審計練習(xí)題9-13.doc

第9章 銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題1為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊會計師應(yīng)從本年度的( A )中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對。A貨運(yùn)文件 B銷售合同 C銷售訂單 D銷售記賬憑證2為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是( D )。A只審查銷售日記賬B由日記賬追查有關(guān)原始憑證C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬3下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的是(C)A獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B分析應(yīng)收賬款賬齡C核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)4進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財務(wù)報表使用者(A)A了解款壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分 B發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或舞弊行為C確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性D分析應(yīng)收賬款的可收回性5在下列哪種情況下，注冊會計師可以采用積極式函證(C)。A重大錯報風(fēng)險評估為低水平B預(yù)期不存在大量的錯誤C有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證 D涉及大量余額較小的賬戶6應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由(A)發(fā)送。A注冊會計師或會計師事務(wù)所B被審計單位財會人員C被審計單位應(yīng)收款專管員D被審計單位財務(wù)主管7下列情況下，注冊會計師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是( B )。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小 B被審計單位內(nèi)部控制較為薄弱C以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異 D采用消極式函證而非積極式函證8銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是( A )A顧客提出訂貨要求B向顧客提供商品或勞務(wù)C商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D收入貨幣資金9為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會計師最希望被審計單位(D)。A建立嚴(yán)格的賒銷審批制度B發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號并順序簽發(fā)C經(jīng)常與顧客對賬核對D年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)10注冊會計師對被審計單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查(C)。A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)11收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否( D )。A在同一天 B相差不超過15天 C相差不超過30天 D在同一適當(dāng)會計期間12對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)(C)。A檢查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C檢查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例13如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是(D)A增加對應(yīng)收賬款的控制測試B提請被審計單位多提壞賬準(zhǔn)備C檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄14下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的審計目標(biāo)的是(A)A確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有C確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確 D確定應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)15注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括(C)A確定應(yīng)收賬款的存在性B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C確定應(yīng)收賬款的回收期D確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上列報的恰當(dāng)性二、多項選擇1被審計單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有( ABCD )。A批準(zhǔn)賒銷 B按銷售單裝運(yùn)貨物C辦理和記錄現(xiàn)金收入 D辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓2銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的利潤表項目主要有( AB )。A主營業(yè)務(wù)收入 B銷售費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D所得稅費(fèi)用3在審計實(shí)務(wù)中，注冊會計師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有( ABD )。A以銷售發(fā)票為起點(diǎn) B以賬簿記錄為起點(diǎn)C以報表為起點(diǎn) D以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)4由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括( ABD )。A貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗收入庫B債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而全部或部分拒付貨款C記賬錯誤 D債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項5當(dāng)債務(wù)符合下列哪些條件時，注冊會計師不應(yīng)采用消極式函證方式。( CD )A預(yù)計差錯率較低 B有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函C相關(guān)的內(nèi)部控制不存在或沒有得到遵循 D欠款金額較大的客戶6下列( BC )情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式的詢證函A上年度的積極式函證回復(fù)率特別低 B少數(shù)幾個大額賬戶占應(yīng)收賬款總額比重大C余額較大的債務(wù)人D被審計單位內(nèi)部控制有效7注冊會計師可以利用應(yīng)收賬款賬齡分析表( BD )A作為測試相關(guān)內(nèi)部控制有效性的抽樣總體 B作為核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C作為控制應(yīng)收賬款回函的依據(jù) D作為分析壞賬準(zhǔn)備是否足夠的依據(jù)8銷貨及收款循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有( ABCD )。A銷貨單 B庫存現(xiàn)金日記賬C應(yīng)收賬款明細(xì)賬D往來對賬單9注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有(ABCD )。A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性10注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有( AC)A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇11在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括( BCD )。A銷售截止測試實(shí)施日期 B發(fā)票開具日期或者收款日期C記賬日期 D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期12登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對這一目標(biāo)，注冊會計師一般關(guān)心錯誤類型有( BCD )。未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬 B銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨 D銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬三、判斷（正確的在題后括號中打“”，錯誤的打“”）1對期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。()2注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。3函證應(yīng)收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復(fù)函的時間。()4應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。()5如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。()6同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。()7開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會計部門辦理。()8對于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。()9主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()10對主營業(yè)務(wù)收入項目實(shí)施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計紀(jì)錄歸屬其是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。 ( )11在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計。 ( )12由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試真實(shí)性目標(biāo)。 ( )13采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ( ) 14詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。( )第10章 購貨與付款循環(huán)的審計一、單項選擇題1.下列不能防止和發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（ ）。A.采購部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后由采購部門職員詢價并確定供應(yīng)商B.驗收后驗收部門應(yīng)編制一式多聯(lián)事先連續(xù)編號的驗收單C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)與訂購單、驗收單核對相符 D.應(yīng)由授權(quán)的財務(wù)部門的人員簽署支票【答案】A【解析】詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，由采購人員同時詢價和確定供應(yīng)商很容易產(chǎn)生舞弊。2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（ ）。A.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬 B.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn) D.注銷憑證以防止重復(fù)使用【答案】A【解析】A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制 ；D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。3.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（ ）認(rèn)定。A.發(fā)生 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.截止【答案】A【解析】員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品屬于不真實(shí)的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認(rèn)定。4.針對可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購，注冊會計師執(zhí)行的控制測試是（ ）。A.詢問和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件，同時檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)B.檢查復(fù)核例外報告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)越權(quán)控制的人工處理的恰當(dāng)簽名C.詢問并檢查文件，以證實(shí)對未執(zhí)行的訂單的跟進(jìn)情況D.詢問、觀察商品實(shí)物并與訂購單進(jìn)行核對，檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進(jìn)的證據(jù)【答案】B【解析】選項A，是針對采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的風(fēng)險；選項C，是針對訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險；選項D，是針對收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的風(fēng)險。5.以下關(guān)于應(yīng)付賬款的審計說法正確的有（ ）。A.注冊會計師必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證 B.函證能查出所有未記錄的應(yīng)付賬款C.對于余額為零的應(yīng)付賬款，注冊會計師也需要函證D.函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)視為一項錯報 【答案】C【解析】一般情況下，注冊會計師并不是必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款；函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)考慮再次函證或?qū)嵤┨娲膶徲嫵绦颉?.注冊會計師對被審計單位的采購與付款交易實(shí)施截止測試的目的是為了檢查（ ）。A.年底應(yīng)付賬款的真實(shí)性 B.是否存在無法支付的應(yīng)付賬款C.采購業(yè)務(wù)入賬時間是否正確 D.應(yīng)付賬款是否全部登記入賬【答案】C【解析】截止測試的目的是保證已發(fā)生交易是否計入正確的會計期間。7.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計將應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元計入到了應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注冊會計師應(yīng)認(rèn)定其違背了應(yīng)付賬款的（ ）認(rèn)定。A.存在 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.分類【答案】A【解析】應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元應(yīng)計入其他應(yīng)付款。也就說明應(yīng)賬面上記錄的這筆應(yīng)付賬款是不存的，因此違背了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。8.注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（ ）。A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結(jié)合 D.積極式或消極式均可【答案】A【解析】注冊會計師之所以要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。9.A注冊會計師在審查W公司2010年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計師應(yīng)提請W公司管理層作（ ）的會計處理。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入” B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”【答案】A【解析】對企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。10.以下審計程序最能證實(shí)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定的是（ ）。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，追查至采購合同和發(fā)票B.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬C.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物D.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，符合加計是否正確【答案】C【解析】選項A證實(shí)的是固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；選項B證實(shí)的是固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定；選項D證實(shí)的是固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。11.注冊會計師在對甲公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，途中保險費(fèi)5萬元。該設(shè)備估計可使用5年，凈殘值為8萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用雙倍余額遞減法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2010年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認(rèn)為該設(shè)備的報廢凈損失（ ）萬元。A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)原入賬價值=50+3+5=58(萬元)；已提折舊=582/59/12=17.4(萬元)；報廢凈損失=58-17.4-2-1=37.6(萬元)。 12.下列各項中，注冊會計師認(rèn)為不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的是（ ）。A.對固定資產(chǎn)計提折舊 B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出C.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出 D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】C【解析】對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。13.下列分析程序測試比率中可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是（ ）。A.本年各月間和本年年度與以前各年度間的修理及維護(hù)費(fèi)用之比較B.固定資產(chǎn)總成本/全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減之比較D.本年計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本【答案】B 【解析】選項A旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出在區(qū)分上可能存在錯誤；選項C中注冊會計師可由被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理；選項D旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤。二、多項選擇題1.在采購與付款循環(huán)交易中形成的下列單據(jù)，需要進(jìn)行事先連續(xù)編號的有（ ）A.請購單 B.訂購單 C. 應(yīng)付憑單 D.支票【答案】BCD【解析】請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫。由于填寫人員不單一，不便事先進(jìn)行連續(xù)編號。2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（ ）。A.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn) B.采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇緾.要求收到商品后及時記錄采購交易 D.對賣方發(fā)票、驗收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查【答案】AD【解析】B采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇颗c采購交易的分類認(rèn)定有關(guān)；C及時記錄采購交易與采購的截止認(rèn)定有關(guān)。3.下列屬于采購與付款交易的不相容崗位的有（ ）。A.請購與審批 B.采購與驗收 C.請購與驗收 D.付款審批與付款執(zhí)行【答案】ABD【解析】請購與驗收相容。4.影響采購與付款交易和余額重大錯報風(fēng)險的因素有（ ）。A.管理層錯報費(fèi)用支出的偏好和動因 B.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險 C.采用不正確的費(fèi)用支出截止期 D.費(fèi)用支出的復(fù)雜性 【答案】ABCD【解析】以上因素均可以影響采購與付款交易和余額重大錯報風(fēng)險。5.當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤的動機(jī)時，注冊會計師主要關(guān)注（ ）。A.費(fèi)用支出低估 B.收入低估 C.應(yīng)收賬款低估 D.應(yīng)付賬款低估【答案】AD【解析】收入和應(yīng)收賬款低估導(dǎo)致的結(jié)果是低估利潤。6.注冊會計師通過了解甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準(zhǔn)備對其實(shí)施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)最直接相關(guān)的有（ ）。A.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性 B.檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記C.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) D.檢查注銷憑證的標(biāo)記【答案】BCD【解析】選項A與采購交易完整性目標(biāo)相聯(lián)系。7.下列各項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 B.固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符C.資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符D.購入固定資產(chǎn)的入賬價值是否與相關(guān)原始憑證相符【答案】AC【解析】B并非控制測試內(nèi)容，D程序的目的在于驗證固定資產(chǎn)項目的余額，屬于實(shí)質(zhì)性程序。8.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，實(shí)施的審計程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有（ ）。A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料C.從財務(wù)部門獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證 【答案】ABD【解析】與其供應(yīng)商之間的對賬單應(yīng)從非財務(wù)部門獲取。9.注冊會計師在驗證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的程序有（ ）。A.獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)，總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對B.選擇應(yīng)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票等相關(guān)原始憑證D.關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)【答案】BCD【解析】選項A證實(shí)的是應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。10.在審計應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容包括（ ）。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因B.計算應(yīng)付賬款與存貨以及應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前期間相關(guān)比率對比分析C.分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整D.根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性【答案】ABD【解析】分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整屬于細(xì)節(jié)測試。11.注冊會計師在審計固定資產(chǎn)時，以下觀點(diǎn)中正確的有（ ）。A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費(fèi)用C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益【答案】ABCD【解析】以上選項均符合會計準(zhǔn)則的要求。12.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定為審計目標(biāo)的有（ ）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法是否恰當(dāng)C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌驞.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確【答案】ABCD【解析】以上均屬于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。第11章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的部門是（ ）。A.會計部門 B.倉儲部門 C.驗收部門 D.采購部門【答案】A【解析】永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)。2.A注冊會計師在審計東湖電腦公司2008年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：東湖電腦公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2008年9月26日東湖電腦公司與M公司簽訂銷售合同：由東湖電腦公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺1.5萬元。2008年12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦13000臺，單位成本1.4萬元。2008年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi)均為每臺0.05萬元。東湖電腦公司2008年12月31日該筆記本的賬面價值為18200萬元，則A注冊會計師應(yīng)建議東湖電腦公司做如下調(diào)整（ ）。A.調(diào)增賬面價值50萬元 B.調(diào)減賬面價值450萬元C.調(diào)增賬面價值500萬元 D.調(diào)減賬面價值1950萬元【答案】B【解析】根據(jù)會計準(zhǔn)則第1號存貨由于東湖公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，其可變現(xiàn)凈值=100001.5-100000.05=14500 （萬元），成本為14000萬元，賬面價值為14000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值30001.3-30000.05=3750（萬元），其成本為4200萬元，賬面價值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價值=14000+3750=17750（萬元）。故應(yīng)調(diào)整18200-17750=450（萬元）。3.與采購相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是（ ）。A.所有的交易都已經(jīng)做出了適當(dāng)?shù)挠涗?B.所有交易都已經(jīng)獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)C.確保與存貨的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn) D.所有收到的商品都已得到記錄【答案】B【解析】與采購相關(guān)的內(nèi)部控制總體目標(biāo)是所有交易都已經(jīng)獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。4.下列哪項不屬于存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容（ ）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排 B.產(chǎn)品成本的計算C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D.檢查存貨的范圍【答案】B【解析】 存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。 (2)存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項。(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工。(4)檢查存貨的范圍。5.對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)是管理當(dāng)局的責(zé)任，盤點(diǎn)計劃應(yīng)由（ ）負(fù)責(zé)制定。A.注冊會計師 B.被審計單位管理層 C.管理層和注冊會計師 D.會計師事務(wù)所【答案】B【解析】存貨期末盤點(diǎn)，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，但注冊會計師有責(zé)任參與企業(yè)的盤點(diǎn)工作，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤和抽點(diǎn)，所以注冊會計師應(yīng)同企業(yè)一起，進(jìn)行規(guī)劃和組織。6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，下列做法不正確的是（ ）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點(diǎn)范圍B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應(yīng)通過函證進(jìn)行查驗C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點(diǎn)范圍之外D.對于由于性質(zhì)特殊而無法實(shí)施監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代的審計程序【答案】C【解析】在途存貨屬于企業(yè)的存貨，注冊會計師應(yīng)將其納入盤點(diǎn)范圍，只是由于這部分存貨存放位置的特殊性，注冊會計師可以不進(jìn)行盤點(diǎn)，而是實(shí)施替代審計程序。7.如果被審計單位的存貨占總資產(chǎn)的5%，注冊會計師無法對其實(shí)施存貨監(jiān)盤，也沒有可以依賴的替代程序，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為（ ）。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見【答案】B【解析】注冊會計師無法獲取存貨的審計證據(jù)，而存貨有只占總資產(chǎn)的5%，屬于審計范圍受到局部限制，并不導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保留意見。8.關(guān)于存貨的監(jiān)盤程序以下說法不正確的是（ ）。A.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗汢.如果被審計單位通過實(shí)地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師參加此種盤點(diǎn)C.在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實(shí)施、存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍D.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師只需在年末參加盤點(diǎn)【答案】D【解析】如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)。9.下列有關(guān)注冊會計師進(jìn)行的存貨計價測試中的表述不正確的有（ ）。A.抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況B.被審計單位的計價方法一經(jīng)確定，在同一會計年度內(nèi)不得隨意變動C.選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較小且價格變動很小的項目D.選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目【答案】C【解析】選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目。10.注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則注冊會計師認(rèn)為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（ ）萬元。A.100 B.130 C.110 D.80【答案】D【解析】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)同時沖減已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 80存貨跌價準(zhǔn)備 20貸：庫存商品 100二、多項選擇題1. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括（ ）。A.生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄 B.工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表C.材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表 D.成本計算單、存貨明細(xì)賬【答案】ABCD2.Y公司共有十個生產(chǎn)車間，生產(chǎn)的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)由計劃部門通過連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單下達(dá)。具體規(guī)定如下，其中你認(rèn)為存在缺陷的有（ ）。A.生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)通知單，提出材料需求報告B.生產(chǎn)人員根據(jù)材料需求報告填寫沒有連續(xù)編號的領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后到倉庫領(lǐng)料C.各車間根據(jù)領(lǐng)料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進(jìn)行實(shí)物流轉(zhuǎn)記錄和成本核算D.會計部門根據(jù)車間交來的材料費(fèi)用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費(fèi)用匯總分配表核算產(chǎn)品成本【答案】ABCD 【解析】A：材料需求報告應(yīng)由計劃部門根據(jù)生產(chǎn)通知單下達(dá)；B：生產(chǎn)人員應(yīng)根據(jù)被分派的具體任務(wù)填寫領(lǐng)料單；C：會計部門的工作依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括倉庫交來的領(lǐng)料單；D：三張匯總分配表應(yīng)由會計部門自己編制。3.導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的主要原因有（ ）。A.存貨存放于不同的地點(diǎn) B.存貨的多樣性 C.存貨本身的陳舊D.存貨計價方法的多樣性【答案】ABCD【解析】以上均屬于導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的原因。4.為了獲取有關(guān)存貨充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實(shí)施監(jiān)盤程序主要是針對存貨的（ ）認(rèn)定 。A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計價和分?jǐn)偂敬鸢浮緼BC【解析】存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。5.在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮的事項有（ ）。A.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 B.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)C.存貨盤點(diǎn)的時間安排 D.是否需要專家協(xié)助【答案】ABCD 【解析】以上均屬于注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時需要考慮的事項。6.被審計單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括（ ）。A.制定合理的存貨盤點(diǎn)計劃， B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員C.將盤點(diǎn)結(jié)果與實(shí)地盤存記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié) D.對盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制【答案】ABD【解析】應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)。7. 存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于（ ）。A.評估的重大錯報風(fēng)險 B.存貨的性質(zhì) C.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 D.存貨盤點(diǎn)的次數(shù)【答案】ABC【解析】存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。8.在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤過程中，下列說法中錯誤的有（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.在檢查已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性C.注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性 D.注冊會計師無須特別關(guān)注存貨的移動情況 【答案】BD【解析】在檢查已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)9.A公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零售企業(yè)，在全國各地設(shè)有1300家零售商場。會計師事務(wù)所接受委托對其2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。以下說法中，你不認(rèn)可的是（ ）。A.與零售商場負(fù)責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時間和范圍B.注冊會計師只選擇了一定數(shù)目的分店進(jìn)行監(jiān)盤 C.要求各零售商場各自選擇日期，在下班后由各柜臺銷售人員自行盤點(diǎn)并填寫盤點(diǎn)清單 D.將所有的商品進(jìn)行分類，每個工作日盤點(diǎn)一類 【答案】ACD【解析】監(jiān)盤的范圍不能與管理層溝通 ；各零售點(diǎn)不能各自選擇日期盤點(diǎn)，應(yīng)明確為同一天進(jìn)行盤點(diǎn)；各類存貨應(yīng)當(dāng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)。第12章 籌資與投資循環(huán)審計（課后作業(yè)）一、單項選擇題 1.注冊會計師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應(yīng)在投資與籌資循環(huán)中審計的是（ ）。A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤多于其應(yīng)得利潤 B.以不正常的低價向顧客開賬單C.支付不當(dāng)?shù)呢浛?D.為虛列的購貨業(yè)務(wù)付款【答案】A【解析】A正確。B在銷售與收款循環(huán)中審計，C和D在采購與付款循環(huán)中審計。2.注冊會計師甲在審計乙公司2010年度的審計業(yè)務(wù)時，為確認(rèn)被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。 A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗 B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對 C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確 D.確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債【答案】C【解析】選項AB屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序；選項D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報和披露認(rèn)定的程序；選項C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。3.注冊會計師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時，其中屬于控制測試的是（）。 A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單 B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計算 C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔(dān)保，注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況 D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進(jìn)行【正確】D【答案】選項ABC屬于實(shí)質(zhì)性審計程序。4. 授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中( )的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A.存在 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)【答案】A【解析】授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資存在的前提。5.在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的是（ ）。A.從獨(dú)立第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計單位獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的重大風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.被審計單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠【答案】 C【解析】被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險低時產(chǎn)生的證據(jù)較控制風(fēng)險高時產(chǎn)生的證據(jù)可靠，C不正確6.甲公司以下關(guān)于借款費(fèi)用的會計處理中，注冊會計師認(rèn)為需要調(diào)整的是()。A.甲公司將發(fā)行的公司股票傭金計入借款費(fèi)用 B.甲公司將發(fā)行公司債券傭金計入借款費(fèi)用C.甲公司將借款手續(xù)費(fèi)計入借款費(fèi)用 D.甲公司將借款利息計入借款費(fèi)用【答案】A【解析】借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金不屬于借款費(fèi)用。二、多項選擇題1.投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括（ ）。A.投資交易的發(fā)生 B.有價證券的收取和保存C.投資收益的取得 D.監(jiān)控程序【答案】ABCD2. 企業(yè)投資活動的內(nèi)部控制主要包括（ ）。A.職責(zé)分工 B.資產(chǎn)保管制度 C.會計核算制度 D.定期盤點(diǎn)制度【答案】ABCD【解析】除此之外，企業(yè)還需制定嚴(yán)格的記名登記制度等措施以完善其投資活動的內(nèi)部控制。3.在以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。A.為確保對外投資決策合理，應(yīng)當(dāng)對投資建議的提出、分析、論證、立項、可行性研究、評估、決策等做出明確的規(guī)定B.單位應(yīng)當(dāng)通過投資合同的簽訂、投資計劃的編制與實(shí)施等對資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)實(shí)施控制C.單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式擬定一套共同的管理方法，以加強(qiáng)對持有投資項目的安全完整、會計核算等環(huán)節(jié)的統(tǒng)一控制D.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確的規(guī)定【答案】ABD【解析】C選項單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。4.在對被審計單位長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括A.長期借款明細(xì)表 B.長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議【答案】ABCD【解析】與長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試相關(guān)的憑單和文件有：長期借款明細(xì)表、長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件。5.甲注冊會計師在對乙公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理正確的有（ ）。 A.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本B.甲公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，甲公司停止了借款費(fèi)用資本化 C.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入期間費(fèi)用 D.甲公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價，并以實(shí)際利率作為資本化率 【答案】AD【解析】對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確；專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入到固定資產(chǎn)的購建成本，所以選項C不正確。 6.以下關(guān)于應(yīng)付債券的內(nèi)部控制，正確的有（ ）。A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由股東會授權(quán)B.記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員可以參與債券的發(fā)行C.債券的承銷、包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議 D.未發(fā)行的債券必須由專人保管【答案】CD【解析】應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán)；記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券的發(fā)行。第13章 貨幣資金審計(課后作業(yè))一、單項選擇題1.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是( )。 A.出納人員兼任會計檔案保管工作 B.出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作【答案】D【解析】按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。2.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是( )。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】B【解析】出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。3.企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)（ ）審查批準(zhǔn)。A董事長 B總經(jīng)理 C開戶銀行 D財務(wù)總監(jiān)【答案】C【解析】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。4.注冊會計師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（ ）。 A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符B.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)?shù)牧袌?C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄 D.從現(xiàn)金日記賬中選取項目追查至與現(xiàn)金收付相關(guān)的原始憑證 【答案】C【解析】選項A審查的是計價和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項B審查的是庫存現(xiàn)金的列報認(rèn)定；選項D審查的是存在認(rèn)定。5.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)是（ ）。A.確定現(xiàn)金的余額是否正確 B.確定現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實(shí)存在 C.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄D.確定現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當(dāng)【答案】D【解析】盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、金額準(zhǔn)確性的目的。但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法驗證現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，備選答案中D不是通過盤點(diǎn)能實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)。6.注冊會計師為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否真實(shí)存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制現(xiàn)金預(yù)算表C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】A【解析】選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項C和D屬于銀行存款的審計程序7.對監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的下列說法中不正確的是（ ）。A.企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)注明沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票和未作報銷的原始憑證C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時D.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)分不同的時間進(jìn)行盤點(diǎn)【答案】D【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)。8.X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是( )元。A.625000 B.635000 C.575000 D.595000【答案】B【解析】在編制X公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師應(yīng)在銀行對賬單余額585000元的基礎(chǔ)上加“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”100000元、減去“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”50000元，從而得到調(diào)整后的銀行對賬單金額585000+10000050000635000元。由于企業(yè)銀行存款日記賬金額應(yīng)與銀行存款對賬單余額相等，故A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是635000元。9.以下與銀行存款相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為不正確的是( )