yīng)付合同收入”列出明細(xì)傳總公司確認(rèn)后，將款項轉(zhuǎn)入總公司賬戶，總公司和子公司進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。子公司轉(zhuǎn)出時：借：其他應(yīng)付款應(yīng)付合同收入（分項目） 貸：銀行存款內(nèi)部銀行總公司收到款項時：借：銀行存款內(nèi)部銀行 貸：相關(guān)收入科目2、銷售和調(diào)撥的賬務(wù)處理：（1）、直發(fā)：財務(wù)中心或子公司財務(wù)部收到子公司簽字確認(rèn)的銷售出庫單（或調(diào)撥出庫單）、物流托運(yùn)單、發(fā)貨日報表后，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：根據(jù)銷售出庫單生成銷售發(fā)票并審核（連鎖產(chǎn)品由產(chǎn)品中心產(chǎn)品經(jīng)理操作），進(jìn)入應(yīng)收款管理模塊對相應(yīng)的應(yīng)收單進(jìn)行審核，如是調(diào)撥出庫單，則需要進(jìn)入內(nèi)部交易進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部交易結(jié)算，生成憑證：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入平臺銷售收入（如是一般平臺產(chǎn)品則為“其他業(yè)務(wù)收入”） 貸：其他業(yè)務(wù)收入貨運(yùn)收入 等 貸：其他相關(guān)科目同時，憑物流托運(yùn)單，在應(yīng)付款管理模塊中按不同的物流商錄入其他應(yīng)付單，審核后生成憑證：借：其他業(yè)務(wù)成本貨運(yùn)成本 貸：應(yīng)付賬款*物流商如是連鎖產(chǎn)品，總公司財務(wù)中心則根據(jù)銷售出庫單中的運(yùn)費(fèi)信息，按發(fā)貨子公司直接在總賬中錄入憑證：借：其他業(yè)務(wù)成本貨運(yùn)成本 貨：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位（子公司）子公司連鎖產(chǎn)品的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)，直接向總公司收取，財務(wù)憑物流部交來的托運(yùn)單以及出庫單的記錄，在應(yīng)付款管理模塊中按不同的供應(yīng)商錄入其他應(yīng)付單，審核后生憑證：借：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位（總公司） 貸：應(yīng)付賬款*物流商以上憑證附件：物流托運(yùn)單、銷售出庫單（或調(diào)撥出庫單）、發(fā)貨日報表。以上3類憑證，盡量連號，以便原始單位的查詢。（2）、中轉(zhuǎn)A、連鎖產(chǎn)品中轉(zhuǎn)a、始發(fā)單位子公司財務(wù)部在收到中轉(zhuǎn)的其他出庫單（含贈品）、物流托運(yùn)單后（如沒有運(yùn)費(fèi)，則不作任何賬務(wù)處理，僅對單據(jù)進(jìn)行單獨(dú)保管），在子公司賬薄中根據(jù)托運(yùn)單記錄在應(yīng)付款模塊錄入物流商的應(yīng)付單，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位（總公司）（按轉(zhuǎn)倉出庫單中記錄的應(yīng)收客戶運(yùn)費(fèi)金額結(jié)算） 貸：應(yīng)付賬款*物流商 貸：其他業(yè)務(wù)收入物流收入貨運(yùn)收入（如有差異，在此科目核算，虧損以負(fù)數(shù)表示）以上憑證附件：貨物轉(zhuǎn)倉的其他出庫單、物流托運(yùn)單、發(fā)貨日報表b、中轉(zhuǎn)收貨單位收貨時，子公司財務(wù)不作任何賬務(wù)處理，但本單位的其他入庫單須留存與發(fā)貨單據(jù)同時作為發(fā)貨記賬的附件。發(fā)貨時，如沒有運(yùn)費(fèi)，子公司財務(wù)部僅對單據(jù)進(jìn)行單獨(dú)保管，不作任何賬務(wù)處理，如有運(yùn)費(fèi)，則子公司財務(wù)根據(jù)物流托運(yùn)單以及銷售出庫單（或調(diào)撥出庫單）上的運(yùn)費(fèi)記錄，在子公司賬套應(yīng)付模塊根據(jù)托運(yùn)單應(yīng)付金額錄入物流商的應(yīng)付單，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位（總公司）（按銷售出庫單中記錄的應(yīng)收客戶運(yùn)費(fèi)金額結(jié)算） 貸：應(yīng)付賬款*物流商 貸：其他業(yè)務(wù)收入物流收入貨運(yùn)收入（如有差異，在此科目核算，虧損以負(fù)數(shù)表示）以上憑證附件：銷售出庫單、物流托運(yùn)單、發(fā)貨日報表c、總公司財務(wù)中心收到相關(guān)的發(fā)貨信息后，依據(jù)產(chǎn)品中心的銷售發(fā)票，進(jìn)入應(yīng)收模塊進(jìn)行應(yīng)收單審核，生成如下憑證借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入平臺銷售收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入貨運(yùn)收入（始發(fā)單位+中轉(zhuǎn)單位運(yùn)費(fèi)） 貸：其他相關(guān)科目同時，根據(jù)相關(guān)出庫單的運(yùn)費(fèi)信息在總賬中直接錄入憑證：借：其他業(yè)務(wù)成本貨運(yùn)成本 貸：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位*子公司（始發(fā)單位） 貸：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位*子公司（中轉(zhuǎn)單位）注意，連鎖產(chǎn)品中轉(zhuǎn)貨物如存在贈品，全部作為轉(zhuǎn)倉轉(zhuǎn)入中轉(zhuǎn)單位。以上憑證附件：見NC系統(tǒng)單據(jù)。B、一般平臺產(chǎn)品中轉(zhuǎn)a、始發(fā)貨單位的賬務(wù)處理同直發(fā)一樣，根據(jù)發(fā)貨單與訂貨單位直接記賬，同時通知中轉(zhuǎn)單位注意收貨。另外按中轉(zhuǎn)金額，根據(jù)公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付中轉(zhuǎn)單位中轉(zhuǎn)服務(wù)費(fèi)用（此費(fèi)用暫時傳真確認(rèn)，后期公司將開發(fā)協(xié)同憑證來完成）： 借：其他業(yè)務(wù)成本物流成本其他物流成本 貸：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位（中轉(zhuǎn)單位）以上憑證附件：除直發(fā)流程所需單據(jù)外，還需附中轉(zhuǎn)服務(wù)費(fèi)用確認(rèn)函b、中轉(zhuǎn)收貨單位：中轉(zhuǎn)收貨時，子公司財務(wù)部會計在收到確認(rèn)入庫的始發(fā)單位銷售出庫單、本單位的中轉(zhuǎn)入庫單、中轉(zhuǎn)收貨日報表后，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：在庫存管理模塊按始發(fā)單位的銷售出庫單貨物金額（包括贈品）錄入其他入庫單，注明始發(fā)貨單位，審核記賬后生成憑證：借：庫存商品中轉(zhuǎn)庫 貸：其他應(yīng)付款中轉(zhuǎn)貨款*子公司（貨款）以上憑證附件：確認(rèn)入庫的始發(fā)單位銷售出庫單、本單位的中轉(zhuǎn)入庫單、中轉(zhuǎn)收貨日報表中轉(zhuǎn)發(fā)貨時，子公司財務(wù)部會計在收到確認(rèn)出庫的中轉(zhuǎn)出庫單、物流托運(yùn)單、中轉(zhuǎn)發(fā)貨日報表后（與一般發(fā)貨日報表為一張表），進(jìn)行如下操作：（1）在庫存管理模塊錄入按中轉(zhuǎn)發(fā)貨單貨物金額（包括贈品）錄入其他出庫單，審核記賬后生成憑證：借：其他應(yīng)付款中轉(zhuǎn)貨款*子公司（貨款）貨：庫存商品中轉(zhuǎn)庫（2）同時在應(yīng)收系統(tǒng)根據(jù)中轉(zhuǎn)單位應(yīng)收需求單位的中轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用，錄入其他應(yīng)收單審核后生成憑證：借：應(yīng)收賬款需求單位（中轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用） 貸：其他業(yè)務(wù)收入物流收入貨運(yùn)收入等根據(jù)中轉(zhuǎn)單位應(yīng)收始發(fā)單位的中轉(zhuǎn)費(fèi)用，在以上生成的憑證中增加以下兩條分錄： 借：其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)單位始發(fā)單位（中轉(zhuǎn)服務(wù)費(fèi)用，暫通過傳真方式確認(rèn)，后期將開發(fā)協(xié)同憑證完成） 貸：其他業(yè)務(wù)收入物流收入其他物流收入（3）同時，憑本區(qū)新增的物流托運(yùn)單，在應(yīng)付款管理模塊中按不同的物流商錄入其他應(yīng)付單，審核后生成憑證：借：其他業(yè)務(wù)成本貨運(yùn)成本 貸：應(yīng)付賬款*物流商以上憑證附件：物流托運(yùn)單、中轉(zhuǎn)出庫單、中轉(zhuǎn)服務(wù)費(fèi)用確認(rèn)函、中轉(zhuǎn)發(fā)貨日報表。以上3類憑證，盡量連號，以便單據(jù)的查詢。下班前，在庫存管理模塊，一般平臺產(chǎn)品由各子公司財務(wù)部對子公司對當(dāng)天的所有銷售或調(diào)撥所自動生成的銷售出庫單進(jìn)行審核，連鎖產(chǎn)品由總公司主管會計進(jìn)行銷售成本的結(jié)算，然后進(jìn)入存貨核算模塊記賬后生成憑證：借：主營業(yè)務(wù)成本（如是一般平臺產(chǎn)品則為“其他業(yè)務(wù)成本”） 貨：庫存商品3、贈品的處理（適用包括新食材在內(nèi)的子公司）（1）采購的處理A、贈品入庫和普通商品出入庫在一張采購訂單上完成，采購訂單上有贈品標(biāo)示，各子公司在錄入采購訂單的同時，應(yīng)將贈品錄入訂單并勾選“贈品”標(biāo)示。B、由采購訂單生成采購入庫單的時候，贈品和正常商品可生成一張采購入庫單，其中贈品須勾選“贈品”標(biāo)示，贈品單價為零，所有入庫的倉庫選擇一般平臺產(chǎn)品倉庫或總公司連鎖產(chǎn)品倉庫。（2）銷售的處理。A、由于我們的一些特殊需求NC系統(tǒng)不能滿足，經(jīng)公司討論允許各子公司對NC銷售訂單中錯誤價格以及所需贈品根據(jù)實際情況作相應(yīng)的修改，但絕不允許私自修改客戶需求數(shù)量及價格，因私自修改訂單中客戶需求數(shù)量及價格造成對方異議的，子公司須承擔(dān)全部責(zé)任，并對修改人處以不低于100元/次的罰款。B、OA訂單轉(zhuǎn)換為NC銷售訂單后，子公司采購部根據(jù)是否有贈品發(fā)放情況，對銷售訂單進(jìn)行相應(yīng)修改，將贈品加入訂單并勾選“贈品”標(biāo)示，贈品單價為零。C、發(fā)貨時，根據(jù)銷售訂單（或調(diào)撥訂單）將正常商品和贈品生成一張銷售出庫單（或調(diào)撥出庫單），其中贈品須勾選“贈品”標(biāo)示，贈品單價為零，出庫倉庫為同一倉庫。D、子公司間要貨如有贈品也需在調(diào)撥訂單上注明，生成的調(diào)撥出庫單和調(diào)撥入庫單上，贈品須有“贈品”標(biāo)示并且單價為零。（3）系統(tǒng)中根據(jù)采購入庫單和銷售出庫單生成的采購發(fā)票和銷售發(fā)票上贈品的價格須同樣顯示為零，采購入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫成本時，是以正常商品和贈品數(shù)量之和在存貨核算中以降低采購單價的形式平均分?jǐn)偟酵惍a(chǎn)品中，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，贈品參與成本結(jié)算。（4）如是單獨(dú)發(fā)生的贈品（樣品）收入和贈品（樣品）支出的，則通過其他入庫單和其他出庫單處理，按同類商品價格進(jìn)行核算，收發(fā)類別選“贈品（樣品）入庫”或“贈品（樣品）出庫”，進(jìn)入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目核算。第五十七條 加盟店、