派拉蒙集團(tuán)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì).doc

九江派拉蒙百貨有限公司會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度調(diào)研報(bào)告調(diào) 研 人： 張?jiān)剑?1） 負(fù)責(zé)調(diào)研單位背景介紹 楊猛（4） 李景（15） 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度劉文敏（9） 黨希燁（13） 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度全組成員 負(fù)責(zé)問(wèn)題與分析指導(dǎo)老師： 段春明時(shí) 間： 2013年11月一、調(diào)研單位背景介紹（一）九江派拉蒙百貨有限公司簡(jiǎn)介九江市派拉蒙百貨有限公司是家股份合作制民營(yíng)企業(yè)，自1995年8月創(chuàng)辦，在九江市工商行政管理局注冊(cè)，注冊(cè)資金2840萬(wàn)元?，F(xiàn)有員工1300人，經(jīng)營(yíng)范圍；服裝、百貨、皮革制品、飾件、機(jī)電產(chǎn)品、五交化、汽車和摩托車零配件、家俱、食品銷售、照像器材、通訊器材、糧油、煙零售、音像制品、黃金制品、計(jì)劃生育藥具零售、茶館、小吃、物業(yè)管理、飲料銷售、糕點(diǎn)。在10多年的發(fā)展下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，管理水平有了長(zhǎng)足的發(fā)展壯大。特別是近年來(lái)，加大資金投入，加速連鎖門店發(fā)展數(shù)量。以市場(chǎng)需求和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律為導(dǎo)向，實(shí)施靠服務(wù)贏得市場(chǎng)，以誠(chéng)信取得效益的發(fā)展思路，在加大硬件建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理人才的招收、培養(yǎng)、任用、儲(chǔ)備和員工的培訓(xùn)工作，為企業(yè)快速發(fā)展奠定了人才基礎(chǔ)?，F(xiàn)已發(fā)展成為具有大型百貨、超市，共計(jì)18家連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)。經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所面積達(dá)56000平方米，倉(cāng)儲(chǔ)式配貨中心7000平方米，日營(yíng)業(yè)額和客貨流量均排在九江市同行業(yè)商業(yè)零售網(wǎng)點(diǎn)前列。公司以經(jīng)營(yíng)連鎖超市為主業(yè)，利用良好的信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，近年來(lái)投資創(chuàng)辦了九江市廬山三疊泉天然礦泉水有限公司、九江市派拉蒙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、江西省興苑農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)有限公司、九江市秀玉紅茶坊、九江市別克喬治酒吧。形成了以九江市派拉蒙百貨有限公司為投資主體的集團(tuán)公司的規(guī)模。并榮獲“江西省優(yōu)秀連鎖企業(yè)”“九江市優(yōu)秀私營(yíng)企業(yè)”、“百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)”、“納稅大戶”、“講誠(chéng)信守承諾先進(jìn)單位”、“消費(fèi)者信得過(guò)單位”、九江市再就業(yè)“十佳明星”企業(yè)、“十大誠(chéng)信企業(yè)”，“派拉蒙”商標(biāo)經(jīng)江西省著名商標(biāo)認(rèn)定委員員評(píng)審認(rèn)定為江西省著名商標(biāo)，在江西省工商行政管理局等30余個(gè)省級(jí)部門評(píng)定為江西省“守合同、重信用AAA企業(yè)”。派拉蒙人通過(guò)幾年的努力和艱苦創(chuàng)業(yè)、勤勤懇懇辦事、腳踏實(shí)地干事業(yè)，取得了驕人的發(fā)展業(yè)績(jī)，獲得了九江市委、市政府和九江市民及民營(yíng)企業(yè)家的認(rèn)可和好評(píng)。確立了在九江市零售商業(yè)領(lǐng)域領(lǐng)頭雁的地位。多年來(lái)，公司始終堅(jiān)持“以誠(chéng)為本、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)宗旨，恪守“合法經(jīng)營(yíng)、合情服務(wù)、合理價(jià)格、合格質(zhì)量”的“五合”經(jīng)營(yíng)理念，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)，自覺(jué)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)，恪守企業(yè)信用作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)之本，作為加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)信譽(yù)，選聘企業(yè)高級(jí)管理人員，貫穿企業(yè)各營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)主線來(lái)抓。堅(jiān)持“以人為本，守法經(jīng)營(yíng)”，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹(shù)形象，營(yíng)造和諧的人際關(guān)系和企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神。董事長(zhǎng)李強(qiáng)親自制定公司文化品格三要素和員工素質(zhì)五項(xiàng)要求，以人性化、制度化管理為特點(diǎn)，惟以求真務(wù)實(shí)，推崇勤勞勤學(xué)，充分發(fā)揮創(chuàng)造力和積極性，把人才的選優(yōu)、培養(yǎng)、任用、激勵(lì)有機(jī)的組合起來(lái)，為企業(yè)跨越性發(fā)展做好了人才準(zhǔn)備。 為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理，增強(qiáng)公司對(duì)市場(chǎng)的反映靈敏度，提高競(jìng)爭(zhēng)力，就必須有一整套適合公司實(shí)際情況的規(guī)章制度和保證公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的組織結(jié)構(gòu)。 九江市派拉蒙百貨有限公司的發(fā)展壯大除有好的投資環(huán)境和政策外，靠得是“誠(chéng)”字創(chuàng)業(yè)，靠“誠(chéng)”字守家，靠“誠(chéng)”字招攬?zhí)煜驴?，在市?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)建立了良好的信譽(yù)，在向消費(fèi)者傾注愛(ài)心的同時(shí)，得到消費(fèi)者的信賴和支持。（二） 部門職責(zé)1.財(cái)務(wù)中心是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心。2財(cái)務(wù)中心職責(zé)：（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)、制度；（2）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及控制制度，并監(jiān)督其執(zhí)行，及時(shí)反饋問(wèn)題，提出解決建議； （3）負(fù)責(zé)組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)向公司管理層和公司董事會(huì)提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析； （4）編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，配合有關(guān)部門做好預(yù)算的考核工作； （5）合理籌集、調(diào)度資金，對(duì)內(nèi)部資金實(shí)施集中管理、統(tǒng)一調(diào)度； （6）參與公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； （7）監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，依法正確計(jì)算繳納各項(xiàng)國(guó)家稅費(fèi)； 負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的管理，維護(hù)股東及公司利益，做好公司資產(chǎn)保值增值；對(duì)下屬公司、內(nèi)部單位財(cái)務(wù)管理工作的檢查與指導(dǎo)；定期或不定期組織后續(xù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平；完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）組織機(jī)構(gòu)1.組織結(jié)構(gòu)圖如下：2.財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)圖:派拉蒙集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)出納組子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)結(jié)算中心會(huì)計(jì)核算科計(jì)財(cái)處財(cái)務(wù)管理科總賬組成本核算組固定資產(chǎn)組存貨核算組工資組往來(lái)結(jié)算組資金管理組利稅管理組二、會(huì)計(jì)制度（一）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，并設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)和出納等崗位。1.財(cái)務(wù)總監(jiān)的崗位職責(zé)（1）協(xié)助超市總經(jīng)理抓超市門店的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理，按公司的要求規(guī)范操作；（2）定期分析超市門店各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行情況，當(dāng)好超市總經(jīng)理的助手；（3）反映、監(jiān)督超市對(duì)公司會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，定期與公司財(cái)務(wù)部核對(duì)有關(guān)賬務(wù)。2.財(cái)務(wù)主管的崗位職責(zé)：（1）反映、監(jiān)督超市財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)建立、登記、保管超市有關(guān)賬冊(cè)，定期與財(cái)務(wù)部核對(duì)；（2）負(fù)責(zé)審核門店各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合理、發(fā)票單據(jù)內(nèi)容是否真實(shí)有效、審批手續(xù)是否完整；（3）負(fù)責(zé)與超市所屬銀行聯(lián)系，兌換零鈔，解決未達(dá)賬項(xiàng)，保證超市門店資金按時(shí)劃轉(zhuǎn)公司指定賬戶上；（4）配合超市門店經(jīng)理搞好盤點(diǎn)工作，分析差錯(cuò)原因；（5）負(fù)責(zé)超市門店財(cái)產(chǎn)建賬、審核購(gòu)置、領(lǐng)用、報(bào)廢、清理等管理工作，檢查超市門店固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬是否賬實(shí)相符，并配合總部搞好財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)工作；（6）負(fù)責(zé)超市門店資金管理：包括定期抽查收銀員零鈔；開(kāi)支費(fèi)用管理：保潔費(fèi)、租金、運(yùn)費(fèi)、招待費(fèi)等掌握應(yīng)開(kāi)支的范圍及金額；收費(fèi)管理：租賃費(fèi)、水電費(fèi)、防損費(fèi)、客服收費(fèi)、總收收費(fèi)等掌握應(yīng)收、實(shí)收情況。（7）檢查大客操作流程、收貨流程、退貨流程，做好商品管理工作。3.會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)（1）按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證而編制的記賬憑證應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司財(cái)務(wù)主管；（2）登記好有關(guān)備查賬簿，定期和不定期對(duì)賬，使賬賬、賬實(shí)相符；（3）月初裝訂公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）；（4）負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)；（5）妥善保管憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與監(jiān)督監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，積極與其他各職能部門及有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系。3.出納的崗位職責(zé)（1）嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度；（2）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)局部必需及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，必需堅(jiān)持收支兩條線的原則；（3）嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必需經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)兩人簽同意前方可開(kāi)出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必需根據(jù)會(huì)計(jì)編制的，并經(jīng)審核無(wú)誤的憑證；（4）建立、建全現(xiàn)金、銀行放款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必需嚴(yán)格復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)形式和金額，對(duì)不完整、不合法的憑證應(yīng)不予付款，并及時(shí)向公司會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)反映；（5）月末公司銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額相符。對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理；(6)為了確保安全，公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)安全柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人；（7）不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必需由公司會(huì)計(jì)主管指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必需清楚；（8）出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必需嚴(yán)格分管的原則。任何時(shí)侯都不能一人保管和使用支票的所有印鑒；（9）出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作；（10）配合其他財(cái)務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理。（二）會(huì)計(jì)制度九江派拉蒙百貨有限公司在遵守企業(yè)會(huì)計(jì)制度的前提下，針對(duì)自己公司的特點(diǎn)制定一些與企業(yè)會(huì)計(jì)制度類似的規(guī)定。1. 總則（1）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（2）會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（3）會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（4）會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。（5）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（6）會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。（7）會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。（8）會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（9）會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。（10）會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。（11）會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。（12）會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。（13）會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。（14）會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（15）收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。（16）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。（17）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。（18）會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。（19）財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（1）公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理及董事長(zhǎng)管理好本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。（2）財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、近期報(bào)賬。（3）財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（4）財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。3.會(huì)計(jì)核算辦法及細(xì)則（1）公司嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。（2）記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。（3）一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。（4）財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。（5）財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。（6）財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)主管簽名或蓋章。（7）財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補(bǔ)充。（8）財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，并及時(shí)做出處理。（9）財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。（10）財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。（11）本公司嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則等行政法規(guī)，財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（12）會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。其他財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。4.會(huì)計(jì)檔案保管（1）凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。（2）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由會(huì)計(jì)主管指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由會(huì)計(jì)主管指定專人保管，并分類填制目錄。（4）會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（5）由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。（6）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。（7）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表至少保存15年，年度會(huì)計(jì)報(bào)告及其他重要資料必須永久保存。（8）會(huì)計(jì)檔案保存銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)董事會(huì)議通過(guò)報(bào)財(cái)政主管機(jī)關(guān)同意后銷毀，所銷毀的會(huì)計(jì)檔案的清單永久保存。三、財(cái)務(wù)制度（一）公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制1.財(cái)務(wù)科每天定時(shí)查賬。2與子公司每天核算對(duì)賬。3.與發(fā)票對(duì)查。（二）資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理1.財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。2銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。3銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。4銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財(cái)務(wù)章由出納保管，法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。5銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。6根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人）。7庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符，銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。8因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。9嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。10領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。11正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。12未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè)人擔(dān)保貸款。13嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。14辦公用具、用品購(gòu)置、所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由人事行政部填采購(gòu)申請(qǐng)單、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。15所有用具必須統(tǒng)一由人事行政部專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào)，經(jīng)常檢查核對(duì)。16個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。（三）往來(lái)賬款管理制度1應(yīng)收賬款的管理為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：（1）公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到售貨”的原則，所以原則上公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。（2）公司原則上不允許賒銷，對(duì)確需賒銷的，應(yīng)先向公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中必需要說(shuō)明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營(yíng)資格、資信狀況及經(jīng)營(yíng)能力等），報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過(guò)一個(gè)月。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對(duì)公司的應(yīng)收賬款作細(xì)致的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必需與經(jīng)銷商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷商簽字、蓋章確鑿認(rèn)書(shū)。2內(nèi)部往來(lái)管理內(nèi)部往來(lái)科目核算公司與各超市之間貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的結(jié)算，各超市之間不能有任何往來(lái)掛賬.本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目。（四）發(fā)票管理制度1.發(fā)票領(lǐng)用的管理（1）凡店使用的發(fā)票，均由店財(cái)務(wù)部根據(jù)稅務(wù)局對(duì)發(fā)票的管理規(guī)定，統(tǒng)一購(gòu)買，實(shí)行統(tǒng)一管理,稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。（2）服務(wù)臺(tái)使用時(shí)到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取。（3）店財(cái)務(wù)部門設(shè)“發(fā)票使用登記本”，領(lǐng)取時(shí)要記載領(lǐng)用日期、數(shù)量、發(fā)票起止號(hào)、經(jīng)手人。同時(shí)上交上期領(lǐng)用的發(fā)票。（4）發(fā)票只限在本單位合法經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用，不準(zhǔn)向外轉(zhuǎn)讓、出售。2.發(fā)票開(kāi)具的管理（1）開(kāi)具發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目填寫(xiě)齊全、字跡清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范，不得缺聯(lián)填寫(xiě)，加蓋發(fā)票專用章，使用防偽印油。(不得開(kāi)漏底發(fā)票)（2）發(fā)票內(nèi)容填寫(xiě)要求：日期寫(xiě)準(zhǔn)，購(gòu)物單位欄不得簡(jiǎn)化或空白，品名、數(shù)量、大小寫(xiě)金額如實(shí)，不準(zhǔn)開(kāi)具品名金額與購(gòu)物不相符的發(fā)票；發(fā)票的空白處劃斜線封閉，注明開(kāi)票人姓名。（3）開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票不得撕毀，應(yīng)在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，保留在原本發(fā)票上。（4）團(tuán)體購(gòu)物需退貨時(shí)，應(yīng)持原發(fā)票、如因已報(bào)帳不能提供原發(fā)票的，應(yīng)有購(gòu)貨部門證明和發(fā)票復(fù)印件才能開(kāi)具紅字發(fā)票，證明信及發(fā)票復(fù)印件附在發(fā)票存根聯(lián)后。（5）購(gòu)貨人要求開(kāi)具發(fā)票時(shí)，收回購(gòu)物小票在發(fā)票存根聯(lián)后。（6）開(kāi)發(fā)票不的虛開(kāi)金額,自收銀專柜不的開(kāi)發(fā)票。（7）開(kāi)發(fā)票的內(nèi)容要與購(gòu)物小票的商品一致,不得開(kāi)具超市沒(méi)有出售的商品.3.發(fā)票的保管（1）收銀用完的發(fā)票存根，按發(fā)票的順序整理好，交財(cái)務(wù)部核對(duì)，財(cái)務(wù)部檢查收回和領(lǐng)用數(shù)量是否相符，發(fā)現(xiàn)缺本少頁(yè)，按稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當(dāng)事人的責(zé)任。（2）分店財(cái)務(wù)部收回的發(fā)票由稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)整理裝箱，貼上封簽，依據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登記本），保存五年，保存期滿，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，批準(zhǔn)后銷毀。（3）凡符合開(kāi)增值稅發(fā)票的客戶購(gòu)物的一律到財(cái)務(wù)部開(kāi)具,財(cái)務(wù)部審核。（五）存貨管理制度1.各超市要貨要求（1）超市的庫(kù)存管理應(yīng)遵循“庫(kù)存合理、加速周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。（2）超市在要貨時(shí)須根據(jù)銷售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫(kù)存內(nèi)保證銷售的需要。（3）存貨入庫(kù)流程。首先由收銀員填寫(xiě)入庫(kù)單，入庫(kù)單至少有下列形式：產(chǎn)品名稱 、數(shù)量、 單價(jià)、 金額（元）及備注。收銀員持填寫(xiě)好的入庫(kù)單轉(zhuǎn)店長(zhǎng)驗(yàn)收核實(shí)數(shù)量后簽字確認(rèn)。入庫(kù)單至少一式三份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)超市留存，第三聯(lián)財(cái)務(wù)核算。入庫(kù)時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。（3）存貨出庫(kù)規(guī)定。所有存貨必須嚴(yán)格執(zhí)行先進(jìn)先出的規(guī)定，對(duì)于保質(zhì)期較短的生鮮商品每天開(kāi)店前必須查看，臨近保質(zhì)期的商品提前下架。未嚴(yán)格執(zhí)行先進(jìn)先出導(dǎo)致商品過(guò)期或?yàn)榧皶r(shí)下架導(dǎo)致顧客投訴有該超市所有員工承擔(dān)損失。（4）存貨盤貨。各超市每年底至少對(duì)庫(kù)存商品盤點(diǎn)一次，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部實(shí)行相應(yīng)處理。（六）固定資產(chǎn)核算方法1.派拉蒙有限公司的固定資產(chǎn)主要項(xiàng)目包括：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度、單位價(jià)值在2000 元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的各項(xiàng)費(fèi)用支出。3.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計(jì)提。4購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。5固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部合同辦公室每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。（1）盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。（2）盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。（3）報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。6.公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。（七）其它事項(xiàng)1.按照上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)資料。2積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過(guò)籌集資金的活動(dòng)，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達(dá)到最優(yōu)化。3.配合公司業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目工程的竣工、財(cái)務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理。4.自覺(jué)接受上級(jí)主管、財(cái)政、稅務(wù)等部門的檢查指導(dǎo)，并按其要求不斷完善制度、改進(jìn)工作。四、問(wèn)題與分析經(jīng)本小組成員討論認(rèn)為派拉蒙集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，制度相對(duì)合理而且嚴(yán)密，但是也存在一定的不合理的條款。以下是我小組對(duì)其中存在的問(wèn)題做的討論。（一）沒(méi)有對(duì)庫(kù)存商品的具體處置問(wèn)題做出解釋派拉蒙集團(tuán)公司設(shè)計(jì)超市連鎖業(yè)務(wù)，對(duì)于過(guò)期商品的處理沒(méi)有明確的條文規(guī)定：1.對(duì)于即將到期，做促銷的商品應(yīng)按照折后實(shí)際銷售款入賬；2.對(duì)于已過(guò)期的產(chǎn)品，應(yīng)從庫(kù)存商品中從貸方轉(zhuǎn)出，自營(yíng)計(jì)為損失，代銷退回，計(jì)入其他應(yīng)收款；3.超市將即將過(guò)期的商品折價(jià)銷售給內(nèi)部員工，應(yīng)按原銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入，實(shí)際收入與銷售收入之