企業(yè)節(jié)稅42小招式.doc

企業(yè)節(jié)稅42小招式所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應(yīng)用，以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊子，初涉稅法的朋友歡迎一起學(xué)習(xí)，有經(jīng)驗(yàn)的朋友歡迎補(bǔ)充指正！（一）模擬評稅試一試稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評稅方法自行評估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說明。稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評估。稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對比。增加值稅負(fù)率：用（工資+利潤折舊稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額（銷售成本存貨本年增加應(yīng)付本年減少）*主要進(jìn)貨的稅率運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問題。投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對比。企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因。（二）存款少可遲繳稅企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。（三）沒有生意也申報(bào)企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡單的程序。一項(xiàng)簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。（四）視同銷售莫亂套視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來有十多萬。會計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。（五）看損耗是否正常企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價(jià)。（六）各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報(bào)社，賣報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社，賣報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧?。。ㄆ撸┻m用稅率看進(jìn)項(xiàng)增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17，如果該公司適用13的稅率，那不成了繳13抵扣17？那稅務(wù)上怎么平衡？使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。（八）預(yù)收帳款也要繳稅？聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財(cái)稅【2003】16號也再次強(qiáng)調(diào)；除了銷售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷Ψ揭箝_具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。（九）這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。（十）不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢，過節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費(fèi)，這樣就會費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。(十一）旅游就要繳個(gè)稅現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。（十二）不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。（十三）外企培訓(xùn)不受限內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的2.5在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受2.5的限制。有些人立即會問：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在關(guān)于對外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知（86）財(cái)稅外字第331號）文里。由于文件發(fā)布時(shí)間早，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上2.5的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。（十四）到底幾年算壞帳企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳？兩年？三年？兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。十五）出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。（十六）吃飯一定是陪客中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。稅務(wù)上對接待客戶的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時(shí)，各個(gè)部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，影響公司納稅。（十七）做善事也有講究企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，奉獻(xiàn)一片愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了。（十八）遭遇意外要報(bào)案不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來提交給財(cái)務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。（十九）多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣作為一般納稅人，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購買辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車加油的進(jìn)項(xiàng)，購買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時(shí)候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。（二十）運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運(yùn)費(fèi)可以按7計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是按規(guī)定，其他雜費(fèi)不能抵扣，例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時(shí)候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事，少出差錯(cuò)就能少繳稅。（二十一）贈(zèng)得巧來送得妙一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)24