新準(zhǔn)則下科目設(shè)置及與舊準(zhǔn)則的比較.doc

新準(zhǔn)則下科目設(shè)置及與舊準(zhǔn)則的比較新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范了新舊準(zhǔn)則的銜接，2006年11月份，財(cái)政部出臺(tái)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，具體規(guī)定了新舊準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換要求。由于各單位設(shè)置的新科目可能存在差異，以下科目?jī)H供參考（各單位需要根據(jù)本單位情況進(jìn)行修改）：（按照制造業(yè)的業(yè)務(wù)范圍列舉，含利潤表項(xiàng)目）1舊準(zhǔn)則沒有、新準(zhǔn)則增設(shè)的會(huì)計(jì)科目序號(hào)類別代碼名稱8資產(chǎn)類1101交易性金融資產(chǎn)25資產(chǎn)類1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)26資產(chǎn)類1401材料采購（原為物資采購）29資產(chǎn)類1402在途物資41資產(chǎn)類1501持有至到期投資42資產(chǎn)類1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備43資產(chǎn)類15033可供出售金融資產(chǎn)45資產(chǎn)類1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備46資產(chǎn)類1521投資性房地產(chǎn)47資產(chǎn)類1531長期應(yīng)收款63資產(chǎn)類1702累計(jì)攤銷65資產(chǎn)類1711商譽(yù)67資產(chǎn)類1811遞延所得稅資產(chǎn)77負(fù)債類2101交易性金融負(fù)債82負(fù)債類2211應(yīng)付職工薪酬83負(fù)債類2221應(yīng)交稅費(fèi)92負(fù)債類2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債93負(fù)債類2401遞延收益104負(fù)債類2901遞延所得稅負(fù)債116所有者權(quán)益類4201庫存股120成本類5301研發(fā)支出131損益類6101公允價(jià)值變動(dòng)損益149損益類6601銷售費(fèi)用（原為營業(yè)費(fèi)用）153損益類6701資產(chǎn)減值損失2舊準(zhǔn)則有、新準(zhǔn)則取消的會(huì)計(jì)科目序號(hào)類別原代碼名稱4資產(chǎn)類1101短期投資5資產(chǎn)類1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備13資產(chǎn)類1161應(yīng)收補(bǔ)貼款14資產(chǎn)類1201物資采購（新準(zhǔn)則為材料采購）16資產(chǎn)類1221包裝物（新準(zhǔn)則包含在周轉(zhuǎn)材料）17資產(chǎn)類1231低值易耗品（新準(zhǔn)則包含在周轉(zhuǎn)材料）19資產(chǎn)類1241自制半成品23資產(chǎn)類1261委托代銷商品24資產(chǎn)類1271受托代銷商品26資產(chǎn)類1291分期收款發(fā)出商品29資產(chǎn)類1402長期債權(quán)投資30資產(chǎn)類1421長期投資減值準(zhǔn)備31資產(chǎn)類1431委托貸款48負(fù)債類2141代銷商品款49負(fù)債類2151應(yīng)付工資50負(fù)債類2153應(yīng)付福利費(fèi)52負(fù)債類2171應(yīng)交稅金53負(fù)債類2176其他應(yīng)交款56負(fù)債類2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值59負(fù)債類2311應(yīng)付債券62負(fù)債類2341遞延稅款64所有者權(quán)益類3103已歸還投資75損益類5203補(bǔ)貼收入78損益類5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加80損益類5501營業(yè)費(fèi)用3一般企業(yè)新舊科目轉(zhuǎn)換表原會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)科目備注序號(hào)科目編號(hào)科目名稱科目編號(hào)科目名稱11001現(xiàn)金1001庫存現(xiàn)金直接轉(zhuǎn)換21002銀行存款1002銀行存款直接轉(zhuǎn)換31009其他貨幣資金1015其它貨幣資金直接轉(zhuǎn)換41101短期投資1101交易性金融資產(chǎn)科目取消、追溯調(diào)整1503可供出售金融資產(chǎn)51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1101交易性金融資產(chǎn)科目取消、追溯調(diào)整1503可供出售金融資產(chǎn)61111應(yīng)收票據(jù)1121應(yīng)收票據(jù)直接轉(zhuǎn)換71121應(yīng)收股利1131應(yīng)收股利直接轉(zhuǎn)換81122應(yīng)收利息1132應(yīng)收利息直接轉(zhuǎn)換91131應(yīng)收賬款1122應(yīng)收賬款直接轉(zhuǎn)換101133其他應(yīng)收款1221其他應(yīng)收款直接轉(zhuǎn)換111141壞帳準(zhǔn)備1231壞帳準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)換121151預(yù)付賬款1123預(yù)付賬款直接轉(zhuǎn)換131161應(yīng)收補(bǔ)貼款1221其他應(yīng)收款科目取消、降為二級(jí)141201物資采購1401材料采購科目取消、內(nèi)容變化1402在途材料151212原材料1403原材料直接轉(zhuǎn)換161221包裝物1411周轉(zhuǎn)材料科目取消、按需設(shè)置171231低值易耗品1411周轉(zhuǎn)材料科目取消、按需設(shè)置181232材料成本差異1404材料成本差異直接轉(zhuǎn)換191241自制半成品科目取消、按需設(shè)置201243庫存商品1406庫存商品直接轉(zhuǎn)換211244商品進(jìn)銷差價(jià)1407商品進(jìn)銷差價(jià)直接轉(zhuǎn)換221251委托加工物資1408委托加工物資直接轉(zhuǎn)換231261委托代銷商品科目取消、按需設(shè)置241271受托代銷商品科目取消、按需設(shè)置251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)換251291分期收款發(fā)出商品1531長期應(yīng)收款科目取消、內(nèi)容變化261301待攤費(fèi)用科目取消、按需設(shè)置271401長期股權(quán)投資1511長期股權(quán)投資內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1101交易性金融資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)281402長期債權(quán)投資1501持有至到期投資內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1101交易性金融資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)291421長期投資減值準(zhǔn)備1101交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1503可供出售金融資產(chǎn)1502持有至到投資減值準(zhǔn)備1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備301431委托貸款1501持有至到投資科目取消、內(nèi)容變化1502持有至到投資減值準(zhǔn)備311501固定資產(chǎn)1601固定資產(chǎn)核算內(nèi)容變化1521投資性房地產(chǎn)1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)321502累計(jì)折舊1602累計(jì)折舊核算內(nèi)容變化1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊331505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)換341601工程物資1605工程物資直接轉(zhuǎn)換351603在建工程1604在建工程直接轉(zhuǎn)換361605在建工程減值準(zhǔn)備科目取消、按需設(shè)置371701固定資產(chǎn)清理1606固定資產(chǎn)清理直接轉(zhuǎn)換381801無形資產(chǎn)1521投資性房地產(chǎn)內(nèi)容變化、追溯調(diào)整1701無形資產(chǎn)1711商譽(yù)391805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算內(nèi)容變化1711商譽(yù)401815未確認(rèn)融資費(fèi)用2702未確認(rèn)融資費(fèi)用直接轉(zhuǎn)換411901長期待攤費(fèi)用1801長期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)換421911待處理財(cái)產(chǎn)損溢1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢直接轉(zhuǎn)換432101短期借款2001短期借款直接轉(zhuǎn)換442111應(yīng)付票據(jù)2201應(yīng)付票據(jù)直接轉(zhuǎn)換452121應(yīng)付賬款2202應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)換462131預(yù)收賬款2203預(yù)收賬款直接轉(zhuǎn)換472141代銷商品款取消482151應(yīng)付工資2211應(yīng)付職工薪酬科目取消、降為二級(jí)492153應(yīng)付福利費(fèi)2211應(yīng)付職工薪酬科目取消、降為二級(jí)512161應(yīng)付股利2232應(yīng)付股利直接轉(zhuǎn)換522171應(yīng)交稅金2221應(yīng)交稅費(fèi)直接轉(zhuǎn)換532176其他應(yīng)交款2221應(yīng)交稅費(fèi)科目取消、內(nèi)容變化542181其他應(yīng)付款2241其他應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)換552191預(yù)提費(fèi)用科目取消562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值2901遞延所得稅負(fù)債科目取消、內(nèi)容變化6301營業(yè)外收入572211預(yù)計(jì)負(fù)債2801預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容變化、追溯調(diào)整582301長期借款2501長期借款直接轉(zhuǎn)換592311應(yīng)付債券2502應(yīng)付債券直接轉(zhuǎn)換602321長期應(yīng)付款2701長期應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)換612331專項(xiàng)應(yīng)付款2711專項(xiàng)應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)換、內(nèi)容變化622341遞延稅款1811遞延所得稅資產(chǎn)科目取消、追溯調(diào)整2901遞延所得稅負(fù)債633101實(shí)收資本4001實(shí)收資本直接轉(zhuǎn)換643103已歸還投資4001實(shí)收資本科目取消、降為二級(jí)653111資本公積4002資本公積核算內(nèi)容變化663121盈余公積4101盈余公積直接轉(zhuǎn)換683141利潤分配4104利潤分配直接轉(zhuǎn)換694101生產(chǎn)成本5001生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)換704105制造費(fèi)用5101制造費(fèi)用直接轉(zhuǎn)換714107勞務(wù)成本5201勞務(wù)成本直接轉(zhuǎn)換（三）首次執(zhí)行日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目轉(zhuǎn)換說明1. 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備和預(yù)付賬款科目（10個(gè)）新準(zhǔn)則設(shè)置了相同的會(huì)計(jì)科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。2. 短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備科目，而設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)科目，并要求分別成本、公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。拆分科目的標(biāo)準(zhǔn)：短期投資中的股票、債券等項(xiàng)目，按照持有性質(zhì)不同劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，具體劃分到那個(gè)項(xiàng)目，需要管理當(dāng)局劃定持有目的，為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，劃分為交易性金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)的范圍為初始確認(rèn)時(shí)既被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)及不屬于交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)三類以外的金融資產(chǎn)。價(jià)值計(jì)量：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為公允價(jià)值，公允價(jià)值的確定方法為：活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)；無活躍市場(chǎng)采用估值；初始取得的交易價(jià)格等。轉(zhuǎn)換分錄：借：交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（賬面余額）貸：短期投資（賬面余額）利潤分配（公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額，利潤分配不足時(shí)列盈余公積）3. 應(yīng)收補(bǔ)貼款科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置應(yīng)收補(bǔ)貼款科目。調(diào)賬時(shí)，將應(yīng)收補(bǔ)貼款科目的余額轉(zhuǎn)至其他應(yīng)收款科目。4. 物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、受托代銷商品、待攤費(fèi)用和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目（12個(gè)）新準(zhǔn)則設(shè)置了材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，核算內(nèi)容與原制度基本相同。存在有其他類型存貨的企業(yè)，可以按照實(shí)際情況增設(shè)科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)注意新舊準(zhǔn)則的核算口徑問題，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原材料科目核算內(nèi)容包括主要材料、外購半成品、修理用備件、輔助材料、包裝材料、燃料等，周轉(zhuǎn)材料科目核算的內(nèi)容包括包裝物、低值易耗品等。這些項(xiàng)目的調(diào)整可按照對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，以賬面余額調(diào)賬。5. 自制半成品、委托代銷商品和分期收款發(fā)出商品科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置自制半成品、委托代銷商品和分期收款發(fā)出商品科目，而設(shè)置了發(fā)出商品科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將委托代銷商品科目的余額轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目；對(duì)分期收款發(fā)出商品科目的余額進(jìn)行分析，其中尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本科目。也可沿用委托代銷商品科目核算委托其他單位代銷的商品。對(duì)自制半成品的核算，可以單獨(dú)設(shè)置科目。6. 長期股權(quán)投資科目新準(zhǔn)則設(shè)置了長期股權(quán)投資科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)長期股權(quán)投資科目的余額進(jìn)行分析。具體調(diào)整事項(xiàng)包括：對(duì)子公司的投資：如果不存在股權(quán)投資差額，則以2006年12月31日長期投資賬面價(jià)值直接轉(zhuǎn)為對(duì)子公司的投資成本。如果存在股權(quán)投資差額，需要檢查是否屬于同一控制下企業(yè)合并形成的投資差額，如果屬于同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額，將股權(quán)投資差額全額沖銷：借：利潤分配（利潤分配不足時(shí)列盈余公積）貸：長期投資股權(quán)投資差額如果股權(quán)投資差額為貸方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。沖銷股權(quán)投資差額后，以長期投資賬面余額作為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則長期投資的投資成本。非同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額，如果為貸方余額，與上述處理方式相同。如果為借方余額，不做調(diào)整，直接以長期投資賬面余額作為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的投資成本。對(duì)合營公司、聯(lián)營公司等采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資：如果存在股權(quán)投資差額的貸方余額，將股權(quán)投資差額貸方余額轉(zhuǎn)入利潤分配科目，以沖銷股權(quán)投資差額的后賬面余額作為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的投資成本。如果存在股權(quán)投資借方余額，不做調(diào)整，直接以長期投資賬面余額作為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的投資成本。上述投資相對(duì)應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額應(yīng)自長期投資減值準(zhǔn)備科目轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，以長期投資賬面余額做為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的投資成本。除以上投資事項(xiàng)外的其他長期投資，如對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，按照管理層確定的持有目標(biāo)，分別轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期資產(chǎn)科目，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值計(jì)量可比照短期投資賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理。7. 長期債權(quán)投資科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置長期債權(quán)投資科目，而設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分：借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本（公允價(jià)值）長期投資減值準(zhǔn)備（賬面余額）貸：長期債權(quán)投資（賬面余額）利潤分配（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）屬于持有至到期投資的部分：借：持有至到期投資投資成本（票據(jù)面值）持有至到期投資利息調(diào)整長期投資減值準(zhǔn)備（賬面余額）貸：長期債權(quán)投資（賬面余額）8. 委托貸款科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置委托貸款科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將委托貸款本金、利息科目的余額分別轉(zhuǎn)入持有至到期投資投資成本、應(yīng)計(jì)利息科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自委托貸款減值準(zhǔn)備科目轉(zhuǎn)入持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目。9. 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目新準(zhǔn)則設(shè)置了固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、工程物資-減值準(zhǔn)備（或是一級(jí)科目）、在建工程、在建工程-減值準(zhǔn)備（或是一級(jí)科目）、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。另外，新準(zhǔn)則增設(shè)了投資性房地產(chǎn)和累計(jì)攤銷科目，以賺取租金或資本增值為目的的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求作為投資性房地產(chǎn)核算，其計(jì)價(jià)方式可選擇公允價(jià)值和成本價(jià)。采取成本價(jià)計(jì)量的處理如下：借：投資性房地產(chǎn)（賬面原值）累計(jì)折舊（賬面余額）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)如果采用公允價(jià)值計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式，按照如下方式調(diào)整：借：投資性房地產(chǎn)（首次執(zhí)行日公允價(jià)值）累計(jì)折舊（賬面余額）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（賬面余額）盈余公積貸：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)（賬面余額）利潤分配（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，負(fù)數(shù)時(shí)列借方）10. 商譽(yù)科目原制度中商譽(yù)項(xiàng)目在無形資產(chǎn)科目中核算，新準(zhǔn)則增設(shè)了商譽(yù)科目，并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。一般情況下，按照原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算集團(tuán)范圍內(nèi)不存在商譽(yù)項(xiàng)目，不存在調(diào)整事項(xiàng)。如個(gè)別單位有商譽(yù)余額，按照形成的原因，區(qū)分是否屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生，沖銷留存收益或作為商譽(yù)的入賬成本。11. 長期待攤費(fèi)用和待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目新準(zhǔn)則設(shè)置相同科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的范圍有所差異，開辦費(fèi)不再作為資本化項(xiàng)目，直接列入管理費(fèi)用。如開辦費(fèi)賬面有余額，采取未來適用法處理，即列入2007年度利潤表。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。12. 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所得稅可以采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法核算，采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置遞延稅款科目。而新準(zhǔn)則規(guī)定要采用納稅影響會(huì)計(jì)法，按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行資產(chǎn)處理。對(duì)采用納稅影響會(huì)計(jì)法的，首先沖銷遞延稅款余額，調(diào)整留存收益。對(duì)采用應(yīng)付稅款法核算的，進(jìn)行賬務(wù)轉(zhuǎn)換時(shí)，各單位要在其他項(xiàng)目調(diào)整完畢的基礎(chǔ)上，對(duì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目余額逐項(xiàng)分析，確定各項(xiàng)目余額與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在的暫時(shí)性差異后，以現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，按照計(jì)算結(jié)果調(diào)整留存收益。對(duì)計(jì)算出來的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，做如下調(diào)整：借：利潤分配（利潤分配不足彌補(bǔ)時(shí)，沖減盈余公積）貸：遞延所得稅負(fù)債對(duì)計(jì)算出來的可抵扣暫時(shí)性差異，做如下調(diào)整：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：利潤分配特別說明：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)是預(yù)計(jì)未來可以實(shí)現(xiàn)的。13. 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、代銷商品款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款科目新制度設(shè)置了相同的科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。其中采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可以將2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債科目改為2314受托代銷商品款。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。14. 預(yù)提費(fèi)用科目新制度中未設(shè)置該科目。期末如有余額，應(yīng)根據(jù)其余額性質(zhì)，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利息等科目核算。15. 應(yīng)付短期債券科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置應(yīng)付短期債券科目，而設(shè)置了交易性金融負(fù)債科目。調(diào)賬時(shí)，對(duì)于持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按首次執(zhí)行日公允價(jià)值自應(yīng)付短期債券等科目轉(zhuǎn)入交易性金融負(fù)債成本科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤科目金額。16. 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款新準(zhǔn)則設(shè)置了應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，將應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)科目的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬科目，將應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款科目的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債做如下調(diào)整：借：利潤分配（利潤分配不足彌補(bǔ)時(shí)，沖減盈余公積）貸：應(yīng)付職工薪酬17. 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目該科目為外商投資企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)的專用核算科目，新準(zhǔn)則規(guī)定捐贈(zèng)收入列為營業(yè)外收入核算，接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)沒有設(shè)置過渡科目。如果首次執(zhí)行日該科目有余額，應(yīng)作如下調(diào)