會計內(nèi)控制度

太平集運服務(wù)（中國）有限公司會計內(nèi)控制度一、 內(nèi)部會計控制目標二、 內(nèi)部控制內(nèi)容1 貨幣資金2 實物資產(chǎn)3 采購與付款業(yè)務(wù)4 銷售與收款5 成本與費用6 對外投資7 擔(dān)保8 會計信息質(zhì)量一、內(nèi)部會計控制目標內(nèi)部會計控制的目標是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行；保證業(yè)務(wù)活動以正確的金額，在規(guī)定的會計期間，記錄于規(guī)定的賬戶；保證賬面資產(chǎn)與實有資產(chǎn)定期核對，并揭示薄弱環(huán)節(jié)；保證企業(yè)經(jīng)濟活動依法、有效、有序地進行。二、 會計內(nèi)控制度的主要內(nèi)容1 貨幣資金貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會計控制主要是防止現(xiàn)金的錯誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。1.1 不相容崗位控制出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納員開具支票時，必須經(jīng)財會主管審核批準后方可加蓋銀行預(yù)留印章。簽發(fā)支票時，應(yīng)按規(guī)定啟用支票使用登記簿。嚴格限制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，每兩年進行崗位輪換。1.2 授權(quán)批準控制公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準制度，審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。公司實行資金集中統(tǒng)一管理，各種現(xiàn)金，銀行收付款業(yè)務(wù)集中于財會部門，其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)和出具收付款收據(jù)。未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。1.3 貨幣資金支付程序控制支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付公司是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會決策和審批。所有付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過總經(jīng)理批準后方可支付。購買實物、支付費用時，必須有對方開具的發(fā)票、收據(jù)和必要的驗收憑證，同時有經(jīng)辦人、驗收人業(yè)務(wù)主管簽章。各種借款的支付必須寫明用途，按規(guī)定履行審批手續(xù)。工資、獎金、勞保和勞務(wù)費的支付，必須有合法依據(jù)。1.4 現(xiàn)金管理按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定使用現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一律不得支付現(xiàn)金。從銀行提取現(xiàn)金時，要寫明真實用途，同時，必須由公司財會主管審核蓋章后，才能向銀行辦理提款。不得超限額提取備用金。為支付公司日常開支所需, 設(shè)立備用金, 標準為每日人民幣五千元, 超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金?，F(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，公司定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。銀行存款管理按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定管理銀行賬戶。 定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。定期或不定期地對銀行存款日記帳與銀行對帳單及收付款憑證進行核對，每月2次，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。 在對銀行對帳單抽查之前，應(yīng)將公司銀行對帳單的余額與開戶銀行進行核對或取得銀行確認的書面證明。取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。票據(jù)及有關(guān)印章的管理發(fā)票和收據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查。領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須進行登記, 防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。財會主管應(yīng)保管好銀行預(yù)留印鑒和個人印章，工作量大的可指定出納員以外的人員代為保管，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。嚴禁印章和支票由同一個人保管。監(jiān)督檢查公司定期和不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)進行檢查，內(nèi)容包括：（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（四）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。2 實物資產(chǎn)每年四季度對實物資產(chǎn)進行一次財產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實物相符。對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要按規(guī)定及時處理。各項實物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有專人保管，對造成財產(chǎn)非正常損失或流失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任，確保財產(chǎn)安全和完整。實物資產(chǎn)的保管人員、使用人員、核算人員、收發(fā)審批人員相互分離。實物資產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用等審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會授權(quán)。2.1 固定資產(chǎn)控制保證固定資產(chǎn)取得合理性。購買固定資產(chǎn)時充分考慮固定資產(chǎn)的技術(shù)性能、企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要、資金的投入與投資回報等因素。避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。保證固定資產(chǎn)計價的正確性。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準確反映取得這些資產(chǎn)時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。保證固定資產(chǎn)的實際存在和合理保養(yǎng)維護。為使固定資產(chǎn)賬面余額與實際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺賬和卡片，并實施維修保養(yǎng)制度，使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率。保證固定資產(chǎn)折舊和攤銷方法的合理性和計算的正確性，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費用和成本。折舊方法的確定,變更報須經(jīng)批準2.2 存貨控制存貨存放地點有專門人員負責(zé)保管。公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，對各種存貨進行合理分類，記錄收入、發(fā)出的數(shù)量。物資盈虧要進行分析和報告，報損要經(jīng)董事會審批。存貨計價計價方法一旦確定，不能任意改變。3 采購與付款3.1 不相容崗位控制公司對下列采購與付款業(yè)務(wù)分開設(shè)立： 請購與審批， 采購合同的訂立與審計， 采購、驗收與相關(guān)會計記錄， 付款審批與付款執(zhí)行不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員每兩年進行崗位輪換。3.2 采購程序控制根據(jù)銷售要求確定采購的物資。采購物資的一切活動，包括定貨要求、供應(yīng)公司的報價、材料和商品的質(zhì)量驗收，必須嚴格按照生產(chǎn)和銷售要求，防止為了個人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生。一般物品或勞務(wù)等的采購采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買方式。應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，確定供應(yīng)商。驗收部門或指定專人根據(jù)據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，立即向有關(guān)部門報告，查明原因，及時處理。財會部門的物資（材料）明細帳與物資部門的有關(guān)明細帳應(yīng)定期核對相符。3.3 付款控制財會部門在根據(jù)采購合同結(jié)算支付貨款之前，應(yīng)當(dāng)對所采購物資的原始憑證進行認真審查核對，審核的內(nèi)容應(yīng)包括：品名、單價、數(shù)量、金額等是否相符，計算是否正確；各種原始憑證之間是否一致；是否有必要的檢驗和驗收手續(xù)；大宗物資采購是否有計劃、是否有合同或協(xié)議。必須在確認內(nèi)容一致、責(zé)任明確、手續(xù)完備，方可編制付款憑證，結(jié)算貨款。真實揭示已享有的各種采購的折扣和折讓，合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，不得將公司享有的折扣或折讓隱匿起來，避免公司獲得的利益為私人占有。結(jié)算貨款時，除達不到銀行結(jié)算起點的可支付現(xiàn)金外，均必須通過銀行結(jié)算。保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的原料、商品、服務(wù).加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。3.4 監(jiān)督檢查公司定期和不定期地對采購與付款業(yè)務(wù)進行檢查，內(nèi)容包括：（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二） 采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。（三） 應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。（四） 有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。4 銷售與收款4.1 不相容崗位控制辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，互相獨立。 （一）銷售部門（或崗位）主要負責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款（二）服務(wù)部門（或崗位）主要負責(zé)審核銷售單據(jù)是否齊全并辦理提供服務(wù)的具體事宜。（三）財會部門（或崗位）主要負責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。公司不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。4.2 程序控制銷售談判。在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。合同訂立。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。簽訂業(yè)務(wù)合同時，必須按合同法的規(guī)定，明確付款方式、付款時間和爭議的處理形式等內(nèi)容，盡可能縮短債權(quán)期限。合同審批。合同應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。組織銷售。銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同安排服務(wù)計劃，同時編制銷售發(fā)票通知單，經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。銷售部門設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證要相互核對。4.3 收款控制財務(wù)部門定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。對跨年度的債權(quán)或債務(wù)，在每年年底前主動與對方核對有關(guān)數(shù)據(jù)，并取得對方簽認的手續(xù)，避免發(fā)生不必要的爭議。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。財務(wù)部門進行應(yīng)收賬款賬齡分析，對逾期應(yīng)收賬款催收督促銷售部門加緊催收。銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告董事會，確定是否確認為壞賬。公司發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。備查登記注銷的壞賬，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時及時入賬，防止形成賬外款。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。公司應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。4.4 監(jiān)督檢查公司定期和不定期地對銷售與收款業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：（）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。（四）收款的管理情況。重點檢查公司銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。5 成本費用5.1 成本費用支出控制根據(jù)公司的發(fā)展目標和成本效益原則, 實行成本費用預(yù)算制度，在年初確定當(dāng)年成本費用預(yù)算。公司制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。會計部門在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，公司建立合理的成本費用核算制度，確定后不得隨意改變確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。公司建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預(yù)算的差異，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。5.2 監(jiān)督檢查成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括；（一）成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在成本業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。（三）成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用支出的真實性、合理性、合法性和是否超出預(yù)算范圍。（四）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用的記錄、報告的真實性和完整性。6 對外投資6.1 不相容崗位控制對外投資不相容崗位一般包括：(一)對外投資預(yù)算的編制與審批；(二)對外投資項目的分析論證與評估(三)對外投資的決策與執(zhí)行；(四)對外投資處置的審批與執(zhí)行；(五)對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。6.2 對外投資決策控制編制對外投資建議書，組織相關(guān)部門或人員對投資建議項目進行分析與論證，必要時應(yīng)對被投資公司進行資信調(diào)查和實地考察。對外投資項目如有其他投資者時，還應(yīng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進行了解或調(diào)查。公司財會部門應(yīng)當(dāng)參與投資建議項目的分析論證等工作。公司根據(jù)投資建議項目的分析與論證情況以及資信調(diào)查和實地考察結(jié)果，決定對投資項目是否立項。重大投資項目立項后，公司組織相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。可行性研究應(yīng)當(dāng)全面，客觀、及時、可靠。公司財會部門應(yīng)當(dāng)參與可行性研究工作，對投資項目所需的資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益、以及投資的安全性等進行測算和分析。公司組織相關(guān)部門和人員對已立項項目進行評估，比較選擇投資方案，提出對外投資決策建議。6.3 資產(chǎn)投出控制公司對需要簽訂合同的對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資決策內(nèi)容，并以對外投資分析與論證或可行性研究為依據(jù)與被投資公司進行談判，談判必須有兩人以上參加。對外投資合同需經(jīng)授權(quán)部門或人員審查批準后簽訂。公司投資執(zhí)行部門會同財會部門和其他相關(guān)部門編制投資計劃，并且按照計劃所確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)。6.4 對外投資處置控制對投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時足額收取，并按規(guī)定入賬。提前或延期收回對外投資的，應(yīng)經(jīng)董事會審議批準。收回貨幣資金的，應(yīng)及時辦理收款業(yè)務(wù)。收回實物資產(chǎn)的，應(yīng)編制資產(chǎn)回收清單并由相關(guān)部門驗收。收回?zé)o形資產(chǎn)的，應(yīng)檢查核實被投資公司未在繼續(xù)使用。收回債權(quán)的，應(yīng)確認其真實性和價值。公司財會部門按相關(guān)規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理。財會部門在進行資產(chǎn)處置的相關(guān)會計處理時，應(yīng)當(dāng)認真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處置的真實、合規(guī)。財會部門應(yīng)認真審驗對外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗收報告，審核對外投資轉(zhuǎn)讓的作價，保證回收資產(chǎn)的安全和完整。對需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況。6.5監(jiān)督檢查對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(一)對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。(二)對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點檢查分級授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。(三)對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。(四)對外投資資產(chǎn)的投出情況。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資計劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點檢查資產(chǎn)的作價是否合理。(五)對外投資持有的管理情況。重點檢查有關(guān)對外投資權(quán)益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時足額收回。(六)對外投資的處置情況。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過授權(quán)批準，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理。(七)對外投資的會計處理情況。重點檢查會計記錄是否真是否合實、完整。7 擔(dān)保7.1 不相容崗位控制擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；（三）相關(guān)財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。公司不得由同一部門或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。7.2 擔(dān)保評估對外公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對申請擔(dān)保公司主體的資格，申請擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況申請擔(dān)保公司反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進行全面評估，形成評估報告。根據(jù)評估報告，訂立擔(dān)保合同。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法和中華人民共和國擔(dān)保法的規(guī)定。重要擔(dān)保業(yè)務(wù)合同的訂立