內部會計管理制度-11成本核算制度.doc

上海有限公司成本核算制度第一章 總則第一條 為了加強公司的成本管理，統(tǒng)一成本計算方法，尋求降低成本的途徑，以不斷提高經(jīng)濟效益，促進建筑防水材料制造業(yè)的發(fā)展，特根據(jù)國家有關規(guī)定，制訂濕克威公司成本核算制度。 第二條 成本是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標。成本管理工作必須堅持黨的方針政策，嚴格遵守國家的法令制度，明確職責分工，講求經(jīng)濟實效，自覺地運用價值法則，按經(jīng)濟規(guī)律辦事。 第三條公司提倡從計劃、生產(chǎn)到銷售的全過程，對成本實行全面管理，使其處于有效地控制和監(jiān)督之下，以達到降低成本，增加盈利，提高經(jīng)濟效益的目的。 第四條 成本管理的基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核，發(fā)揮成本管理的功能，反映本公司經(jīng)營成果，不斷挖掘潛力，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。成本管理的主要任務是： （一）根據(jù)上級下達的經(jīng)濟技術指標要求，預測成本水平，編制成本計劃，并將有關指標分解落實到車間、科室和班組。（二）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本范圍和開支標準，堅持合理地使用人力、物力和財力，以保證完成成本計劃。 （三）正確及時地計算成本，提供生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的有關數(shù)據(jù)，為領導決策當好參謀。 （四）分析成本升降原因，找出降低成本的途徑，挖掘公司內部潛力，促使產(chǎn)品成本不斷降低。（五）貫徹經(jīng)濟責任制，結合勞動競賽，進行成本評比考核，以調動全體職工關心降低成本的積極性。第五條公司必須按照統(tǒng)一領導分級負責的原則，建立廠長領導下的分級分口下的分級分口成本管理責任制。明確公司領導和各職能部門以及生產(chǎn)車間、班組在成本管理上的職責分工和業(yè)務范圍，組成縱橫聯(lián)結有廣泛群眾基礎的成本管理體系。第二章 職責分工第六條 廠長對成本管理工作實行統(tǒng)一領導、全面負責。由廠長領導制定年度成本計劃，并組織各部門和車間、班組，充分發(fā)動群眾，采取有效措施，隨時研究解決影響成本的重大問題，保證成本計劃的順利實施。 第七條 公司的生產(chǎn)和計劃（包括統(tǒng)計）部門負責提供生產(chǎn)指標，會同財會部門做好成本計劃及其與各項計劃之間的綜合平衡，統(tǒng)一制訂全廠的原始記錄。并負責生產(chǎn)指揮調度，以及工藝過程的材料消耗和產(chǎn)成品、半成品的統(tǒng)計、計量工作。 第八條 公司的技術部門（包括機械動力、能源、工藝、檢驗、化驗等）負責生產(chǎn)技術、產(chǎn)品質量、能源消耗等各項經(jīng)濟技術指標的制定、修改、執(zhí)行和考核，并不斷采取技術組織措施，保證優(yōu)質高產(chǎn)和各項定額的先進合理與貫徹實施。 第九條 公司的供銷部門負責物資采購、保管、供應和產(chǎn)品銷售工作。進廠材料要保質保量及時供應，務使采購價格合理，努力降低采購成本，并嚴格計量驗收，組織定期盤點，加強倉庫核算，堅持供管結合，做到帳實相符。對消耗材料和低值易耗品實行定額領發(fā)料制度，搞好以舊換新，修舊利廢和綜合利用。對產(chǎn)品銷售，要嚴格執(zhí)行公司制定物價政策，按照經(jīng)濟合同和計劃分配指標及時辦理銷售手續(xù)，控制銷售費用的開支，保證完成銷售計劃。 第十條 公司的勞資部門負責勞動定額、定員和勞動力的調配以及工資基金的管理。盡量壓縮非生產(chǎn)人員，嚴格控制加班加點和使用臨時工，不斷研究改善勞動組織，節(jié)約工資支出，提高勞動生產(chǎn)率，執(zhí)行批準的工資計劃并按規(guī)定正確掌握獎金的發(fā)放。 第十一條 公司的財會計劃部門，會同計劃部門編制成本計劃，會同有關部門制訂內部計劃價格和做好成本預測與控制工作。在日常成本管理中，負責監(jiān)督成本開支，正確及時地計算實際成本，定期進行成本分析與考核，提出降低成本的建議與措施。并負責指導車間、班組及倉庫的經(jīng)濟核算工作。對違反國家財經(jīng)紀律和不符合成本范圍的開支，財務會計部門應履行職責，予以拒付和不予報銷。 第十二條 公司的生產(chǎn)車間（包括基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和汽車隊等），應由車間主任（或車隊長）直接領導車間的成本管理工作。按照廠部下達的成本指標，層層分解落實到班組、機臺或個人，組織車間的成本計算和成本分析，監(jiān)督考核各項定額指標的執(zhí)行情況，提出改進措施，并負責推動班組（機臺）經(jīng)濟核算工作，達到降低成本、提高經(jīng)濟效益的目的。 第十三條 公司的生產(chǎn)班組在成本管理上的主要職責是： （一）根據(jù)下達的生產(chǎn)指標，嚴格執(zhí)行各項消耗定額。 （二）堅持班組經(jīng)濟核算，按時核算和公布有關生產(chǎn)技術經(jīng) 濟指標。 （三）分析和檢查各項消耗定額指標的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題 及時采取措施。 （四）組織班組全體成員參加成本管理，把指標分解到個人， 實行定期考核評比。 第三章 成本開支范圍第十四條 下列各項開支可進入成本：（一）生產(chǎn)經(jīng)營中實際消耗的各種原材料、輔料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物的原價和運輸、裝卸、整理費用。（二）固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費及按產(chǎn)量提取的維簡費。（三）本公司內部的科研機構進行科學研究、技術研究和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構成固定資產(chǎn)的費用，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用。（四）按國家規(guī)定列入成本的職工工資、原料節(jié)約獎、合理化建議獎以及提取的職工福利基金。（五）按規(guī)定比例提取的工會經(jīng)費和按規(guī)定列入成本的職工教育經(jīng)費。（六）廢品損失、殘次品削價損失、產(chǎn)品“三包”損失、經(jīng)同級財政部門批準核銷的壞帳損失。（七）財產(chǎn)和運輸?shù)谋ｋU費、契約和合同的公證費、鑒證費、專有技術的轉讓費、使用費、咨詢費、生產(chǎn)過程中按規(guī)定應列入成本的排污費。（八）流動資金貸款利息。（九）銷售產(chǎn)品的廣告費、包裝費、運輸費和銷售機構的管理費用。（十）辦公費、差旅費、會議費、消防費、檢驗費、倉庫費、展覽費、商標注冊費、冬季取暖費、勞動保護費等管理費用。（十一）停工期間支付的工資、福利費及其它費用。（十二）生產(chǎn)過程中破壞的國家不征用的土地，所支付的土地損失補償可以列入或者分期列入生產(chǎn)成本。（十四）經(jīng)財政部門審查批準進入成本的其他費用。第十五條 下列各項開支不準進入成本：（一）應在基本建設投資和各種專項基金中開支的費用；（二）應在本公司留利中開支的獎金；（三）基建和專項借款的利息（則政部另有規(guī)定除外）、流動資金貸款的罰息以及各種賠償金、滯納金、違約金、罰款；（四）超出國家規(guī)定開支標準的各項費用，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的一切費用。 第十六條 按照中華人民共和國全民所有制本公司法第十三條規(guī)定，本公司有權拒付任何機關和單位的各種攤派。第四章 基礎工作第十七條 本公司必須在總經(jīng)理的直接領導下，以財務部門為主，會同公司各職能部門，認真做好定額管理、財產(chǎn)物資盤點、計量驗收、原始記錄等成本管理基礎工作。第十八條 本公司對所消耗的原材料、燃料、工具以及工時、設備利用、資金占用，費用開支等等，都要根據(jù)近期已達到的水平，制定各項平均先進的定額，實行定額管理制度。定額確定之后，年內一般不予變更。有關單位和部門必須定期檢查定額完成情況，保證定額實現(xiàn)。 第十九條 本公司必須建立計量驗收制度，設置完備的計量檢測器具，對生產(chǎn)過程的各種消耗、物資收發(fā)領退進行嚴格的計量檢驗，為成本核算提供正確的數(shù)據(jù)。本公司的計量驗收工作要有專人負責，對各種計量器具、儀表加強維護，定期維修校驗，使之準確無誤。第二十條 本公司的一切財產(chǎn)物資，都必須進行定期與不定期的盤點，做到帳物相符。第二十一條 本公司對產(chǎn)量、質量、原材料、動力消耗、設備運轉、工時利用、在產(chǎn)品轉移、產(chǎn)成品入庫等各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)要認真填制原始記錄，提供完整準確、責任清楚的資料。原始記錄的格式，應由本公司計劃統(tǒng)計部門會同財務部門共同制定，力求簡便易行。第五章 成本管理責任制 第二十二條 生產(chǎn)、計劃、供銷、技術、質量檢驗、設備、勞動等各職能門對成本管理應負的責任按照實施細則第執(zhí)行，做到分工明確、責任清楚、獎懲分明； 第二十三條 本公司財務部門對成本管理的責任制是：（一）制定本公司的成本管理制度（二）參與制定各項定額、計劃價格：（三）編制全廠的財務成本計劃，并分解落實到各基層單位；（四）檢查、考核成本計劃執(zhí)行情況；（五）組織成本核算，指導車間成本管理和成本核算；（六）進行成本預測、控制、監(jiān)督和分析工作。第六章 成本計劃和控制第二十四條 本公司在國家計劃的指導下，按照經(jīng)濟體制地所賦于的權限，在編制年度生產(chǎn)財務計劃的同時編制成本計劃，確立生產(chǎn)、財務及成本目標。第二十五條 本公司編制成本計劃必須進行深入的調查研究，掌握市場信息，包括資源、物價、科技發(fā)展以及品種、銷售、質量等動態(tài)，據(jù)以分析本本公司產(chǎn)品和成本的競爭能力。第二十六條 成本計劃既要做到指標先進，措施得力，又要注意留有余地，切實可行力爭以最少的成本耗費取得最理想的經(jīng)濟效益。第二十七條 本公司成本計劃的主要內容應包括：（一）生產(chǎn)費用預算；（二）全部商品單位成本；（分列可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品）；（三）主要產(chǎn)品單位成本；（四）車間經(jīng)費和本公司管理費預算；（五）文字說明（包括技術組織措施和增產(chǎn)節(jié)約計劃）； 第二十八條 成本計劃一經(jīng)批準，本公司的財會部門就應會同有關部門進行指標分解，分級分口落實到各職能部門、車間班組以至個人，確保成本計劃的完成。第二十九條 本公司應采取控制定額、執(zhí)行預算、審核支出等手段，對生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進行嚴格的控制。本公司對材料費用應從消耗和采購成本加以重點控制；對工資費用應從工時定額和工資基金兩方面控制；對綜合費用的日?？刂?，應按費用性質和使用單位進行管理，財務部門按預算監(jiān)督執(zhí)行。 成本管理與控制要發(fā)動廣大群眾參加，把專業(yè)核算與群眾核算結合起來。目標成本是成本控制的有效手段，本公司應創(chuàng)造條件積極推行。第七章成本分析第三十條 產(chǎn)品成本是考核公司經(jīng)營管理質量的經(jīng)濟技術指標 之一。為揭示產(chǎn)品成本升降原因，尋求進一步降低成本的途徑，公司必須在搞好成本核算的基礎上，認真開展成本分析工作。 第三十一條公司的成本分析，應作為經(jīng)濟活動分析的主要內容，建立按年、按季、按月的各級成本分析制度。全廠的成本分析會由廠長、總會計師或分管財務會計的副廠長主持，財務部門提供資料。車間的成本分析會，由車間主任主持，成本專業(yè)人員提供資料。各專業(yè)職能部門應對歸口指標進行專題分析。生產(chǎn)班組可進行小指標的考核與分析。 第三十二條成本分析的內容一般包括： （一）生產(chǎn)費用計劃執(zhí)行情況的評價； （二）全部產(chǎn)品（包括可比與不可比產(chǎn)品）成本計劃完成情況的分析； （三）按產(chǎn)品成本項目的分析； （四）主要產(chǎn)品單位成本的分析。 第三十三條 成本分析的方法，一般采取對比分析法，即報告期的實際成本與計劃成本對比；與上期或上年同期同類產(chǎn)品的實際成本對比；與本公司歷史最好水平對比；與同行業(yè)同類產(chǎn)品的實際成本水平對比。 第三十四條公司在成本分析中，除進行對比分析法外，還必須采用因素分析法，按成本項目逐項進行分析，找出成本升降的原因。成本升降因素主要有： （一）由于產(chǎn)量、質量和品種變化對成本的影響； （二）由于原材料、燃料、動力消耗定額增減和價格變動對成本的影響； （三）由于生產(chǎn)工藝、設備變化對成本的影響； （四）由于職工人數(shù)的增減、勞動生產(chǎn)率的高低、工資總額變動等對成本的影響； （五）由于費用增減對成本的影響； （六）由于嚴重氣候和重大責任事故及其他原因對成本的影響。 第三十五條采用目標成本（定額成本）方法計算成本的公司，應著重進行按成本項目進行實際與定額的差異分析。 （一）實際與定額的差異：指實際消耗數(shù)量比定額消耗數(shù)量節(jié)約或超支的差異； （二）定額變動差異：指材料、工時等消耗定額變動產(chǎn)生的差異； （三）材料成本差異：指材料購入價格和材料采購費用的變動而產(chǎn)生的與材料計劃成本的差異。 第三十六條 加強技術經(jīng)濟分析與成本分析的結合，如應用價值工程分析，消除過剩功能，降低產(chǎn)品成本；開展產(chǎn)品質量分析，減少廢次品，降低產(chǎn)品成本以及應用變動成本法，進行產(chǎn)量成本利潤的分析等等。 第三十七條進行成本分析，必須發(fā)動群眾，深入實際，調查研究，找出原因，采取措施，解決實際問題，為進一步降低成本作出努力。通過成本分析的資料反饋，為成本的預測和控制提供信息，進一步完善全面成本管理的循環(huán)體系。第八章群眾管理第三十八條班組核算是加強基層建設、開展群眾性經(jīng)濟核算和依靠群眾搞好成本管理的一項重要措施。公司的財務會計部門負責班組核算的業(yè)務指導，車間主任必須支持班組核算員的工作，及時總結經(jīng)驗加以推廣。 第三十九條班組核算員是負責班組核算和經(jīng)濟管理的工人核算員，應由群眾選舉產(chǎn)生，其職責如下： （一）組織班組工人當家