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企業(yè)節(jié)稅42小招式所謂“小”招式,一謂易理解,二謂易應(yīng)用,以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊子,初涉稅法的朋友歡迎一起學(xué)習(xí),有經(jīng)驗的朋友歡迎補充指正?。ㄒ唬┠M評稅試一試稅務(wù)機關(guān)實行納稅評估,企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機關(guān)的評稅方法自行評估,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,做好應(yīng)對準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說明。稅務(wù)機關(guān)對增值稅從四個方面進行評估。稅負率:將稅負率與預(yù)警值對比。增加值稅負率:用(工資+利潤折舊稅金)*增值稅稅率,將得到的結(jié)果與企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅對比,以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。進項控制額:企業(yè)進項最大抵扣額(銷售成本存貨本年增加應(yīng)付本年減少)*主要進貨的稅率運費*7%,如果企業(yè)抵扣大于上述值,暗示可能進項有問題。投入產(chǎn)出率:用投入原料除以材料消耗定額,測算處可以生產(chǎn)的成品,對算出企業(yè)收入,并與報表對比。企業(yè)運用以上指標(biāo)分析,如果發(fā)現(xiàn)異常,就應(yīng)及時分析原因。(二)存款少可遲繳稅企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅,但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時申請,辦理延期繳納稅款的手續(xù)。(三)沒有生意也申報企業(yè)納稅申報是一項義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想,沒有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒有稅款要繳納,但都要按時納稅申報,沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。(四)視同銷售莫亂套視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店,老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費,基本上每個月都有幾單,一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計,要求將這十多萬視同銷售,繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里,沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論,又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。(五)看損耗是否正常企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗,投進的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,正常損耗的進項可以抵扣,非正常損失的進項不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。一家化工廠,因為天氣炎熱,原料揮發(fā)了一部分,盤點造成損失。稅務(wù)管理員認為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災(zāi)害的程度,怎么能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。(六)各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對特殊情況,各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會蒙受損失。一家報社,賣報紙繳增值稅,收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分??蓱z的報社,賣報紙收入少,廣告費收入高,因此,進項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤,應(yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。不懂就會吃虧?。。ㄆ撸┻m用稅率看進項增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17,如果該公司適用13的稅率,那不成了繳13抵扣17?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會聽得糊涂,納稅也糊涂。(八)預(yù)收帳款也要繳稅?聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實施細則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財稅【2003】16號也再次強調(diào);除了銷售不動產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅,在確認收入時再繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實,收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊。根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來有點矛盾,其實一點也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。(十)不發(fā)補貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味,逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費,根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定,過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個稅,因此可以降低稅率,減少員工的個人所得稅負擔(dān)。都是發(fā)點錢,過節(jié)費交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見,認為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過節(jié)費,這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。(十一)旅游就要繳個稅現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機關(guān)解釋:旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況:一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員,以旅游形式進行獎勵,需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。(十二)不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然,不開發(fā)票對方收得便宜,要開發(fā)票對方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。是不是一回事,看看例子:購買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實際上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會多繳稅。(十三)外企培訓(xùn)不受限內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的2.5在所得稅前列支,外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前列支,不受2.5的限制。有些人立即會問:有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知(86)財稅外字第331號)文里。由于文件發(fā)布時間早,很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園,對這些規(guī)定很陌生,容易上2.5的當(dāng)。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。(十四)到底幾年算壞帳企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳,壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?兩年也對,三年也對。對于外資企業(yè)而言,兩年不能收回的款項屬于壞帳,對于內(nèi)子企業(yè)而言,三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。另外,外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準(zhǔn)備,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備,這也是一個差異。了解規(guī)則,才能合理利用規(guī)則。十五)出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅率為12,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅,出租房屋的收入稅負不輕。對外資企業(yè),廣東規(guī)定:新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來:房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈,只好咬緊牙關(guān)繳納了18的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。(十六)吃飯一定是陪客中國是美食天堂,大家喜歡通過聚餐交流溝通,杯子碰一碰,事情就搞掂。稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制,因此,稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部,聚餐的原因各種各樣。年末,員工大聚會;開會時,各個部門聚會;員工新來,一頓歡迎餐;員工離職,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系,所以,餐費不一定都是用于接待客戶。所以,平時公司內(nèi)部的各種聚餐,應(yīng)該做好記錄,歸入不同的費用項目,不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費,影響公司納稅。(十七)做善事也有講究企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任,每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍,作為一個有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè),捐款捐物,奉獻一片愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物,一是可能涉及視同銷售,繳納增值稅,因此,在捐贈的時候,要考慮到后面還有稅務(wù)負擔(dān);一是捐贈要合理進入成本費用,還有符合稅務(wù)上的條件,包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如:政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu),另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件,捐贈完了還不能進入成本費用,結(jié)果還要納33的所得稅,這個善事也就做得太大了。(十八)遭遇意外要報案不幸的事讓人痛苦,但確實會發(fā)生。出差在外,不小心手提電腦被小偷順手牽羊,足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了,繼續(xù)工作。有一件事千萬要記住:這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失,要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。丟了電腦以后,要及時到公安機關(guān)報案,取得相關(guān)證明,回來提交給財務(wù)部門,作為證據(jù)。如果沒有證據(jù),損失不能進成本,等于丟失的不僅僅是一臺電腦。類似的意外要同樣處理,這樣才能避免損失擴大。(十九)多拿進項多抵扣作為一般納稅人,銷項減去進項就是要繳的稅,因此,多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面:購買辦公用品的進項,購買低值易耗品的進項,汽車加油的進項,購買修理備件的進項。積少成多,日積月累,企業(yè)就能降低稅負。修理備件不是固定資產(chǎn),所以進項也可以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料,在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票,這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。(二十)運雜費不是運費企業(yè)銷售產(chǎn)品,采購原料的運費可以按7計算抵扣進項,但是按規(guī)定,其他雜費不能抵扣,例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費分開,托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,對方開票的時候沒有留意,等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費,發(fā)票不能抵扣,算一算又損失了7。所以,企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白:運費與運雜費不是一回事,少出差錯就能少繳稅。(二十一)贈得巧來送得妙一件2000元的電器,送一件400元的小家電,合計24
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