第三章 賬戶與復式記賬法應用.ppt

第三章賬戶和復式記賬法的應用 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算 第一節(jié)供應過程賬戶設(shè)置及其運用 一 物資采購成本的構(gòu)成 1 買價 2 運雜費 3 運輸途中的合理損耗 4 入庫前的挑選整理費 5 購入物資負擔的稅金和其他費用 二 賬戶的設(shè)置 物資采購 采購費用 購入各種物資的買價 采購費用 已驗收入庫物資的實際成本 余額尚未完成采購手續(xù)物資的買價 采購費用 品種 規(guī)格 原材料 入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額結(jié)存材料的實際成本 品種 規(guī)格 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本 采購人員的差旅費 市內(nèi)采購材料的運雜費 專設(shè)采購機構(gòu)的經(jīng)費等不計入材料采購成本管理費用 應付賬款 供貨單位 已付購貨款 應付購貨款 余尚未支付的貨款 銀行存款 現(xiàn)金 應付賬款 物資采購 原材料 購入 入庫 三 物資采購及入庫業(yè)務(wù)的核算 例1向金興工廠購入甲材料200噸 108元 計21600元 乙材料100噸 46元 計4600元 貨款尚未支付 借 物資采購 甲材料21600 乙材料4600貸 應付賬款 金興工廠26200 例2以銀行存款支付上述兩種材料的運費450元 裝卸費150元 借 物資采購 甲材料400 乙材料200貸 銀行存款600 采購費用的分配 按買價比例進行分配 按重量比例進行分配 甲材料 200T乙材料 100T運費 裝卸費合計 600甲材料分攤 乙材料分攤 例3從本市購入丙材料1000kg 3元 貨款及運雜費700元均以銀行存款付清 借 物資采購 丙材料3000管理費用700貸 銀行存款3700 例4前欠金興工廠購貨款26200元已以銀行存款付清 借 應付賬款 金興工廠26200貸 銀行存款26200 例5三種材料均已完成采購過程 結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本 借 原材料 甲材料22000 乙材料4800 丙材料3000貸 物資采購 甲材料22000 乙材料4800 丙材料3000 材料采購成本計算表 年月份單位 元 作業(yè) P128習題二 共同性費用采用一定的標準進行分配 求某個項目的合計數(shù)開賬戶進行匯總 習題二P128 新華工廠200 年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù) 從A公司購入甲材料40T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 用銀行存款支付上述甲 乙材料的搬運費360元 從B公司購入丙材料50T 6000元 貨款用銀行存款支付 從C公司購入甲材料50T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 C公司包送貨上門 用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元 用現(xiàn)金支付60元從B公司購入的丙材料搬運費 上述甲 乙 丙材料均已驗收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 要求 編制會計分錄 物資采購 原材料 要寫明細帳 運雜費按重量比例分配 習題二答案P128 從A公司購入甲材料40T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 借 物資采購 甲材料16000 乙材料32000貸 應付賬款 A公司48000用銀行存款支付上述甲 乙材料的搬運費360元 借 物資采購 甲材料240 乙材料120貸 銀行存款360從B公司購入丙材料50T 6000元 貨款用銀行存款支付 借 物資采購 丙材料300000貸 銀行存款300000 從C公司購入甲材料50T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 C公司包送貨上門 借 物資采購 甲材料20000 乙材料32000貸 應付賬款 C公司52000用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元 借 應付賬款 A公司48000貸 銀行存款48000用現(xiàn)金支付60元從B公司購入的丙材料搬運費 借 物資采購 丙材料60貸 現(xiàn)金60上述甲 乙 丙材料均已驗收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 借 原材料 甲材料36240 乙材料64120 丙材料300060貸 物資采購 甲材料36240 乙材料64120 丙材料300060 16000 300060 32000 48000 240 120 360 300000 300000 20000 32000 52000 60 64120 36240 400420 60 第二節(jié)生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置及其運用 一 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成有關(guān)勞動資料耗費的費用 e g Fa Fixedassets 折舊等有關(guān)勞動對象耗費的費用 e g 各種原材料 輔助材料等有關(guān)活勞動耗費的費用 e g 生產(chǎn)工人工資 福利費等其他純貨幣性支出 e g 水電費等按其經(jīng)濟用途不同進行分類 產(chǎn)品成本包含以下成本項目 1 直接材料2 直接人工3 制造費用 二 賬戶設(shè)置 成本 費用 支出 支出 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出 收益性支出 形成費用資本性支出 形成資產(chǎn) 分期攤?cè)胭M用費用 是指企業(yè)為銷售商品 提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出廣義的費用包括成本 是應歸屬于本期的經(jīng)濟利益的流出 狹義的費用僅指期間費用 成本 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費 成本的一個重要特征是 耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上 不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費 屬于費用 一般理解 支出 費用 成本 資本性支出 期間費用 1 制造費用 費用項目 期內(nèi)發(fā)生的各種制造費用 期末分配應由各種產(chǎn)品制造成本負擔的制造費用 無余額 2 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 直接材料直接人工期末分配轉(zhuǎn)來的制造費用 完工入庫產(chǎn)品的制造成本 余在產(chǎn)品的制造成本 產(chǎn)品名稱 3 庫存商品 品種 規(guī)格 入庫產(chǎn)品的實際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實際成本 余期末庫存產(chǎn)品的實際成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實際成本 4 跨期攤配賬戶 待攤費用 費用種類 本期已支出的待攤費用 應由本期成本 費用負擔的待攤費用 余尚待攤銷的待攤費用 特點先支付 后分期計入成本 費用 預提費用 費用種類 已經(jīng)支付的預提費用 按規(guī)定預提計入本期成本 費用的各項支出 余已預提但尚未支付的預提費用數(shù)額 特點先計入成本 費用 后支付 5 應付工資 本期實際支付的工資額 本期分配的應付職工工資額 余應付未付工資額 余實際支出大于預提數(shù) 待攤費用 余多付工資 6 應付福利費 實際支付的福利費 提取的職工福利費 余超支數(shù) 余結(jié)余數(shù) 7 固定資產(chǎn) 種類 增加的固定資產(chǎn)的原始價值 減少的固定資產(chǎn)的原始價值 余現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 8 累計折舊 累計折舊的沖銷數(shù) 提取的折舊額 余現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計數(shù) 差額 固定資產(chǎn)凈值 權(quán)責發(fā)生制和待攤 預提費用 權(quán)責發(fā)生制 應計基礎(chǔ) 凡是應該計入本期的費用和收入 無論本期是否實際收到或支出款項 均應計入本期 收付實現(xiàn)制 現(xiàn)金基礎(chǔ) 支出與收入均以實際款項的收付時間為準 例 1月初預付第一季度的租金1500元 按權(quán)責發(fā)生制 三個月每月各計500元費用 按收付實現(xiàn)制 1月份計支出1500元 2 3月份不計 待攤費用 先支付 后攤銷預提費用 先預提 后支付上例按權(quán)責發(fā)生制 1月初支付的1500元租金 支付時先計入一個 暫時 性賬戶 待攤費用 然后逐月攤?cè)氤杀举M用 相反 若3月底才支付1500元 則1 2月份雖然沒有實際款項的支付 但已經(jīng)形成負債 先提取 后支付 待攤 預提費用專項練習 待攤費用圖示 待攤費用 1月初支付第一季度租金1500元 1月份攤銷500元租金 計入管理費用 2月份攤銷500元租金 計入管理費用 3月份攤銷500元租金 計入管理費用 3月份底 全部待攤費用攤銷完畢 無余額 預提費用圖示 預提費用 1月份預提500元租金 計入管理費用 2月份預提500元租金 計入管理費用 3月份預提500元租金 計入管理費用 3月底支付第一季度租金1500元 3月份底 全部預提費用支付 無余額 待攤 預提費用專項練習 某工廠3月初預提費用貸方余額6000元 待攤費用借方余額4000元 3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù) 試做會計分錄支付本季度水電費 一共9000元 其中1 2月份已經(jīng)預提6000元 攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金4000元 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用3000元 以銀行存款支付 該大修費用分10個月攤銷 本月攤銷300元 預提應由本月承擔的短期借款利息650元 要求 根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)做會計分錄 并開設(shè)預提費用 待攤費用總賬 說明兩賬戶余額的含義 待攤 預提費用專項練習解答1 會計分錄 支付本季度廠部辦公用水電費 一共9000元 其中1 2月份已經(jīng)預提6000元 借 預提費用6000管理費用3000貸 銀行存款9000攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金4000元 借 管理費用4000貸 待攤費用4000本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用3000元 以銀行存款支付 該大修費用分10個月攤銷 本月攤銷300元 借 待攤費用3000貸 銀行存款3000借 制造費用300貸 待攤費用300預提應由本月承擔的短期借款利息650元 借 財務(wù)費用650貸 預提費用650 待攤 預提費用專項練習解答2 賬戶開設(shè) 賬戶余額含義 待攤費用期末借方余額2700元 為已實際發(fā)生 待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費用 預提費用期末貸方余額650元 為本期預提 待以后期支付的借款利息 6000 4000 3000 300 650 三 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 例1 本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元 B產(chǎn)品耗用乙種材料200000元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品800000 B產(chǎn)品200000貸 原材料 甲材料800000 乙材料200000例2 結(jié)算本月應付職工工資390000元 其中 生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元 車間管理人員工資50000元 行政管理人員工資40000元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品200000 B產(chǎn)品100000制造費用50000管理費用40000貸 應付工資390000 生產(chǎn)領(lǐng)料 生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料 制造費用廠部管理領(lǐng)料 管理費用 工資核算 直接生產(chǎn)工人 生產(chǎn)成本車間管理人員 制造費用廠部管理人員 行政人員 管理費用 例6 計提本月Fa折舊70000元 其中 生產(chǎn)用折舊45000元 行政管理部門25000元 例3 提取現(xiàn)金400000元 備發(fā)工資 借 現(xiàn)金400000貸 銀行存款400000 例4 以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資 借 應付工資400000貸 現(xiàn)金400000 例5 按工資總額的14 提取職工福利費 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品28000 B產(chǎn)品14000制造費用7000管理費用5600貸 應付福利費54600 借 制造費用45000管理費用25000貸 累計折舊70000 固定資產(chǎn)與累計折舊 固定資產(chǎn)賬戶 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值 購進 發(fā)出 結(jié)存固定資產(chǎn) 均必須核算其原始價值 一般物耗計入費用的情形如右 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下 即 固定資產(chǎn)專記原價 增加記借 累計折舊專記折耗 增加記貸 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原價 折舊 工資 福利費核算說明 工資核算一般分2個部分 計算應發(fā)放工資 并計入成本 費用實際發(fā)放工資以上兩個部分各自獨立 前者是將 工 費打入成本 費用 后者是單純的以銀行存款償付 應付工資 負債 福利費和工資核算基本口徑一致 即 工資計入什么費用 福利費也相應計入 福利費不發(fā)放 使用的時候直接抵減 如 報銷職工醫(yī)藥費600元 借 應付福利費600貸 現(xiàn)金600 例7 攤銷應由本月負擔的報刊雜志費1000元 借 管理費用1000貸 待攤費用1000 例8 按計劃預提本月應負擔的借款利息15000元 借 財務(wù)費用15000貸 預提費用15000 例9 用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500元 借 管理費用500貸 現(xiàn)金500 例10 匯集全月制造費用 并按直接人工工資比例在A B產(chǎn)品之間分配 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品68000 B產(chǎn)品34000貸 制造費用102000 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 管理費用 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用 包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的 或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資 修理費 物料消耗 低值易耗品攤銷 辦公費和差旅費等 工會經(jīng)費 待業(yè)保險費 勞動保險費 董事會費 包括董事會成員津貼 會議費和差旅費等 聘請中介機構(gòu)費 咨詢費 含顧問費 訴訟費 業(yè)務(wù)招待費 房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 礦產(chǎn)資源補償費 無形資產(chǎn)攤銷 職工教育經(jīng)費 研究與開發(fā)費 排污費 存貨盤虧或盤盈 不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失 計提的壞賬準備和存貨跌價準備等 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用包括利息支出 減利息收入 匯兌損失 減匯兌收益 以及相關(guān)的手續(xù)費等 為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用 在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分 不包括在本科目的核算范圍內(nèi) 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 營業(yè)費用 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用 包括運輸費 裝卸費 包裝費 保險費 展覽費和廣告費 以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點 售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費 類似工資性質(zhì)的費用 業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用 商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費 裝卸費 包裝費 保險費 運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等 也在本科目核算 制造費用的分配 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元匯集的制造費用一共 102000A產(chǎn)品應分配 B產(chǎn)品應分配 例11 本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件 B產(chǎn)品1000件 全部完工入庫 按實際成本結(jié)轉(zhuǎn) 借 庫存商品 A產(chǎn)品1096000 B產(chǎn)品348000貸 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品1096000 B產(chǎn)品348000 產(chǎn)品成本計算表編制單位 年月份單位 元 成本項目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 作業(yè)P129習題三 興達公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) 本月耗用材料如下 單位 元 分配本月職工工資100000元 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元 車間管理人員工資10000元 廠部管理人員工資10000元 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資20000元 從銀行提取現(xiàn)金100000元 備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元按工資總額14 計提職工福利費 用銀行存款預付下半年報刊費2400元預提本月銀行短期借款利息20000元 預提機器大修理費用3000元 攤銷本月車間報刊費200元用銀行存款支付本月水電費3200元 其中車間生產(chǎn)用水電2700元 廠部用水電費500元 計提本月固定資產(chǎn)折舊費8600元 其中車間固定資產(chǎn)折舊5600元 廠部固定資產(chǎn)折舊3000元 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 按A B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配 本月投產(chǎn)的A B產(chǎn)品各10臺 已經(jīng)全部完工入庫 結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本 要求 1 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù) 編制會計分錄 2 開設(shè) 制造費用 生產(chǎn)成本 T 形賬戶 作業(yè)P129習題三答案 賬戶 賬戶 賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用賬戶開設(shè) 習題答案 生產(chǎn)成本 A 75950 生產(chǎn)成本 B 制造費用 30000 80000 600 30000 30000 10000 4200 4200 1400 3000 200 2700 5600 23500 11750 11750 125950 123 45678 9101112 第三節(jié)銷售過程與財務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運用 一 核算的內(nèi)容獲得收入 庫存減少 發(fā)生追加耗費 應交納有關(guān)稅金等1 核算產(chǎn)品的銷售收入 結(jié)算銷貨款 2 支付銷售費用3 計算銷售成本 稅金和利潤 4 核算財務(wù)成果的形成及利潤的分配二 設(shè)置的有關(guān)賬戶 P112 115 12 本年利潤 1 主營業(yè)務(wù)收入 本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 銷貨退回等 期末轉(zhuǎn)入差額 2 主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本 期末轉(zhuǎn)入 3 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 按規(guī)定計算出應由主營業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 4 其他業(yè)務(wù)收入 確認的其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入 12 本年利潤 5 其他業(yè)務(wù)支出 本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 6 營業(yè)費用 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 7 管理費用 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 8 財務(wù)費用 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 9 投資收益 取得的投資收益 發(fā)生的投資損失 期末轉(zhuǎn)入投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入投資凈損失 10 營業(yè)外收入 本期取得 期末轉(zhuǎn)入 11 營業(yè)外支出 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 13 所得稅 應負擔的所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入 12 本年利潤 14 利潤分配 提取盈余公積 按規(guī)定計算提取的盈余公積 15 利潤分配 應付利潤 股利 應付給投資者的利潤 16 利潤分配 未分配利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤已分配數(shù) 余額利潤總額 可供分配利潤 年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額 余額未分配利潤 核算產(chǎn)品的銷售收入 結(jié)算銷貨款 銷售收入的確認 四個條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) 也沒有對已售出的商品實施控制 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量 核算 借 銀行存款 應收賬款 貸 主營業(yè)務(wù)收入 支付銷售費用 核算 借 營業(yè)費用貸 銀行存款 應付賬款 計算銷售成本 稅金和利潤 銷售成本 借 主營業(yè)務(wù)成本貸 庫存商品稅金 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸 應交稅金 銀行存款 核算財務(wù)成果的形成及利潤的分配 財務(wù)成果形成 借 本年利潤貸 主營業(yè)務(wù)成本管理費用其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加 等等 借 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 等等 貸 本年利潤 利潤分配 借 本年利潤貸 利潤分配借 利潤分配貸 盈余公積應付利潤 等 三 基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 例1 銷售A產(chǎn)品1000件 800元 貨款已存入銀行 借 銀行存款800000貸 主營業(yè)務(wù)收入800000 例2 銷售B產(chǎn)品800件 460元 貨款尚未收到 借 應收賬款368000貸 主營業(yè)務(wù)收入368000 例3 用銀行存款支付廣告費50000元 借 營業(yè)費用50000貸 銀行存款50000 例4 計算應交產(chǎn)品銷售稅金58400元 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加58400貸 應交稅金58400 例5 用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費2000元 借 營業(yè)費用2000貸 銀行存款2000 例6 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 其中 A產(chǎn)品548000元 B產(chǎn)品278400元 借 主營業(yè)務(wù)成本826400貸 庫存商品 A產(chǎn)品548000 B產(chǎn)品278400 例7 讓售乙種材料10噸 120元 款存銀行 乙材料每噸實際成本110元 并進行轉(zhuǎn)賬 借 銀行存款1200貸 其他業(yè)務(wù)收入1200 同時 借 其他業(yè)務(wù)支出1100貸 原材料 乙材料1100 例8 預提應由本月負擔的銀行借款利息1000元 借 財務(wù)費用1000貸 預提費用1000 例9 企業(yè)發(fā)生非常損失 被盜現(xiàn)金700元 經(jīng)批準作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理 借 營業(yè)外支出 非常損失700貸 現(xiàn)金700 例10 收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資收益10000元 存入銀行 借 銀行存款10000貸 投資收益10000 例11 月末 將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 本年利潤 賬戶 計算確定當月的利潤總額 借 本年利潤939600貸 主營業(yè)務(wù)成本826400主營業(yè)務(wù)稅金及附加58400營業(yè)費用52000財務(wù)費用1000其他業(yè)務(wù)支出1100營業(yè)外支出700 借 主營業(yè)務(wù)收入1168000其他業(yè)務(wù)收入1200投資收益10000貸 本年利潤1179200 利潤總額 1179200 939600 239600 元 例12 按計稅所得額的33 計算應交所得稅 并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 應交所得稅 239600 33 79068 元 借 所得稅79068貸 應交稅金 應交所得稅79068 借 本年利潤79068貸 所得稅79068 凈利潤 239600 79068 160532 例13 按利潤分配方案 按凈利潤的10 提取盈余公積金 按凈利潤的10 計算應付投資者利潤 借 利潤分配 提取盈余公積16053 2 應付利潤16053 2貸 盈余公積16053 2應付利潤 應付投資者利潤16053 2 利潤總額 營業(yè)利潤 投資收益 營業(yè)外收支凈額 補貼收入 主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 第四節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一 實收資本的核算 實收資本 投資主體 所有者投入 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 資本公積轉(zhuǎn)增資本 合同期滿或